财务管理学第一章.ppt
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1,第一章财务管理总论,第节企业财务的概念第二节企业财务的职能第三节企业资金运动的规律第四节财务管理的目标第五节财务管理的原则第六节财务管理的环节第七节财务管理的体制内容提要思考题,2,会计的六大要素会计的对象是什么企业财务,是指企业财务活动,即企业再生产过程中的资金运动,以及企业财务关系,即资金运动所形成的企业同各方面的经济关系。
企业财务管理则是对企业财务活动(包含财务关系)的管理例:
A公司向B公司购材料100000元财务管理与财务会计核算的内容是什么?
3,第节企业财务的概念,一、企业财务活动存在的客观基础只要商品经济的存在,就有财务管理.在企业再生产过程中,客观地存在着一种资金的运动,这同商品经济的存在和发展是分不开的.企业再生产过程具有两重性,它既是使用价值的生产和交换过程,又是价值的形成和实现过程在企业生产经营过程中,物资不断地运动,其价值形态也不断地发生变化,由一种形态转化为另一种形态,周而复始,不断循环,形成了资金的运动。
4,企业的生产经营过程,一方面表现为物资运动(从实物形态来看),另一方面表现为资金运动(从价值形态来看)企业的资金运动构成企业经济活动的一个独立方面,具有自己的运动规律,这就是企业的财务活动企业财务活动存在的客观基础,是市场经济,5,二、企业财务活动的内容从货币资金开始,经过若干阶段,又回到货币资金形态的运动过程,叫做资金的循环企业资金周而复始不断重复的循环,叫做资金的周转从生产经营企业来看,资金运动包括以下五方面的经济内容:
资金筹集、资金投放资金耗费、资金收入资金分配,比,6,
(一)资金筹集企业要进行生产经营活动,首先必须从各种渠道筹集资金.筹集资金是资金运动的起点,是投资的必要前提.权益资金和债务资金企业自有资金,是通过吸收拨款、发行股票,借贷等方式筹集,比,7,
(二)资金投放企业资金的投放包括在经营资产上的投资和对其他单位的投资,其目的都是为了取得一定的收益在经营资产上的投资,通常是以货币资金转化为固定资产和流动资产。
对其他单位的投资.采取一定的方式以现金、实物或无形资产向其他单位投资,形成短期投资和长期投资投资是资金运动的中心环节,它不仅对资金筹集提出要求,而且是决定未来经济效益的先天性条件,8,(三)资金耗费成本是生产经营过程中的资金耗费在发生资金耗费的过程中,生产者创造出新的价值,包括为自己劳动创造的价值和为社会劳动创造的价值。
所以,资金的耗费过程又是资金的积累过程资金耗费是资金运动的基础环节,资金耗费水平是企业利润水平高低的决定性因素,9,(四)资金收入在销售过程中,企业将生产出来的产品发送给有关单位,并且按照产品的价格取得销售收入。
在这一过程中,企业资金从成品资金形态转化为货币资金形态。
资金收入是资金运动的关键环节,它不仅关系着资金耗费的补偿,更关系着投资效益的实现。
收入的取得是进行资金分配的前提。
10,(五)资金分配企业所取得的产品销售收入,首先用以弥补生产耗费,按规定缴纳流转税,其余部分为企业的营业利润。
营业利润和投资收益、其他净收入构成企业的利润总额。
利润总额首先要按国家规定缴纳所得税,税后利润要提取公积金和公益金,分别用于扩大积累、弥补亏损和职工集体福利设施,其余利润作为投资收益分配给投资者。
企业从经营中收回的货币资金,还要按计划向债权人还本付息。
用以分配投资收益和还本付息的资金,从企业资金运动过程中退出。
资金分配是一次资金运动过程的终点,又是下一次资金运动过程开始的前奏。
11,企业资金运动是企业再生产过程的价值方面
(1)资金的筹集和投放,以价值形式反映企业对生产要素的取得和使用;
(2)资金的耗费,以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗;(3)资金的收入和分配,则以价值形式反映企业生产成果的实现和分配,12,企业财务,是指企业财务活动,即企业再生产过程中的资金运动,13,14,三、企业同各方面的财务关系
(一)企业与投资者和受资者之间的财务关系即投资同分享投资收益的关系,在性质上属于所有权关系。
处理这种财务关系必须维护投资、受资各方的合法权益
(二)企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系在性质上属于债权关系、合同义务关系。
处理这种财务关系,必须按有关各方的权利和义务保障有关各方的权益(三)企业与税务机关之间的财务关系反映的是依法纳税和依法征税的税收权利义务关系(在税法上称税收法律关系),15,(四)企业内部各单位之间的财务关系在企业财务部门同各部门、各单位之间,各部门、各单位相互之间,就发生资金结算关系,它体现着企业内部各单位之间的经济利益关系处理这种财务关系,要严格分清有关各方的经济责任,以便有效地发挥激励机制和约束机制的作用,16,(五)企业与职工之间的财务关系企业要用自身的产品销售收入,向职工支付工资、津贴、奖金等,从而按照职工提供的劳动数量和质量进行分配。
体现着职工个人和集体在劳动成果上的分配关系。
处理这种财务关系,要正确地执行有关的分配政策。
17,企业的资金运动,从表面上看是钱和物的增减变动,其实,钱和物的增减变动都离不开人与人之间的关系。
企业财务,是指企业财务活动,即企业再生产过程中的资金运动及其所形成的经济关系,这就是企业财务的本质企业财务管理则是对企业财务活动(包含财务关系)的管理,返回,18,思考题:
1、如果你是一名财务经理,是否要学习财务管理,为什么?
2、对企业财务你过去是怎样认识的,学习以后对此有何体会?
返回,19,第二节企业财务的职能,企业财务的职能是指企业财务在运行中所固有的功能财务的职能来源于财务的本质,根源于企业资金运动及其所体现的经济关系企业财务的职能,也就是企业资金运动对再生产过程的能动作用,20,一、组织职能企业各部门组织资金运动,保证企业再生产过程顺利、有效的运行二、调节职能调节资金运动的流向、流量、流速,协调企业各方面的财务关系三、监督职能对企业生产经营活动利用价值手段进行财务监督,保证各项经济活动运行的合理性、合法性和有效性,是企业财务的第三项职能。
21,第三节企业资金运动的规律,一、资金形态并存性、继起性规律企业资金的并存性和继起性,是辩证统一的关系一方面,资金每一部分的相继转化,以资金各个部分的并列存在为前提,没有资金的合理配置,没有资金各个部分同时采取不同形态,就谈不上资金每一部分的相继转化另一方面,并列存在的本身又是相继转化的结果,相继转化一旦停滞,并列存在就会遭到破坏。
22,资金运动的这一规律,要求财务组织应根据生产经营规模筹集适量的资金,合理地配置资金,使各资金占用形态科学地分布在各生产经营阶段上,并保证资金正常循环,加快资金周转速度,促进生产经营的有效运行,23,二、资金收支适时平衡规律,1、要保证资金周转顺利进行,就要求资金收支不仅在数量上而且在时间上协调平衡。
2、资金收支主要通过购买和销售两个环节来实现,资金收支的平衡以购产销活动的平衡为基础,但组织好资金收支的平衡又能反过来促进购产销活动的协调平衡。
3、资金收支的平衡,归根到底取决于购产销活动的平衡。
24,三、各种支出收入相互对应规律,各种性质的资金支出,用途不同,支出的效果也不同;而各种性质的资金收入,则来源不同,使用的去向不同。
非生产经营支出和生产经营支出生产经营支出:
资本性支出和权益性支出资金损失,25,只有深刻地认识各种资金支出和资金损失的性质,并将它们与有关的资金收入加以匹配,才能合理地安排资金来源(如资本性支出一般不宜用短期资金来源来解决),有效地控制资金支出(如收益性支出要受到目标利润的约束),正确地考核经营成果。
26,四、资金运动同物资运动既一致又背离规律资金运动同物资运动的背离,表现在这两种形态的变动在时间上和数量上有时是不一致的
(1)由于结算的原因而形成两者在时间上的背离
(2)由于物资损耗的原因而形成两者在数量上的背离(3)由于生产经营的原因而形成两者在数量上的背离增产增收,增产不增收资金运动与物资运动的一致性表现在两个方面:
(1)企业的物资运动是资金运动的基础,物资运动决定着资金运动。
(2)资金运动是物资运动的反映,并对物资运动起着控制和调节的作用,27,五、企业资金同社会总资金依存关系规律社会总资金是全社会个别资金的总和。
它主要包括企业经营资金、财政资金、金融资金。
企业资金运动是社会总资金运动的基础。
社会资金运动的规模和结构,反过来又制约着企业经营资金运动的规模和结构。
个别企业的资金运动之间也有着广泛的联系。
企业资金运动同社会总资金运动的依存关系,要求企业全面估量各方面的资金来源渠道,经济有效地筹集资金,在资金使用方向上要合理地决定资金投向,提高资金使用效益。
返回,28,第四节财务管理的环境与目标,一、企业理财环境理财环境,是指对企业在理财过程中所面临的对企业理财活动有直接或间接影响的各种条件和因素的集合。
企业理财环境一般可分为宏观理财环境与微观理财环境宏观理财环境:
国际国内政治经济局势、税收制度、信贷制度、价格管理制度、外汇管理制度微观理财环境:
企业组织形式、管理体制、生产经营状况、管理水平与领导和员工的素质,29,二、财务管理的总体目标从根本上说,财务管理的目标取决于企业的目标,所以财务管理的目标和企业的目标是一致的。
最具综合性的计量是财务计量。
因此企业目标也称为企业的财务目标。
财务管理的目标(CoalsofFinancialManagement)是指企业进行财务活动所要达到的根本目的,又称理财目标,它决定着企业财务管理的基本方向。
创立企业的目的是盈利。
盈利是其最基本、最一般、最重要的目标。
盈利不但体现了企业的出发点和归宿,而且可以概括其他目标的实现程度,并有助于其他目标的实现。
财务管理目标主要有以下一些观点:
30,
(一)经济效益最大化“讲求经济效益最大化是企业财务管理的总体目标”“我国企业财务管理的根本目标是追求经济效益的最大化”等。
经济效益,是通过商品和劳动的对外交换所取得的社会劳动节、约,即以尽量少的劳动耗费取得尽量多的经营成果,或者以同等、的、劳动耗费取得更多的经营成果。
经济效益是资金占用、成本支出与有用生产成果之间的比较。
所谓经济效益好,就是资金占用少,成本支出少,有用成果多。
经济效益主要是通过财务指标来实现如资金、成本、收入等体现出来财政部的十大经济效益指标:
销售利润率:
总资产报酬率:
资本收益率:
资本保值增值率:
资产负债率:
流动比率:
应收帐款周转率:
存货周转率:
社会贡献率:
社会积累率:
31,提高经济效益作为一种定性的要求,无疑是合理的,但也存在着缺点:
1、缺少可操作性。
2、对它不能进行计量,难以进行控制,3、难以追溯有关单位和人员的责任。
经济效益最大化可以作为理财目标的总思路,却不能代替付诸实践的理财目标。
因此,要在这一总的思路指导下,探讨一个可以具体应用的理财目标。
32,
(二)利润最大化这种观点认为:
利润代表了企业新创造的财富,利润越多则说明企业的财富增加得越多,越接近企业的目标。
1、利润最大化目标的优点:
第一,在一定程度上体现了企业经济效益的高低。
第二,利润最大化对于企业投资者、债权人、经营者和职工都是有利的。
它是增加投资者投资收益、提高职工劳动报酬的来源,也是企业补充资本积累、扩大经营规模的源泉。
第三,利润指标在实际应用中比较简便,33,2、利润最大化目标的缺点:
第一,没有考虑资金的时间价值,没有考虑利润取得时间。
第二,没有考虑所获利润与投入的资本额之间的关系。
例如,,例如,今年获利100万元和明年获利100万元,哪一个更符合企业的目标?
若不考虑资金的时间价值,就难以作出正确判断。
因为利润是绝对数,不利于不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间的比较。
投资规模,500万,600万,34,第三、没有考虑所获利润和所承担风险的关系例如,同样投入400万,A企业获利已全部转化为现金,B企业获利则全部是应收帐款,并可能发生坏账损失,哪一个更符合企业的目标?
第四、易受会计政策影响期初库存50件;单位成本80元4日购入30件,单位成本70元;15日购入102件,单位成本63元8日出售A产品60件,售价100元,返回,35,采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等利润:
?
不利于不同企业的对比第五、片面追求利润最大化,可能导致企业短期行为,如忽视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施和履行社会责任等。
3、什么情况下可用利润最大化如果假设投入资本相同、利润取得的时间相同、相关的风险也相同,利润最大化是一个可以接受的观念。
返回,36,(三)权益资本利润率最大化(每股收益最大化)这种观点认为:
应当把企业的利润和投入的权益资本(股东投入的资本)联系起来考察,用权益资本净利率(或每股收益)来概括企业的财务目标,以避免利润最大化目标的缺点。
采用权益资本利润率的好处:
1、权益资本利润率全面地反映了企业营业收入、营业费用和投入资本的关系、投入产出的关系,能较好地考核企业经济效益的水平;2、不同于资产报酬率,它反映企业资本的使用效益,同时也可反映因改变资本结构而给企业收益率带来的影响;3、可将年初所有者权益按资金时间价值折成终值,这样就能客观地考察企业权益资本的增值情况,较好地满足投资者的需要;,37,4、容易理解,便于操作,有利于把指标分解、落实到各部门、各单位,也便于各部门、各单位据以控制各项生产经营活动,对于财务分析、财务预测也有重要的作用。
这种观点仍然存在以下缺点:
(1)仍然没有考虑每股收益取得的时间;
(2)仍然没有考虑每股收益的风险。
要协调好所有者与债权人、经营者之间的利益关系,防止经济利益过分向股东倾斜。
防止有短期利益的行为把企业实现的利润同投入的权益资本进行对比,能够确切地说明企业的盈利水平。
如果假设风险相同、时间相同,每股收益最大化也是一个可以接受的观念。
事实上,许多投资人都把每股收益作为评价公司业绩的最重要指标。
38,(四)股东财富最大化摘录世界部分著名公司的目标如下:
金宝汤公司:
“我们的首要目标是,增加股东的长期财富,以补偿他们承担的风险。
”(美国首屈一指的罐头汤生产商)可口可乐公司:
“我们只为一个原因而存在,那就是不断地将股东价值最大化。
”Equifax公司:
“为股东创造价值是我们全部的经营和财务策略的目标。
”(美国三大信用局之一)GeorgiaPacific公司:
“我们的任务永远是创造新的价值和增加股东财富。
”(美国国内造纸界的巨无霸Transamerica公司:
“我们将继续增加公司全体股东的价值。
”(全美保险公司)上述公司的目标集中为一点,即追求股东价值最大化。
返回,39,这种观点认为:
股东创办企业的目的是增加财富。
如果企业不能为股东创造价值,他们就不会为企业提供资金。
没有了权益资金,企业也就不存在了。
因此,企业要为股东创造价值。
股东财富可以用股东权益的市场价值来衡量。
股东财富最大化的评价指标主要是股票市价或每股市价1、股东财富最大化目标的优点:
第一,股东财富最大化目标考虑了风险因素,因为风险的高低,会对股票价格产生重要影响;第二,股东财富最大化在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前的利润会影响股票价格,预期未来的利润对企业股票价格也会产生重要影响;第三,股东财富最大化目标比较容易量化,便于考核和奖惩。
40,2、股东财富最大化目标的缺点:
第一,它只适用于上市公司,对非上市公司则很难适用;第二,它只强调股东的利益,而对企业其他关系人的利益重视不够;第三,股票价格受多种因素影响,并非都是公司所能控制的,把不可控因素引入理财目标是不合理的。
尽管股东财富最大化存在上述缺点,但如果一个国家的证券市场高度发达,市场效率极高,上市公司可以把股东财富最大化作为财务管理的目标。
返回,41,(五)企业价值最大化企业价值是指企业全部资产的市场价值。
通俗地说,就是企业本身值多少钱。
在对企业价值进行评估时,着重点不是企业已经获得的利润水平,而是企业潜在的获利能力。
企业价值最大化理财目标的优点:
1、考虑了取得报酬的时间,并用时间价值的原理进行了计量;2、考虑了风险与报酬的联系;3、它能克服企业在追求利润上的短期行为;4、不仅考虑了股东的利益,而且考虑了债权人、经理层、一般职工的利益。
42,企业价值最大化理财目标在理论上是合理的,存在的关键问题1、是如何合理计量。
公式中两个基本要素未来各年的企业报酬和与企业风险相适应的贴现率是很难预计的;2、企业价值的目标值是通过预测方法来确定的,对企业进行考评时,其实际值却无法按公式的要求来取得。
如果照旧采用预测方法确定,则实际与目标的对比毫无意义,业绩评价也无法进行。
因此它在目前还是难以付诸实行的理财目标。
43,(六)关于履行社会责任主张企业要实现理财目标,不能只从企业本身来考虑,还必须从企业所从属的更大范围的社会系统来考虑。
1、陕西省凤翔县615名儿童铅中毒东岭冶炼公司是导致凤翔儿童血铅超标的主要原因2、苹果两年后方承认中毒事件3、中国三鹿婴幼儿配方奶粉疑受污染导致多地婴儿患肾结石4、紫金矿业污染事件,44,综上所述,我国企业现阶段理财目标的可供考虑的选择,是在提高经济效益的总思路下,以履行社会责任为前提,谋求企业权益资本利润率的最优化。
45,三、财务管理的目标
(一)财务管理目标的作用1导向作用2激励作用3凝聚作用4考核作用,46,
(二)财务管理目标的特征1财务管理目标具有相对稳定性2财务管理目标具有可操作性具体说来包括:
(1)可以计量
(2)可以追溯(3)可以控制3财务管理目标具有层次性财务管理目标按其涉及的范围大小分为总体目标和具体目标财务管理具体目标按其涉及的财务管理对象不同,分为单项理财活动目标和单项财务指标目标。
47,第五节财务管理的原则,财务管理的原则是企业组织财务活动、处理财务关系的准则,它是从企业财务管理的实践经验中概括出来的、体现理财活动规律性的行为规范,是对财务管理的基本要求。
一、资金合理配置原则就是要通过资金活动的组织和调节,来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。
二、收支积极平衡原则要求资金收支不仅在一定期间总量上求得平衡,而且在每一个时点上协调平衡。
资金收支在每一时点上的平衡性,是资金循环过程得以周而复始进行的条件。
48,三、成本效益原则就是要对经济活动中的所费与所得进行分析比较,对经济行为的得失进行衡量,使成本与收益得到最优的结合,以求获取最多的盈利。
四、收益风险均衡原则要求企业对每一项财务活动,全面分析其收益性和安全性,按照收益和风险适当均衡的要求来决定采取何种行动方案,在实践中趋利避害,提高收益。
企业的现金是否持有越多越好,,49,五、分级分口管理原则就是在企业总部统一领导的前提下,合理安排各级单位和各职能部门的权责关系,充分调动各级各部门的积极性。
六、利益关系协调原则就是在财务管理中利用经济手段协调国家、投资者、债权人、购销客户、经营者、劳动者、企业内部各部门各单位的经济利益关系,维护有关各方的合法权益。
有关各方利益关系的协调,是理财目标顺利实现的必不可少的条件。
返回,50,第六节财务管理的环节,财务管理环节是指财务管理工作的各个阶段,它包括财务管理的各种业务手段。
财务管理的基本环节有:
财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析。
这些管理环节互相配合,紧密联系,形成周而复始的财务管理循环过程,构成完整的财务管理工作体系。
51,一、财务预测:
(一)财务预测的概念是根据财务活动的历史资料,考虑现实的要求和条件,对企业未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。
它既是两个管理循环的联结点,又是财务决策环节的必要前提。
(二)财务预测的作用1、测算各项生产经营方案的经济效益,为决策提供可靠的依据;2、预计财务收支的发展变化情况,以确定经营目标;3、测定各项定额和标准,为编制计划、分解计划指标服务。
52,(三)财务预测的工作步骤:
1、明确预测对象和目的2、搜集和整理资料3、选择预测模型4、实施财务预测财务预测的方法有许多种,常用的有定性预测法和定量预测法,前者可分为经验判断法和调查研究法,后者可分为趋势预测法和因果预测法。
53,二、财务决策
(一)财务决策的概念财务决策(FinancialDecision)是根据企业经营战略的要求和国家宏观经济政策的要求,从提高企业经济效益的理财目标出发,在财务预测的基础上,从若干个可以选择的财务活动方案中,选择一个最优方案的过程。
在财务活动预期方案只有一个时,决定是否采用这个方案也属于决策问题。
(二)财务决策的工作步骤:
1、确定决策目标2、拟定备选方案3、评价各种方案,选择最优方案财务决策的方法,主要有优选对比法和数学模型法,前者有总量对比法、差量对比法、指标对比法等,后者有数学微分法、线性规划法、概率决策法、损益决策法等。
54,三、财务计划
(一)财务计划的概念和意义财务计划(FinancialPlan)工作是运用科学的技术手段和数学方法,对目标进行综合平衡,制订主要计划指标,拟定增产节约措施,协调各项计划指标。
(二)编制财务计划要做好以下工作:
1、分析主客观条件,确定主要指标2、安排生产要素,组织综合平衡3、编制计划表格,协调各项指标企业财务计划主要包括:
资金筹集计划、固定资产投资和折旧计划、流动资产占用和周转计划、对外投资计划、利润和利润分配计划。
还要附列财务计划说明书。
财务计划的编制方法,常见的有固定计划法、零基计划法、弹性计划法和滚动计划法。
55,四、财务控制
(一)财务控制的概念和意义财务控制是在生产经营活动的过程中,以计划任务和各项定额为依据,对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的核算,利用特定手段对各单位财务活动进行调节,以便实现计划规定的财务目标。
财务控制是落实计划任务、保证计划实现的有效措施。
(二)财务控制要适应管理定量化的需要,抓好以下几项工作:
1、制定控制标准,分解落实责任2、确定执行差异,及时消除差异3、评价单位业绩,搞好考核奖惩财务控制环节的特征在于差异管理,,56,五、财务分析
(一)财务分析的概念和意义财务分析(FinancialAnalysis)是以核算资料为主要依据,对企业财务活动的过程和结果进行评价和剖析的一项工作。
(二)进行财务分析一般程序是:
1、搜集资料,掌握情况2、指标对比,揭露矛盾3、因素分析,明确责任4、提出措施,改进工作财务分析的方法很多,主要的有对比分析法、比率分析法和因素分析法。
57,第七节财务管理的体制,企业财务管理体制,是指规范企业财务行为、协调企业同各方面财务关系的制度。
一、企业总体财务管理体制
(一)企业总体财务管理体制的概念和意义企业总体财务管理体制是现代企业制度的重要方面,主要是解决企业对外的财务行为和财务管理问题。
(二)国家的有关法律法规对企业的财务行为做出了必要的规范。
58,(三)企业安排总体财务管理体制,要在国家有关法律法规的指导和约束下,研究下列问题。
1.建立企业注册资本制度。
2.建立固定资产折旧制度。
3.建立成本开支范围制度。
4.建立利润分配制度。
59,二、企业财务分权分层管理财务治理结构就是规范所有者和经营者财务权限、财务责任和财务利益的制度安排
(一)“两权三层”管理的基本框架,60,
(二)“两权三层”管理的内容在所有权和经营权分离的条件下,所有者和经营者对企业财务管理具有不同的权限,要进行分权管理。
这就是所谓的“两权”。
按照公司的组织结构,所有者财务管理和经营者财务管理,分别由股东大会(股东会)、董事会、经理层(其中包括财务经理)来实施,进行财务分层管理。
这就是所谓的“三层1股东大会。
着眼于企业的长远发展和主要目标,实施重大的财务战略,进行重大的财务决策2董事会。
着眼于企业的中、长期发展,实施具体财务战略,进行财务决策3经理层:
经理层对董事会负责,着眼于企业短期经营行为,执行财务战略,进行财务控制,61,三、财务总监制度
(一)建立财务总监制度的必要性1董事会需要对经理层进行有效的监督2外部控制机制弱化需要内部监督加以辅助
(二)财务总监的地位和作用1可以起到约束经理人员行为、限制“内部人控制”的作用。
2可以发挥其他监督形式所不能实现的作用,62
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