第10章政府间财政关系.ppt
- 文档编号:18072558
- 上传时间:2023-08-10
- 格式:PPT
- 页数:39
- 大小:311.50KB
第10章政府间财政关系.ppt
《第10章政府间财政关系.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第10章政府间财政关系.ppt(39页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
,第十章,政府间财政关系,2,内容提要,政府间财政关系所涉及的主要问题有政府间财政职能的划分、政府间税收的划分和政府间转移支付。
财政集权和财政分权是处理政府间财政关系的两种基本模式,它们各具优势和劣势。
预算管理体制是为处理政府间财政关系而设立的一项制度安排,是政府间财政关系的具体承载体。
3,第一节财政分权理论,一、公共物品或服务理论公共物品或服务的性质不同,其受益范围不同,其提供主体也不同。
1、全国性公共物品或服务指那些与国家整体有关的、各位社会成员均可享用的物品和服务,其受益范围是全国性的。
应当由中央政府来负责提供。
具有以下两方面特征:
1)受益范围属整个国家缰域之内;2)提供者为中央政府。
4,2、地方性公共物品与服务是指那些满足于某一特定区域范围内居民的公共需要的物品和服务。
应由地方政府提供,因为不同地区的居民对一定的地方性公共物品偏好程度不相同,且各地方辖区内居民数量也有差异,由此对地方性公共物品需求量也不同。
因而应由地方政府来提供。
鉴于公共物品的受益范围与提供的空间特点不同,要保证公共物品的有效供给,客观上要求中央和地方政府分工负责,体现在财政管理体制上,要求中央和地方财政实行分级分权管理。
从公共物品或服务及个人偏好角度来构建财政分权理论的代表人物是沃伦特欧茨和查尔斯提布特。
5,二、集权分权理论一个国家,中央政府是国家利益的代表者,地方政府是地方利益的代表者,引出了政府的集权与分权问题。
政治上的分权会引发经济上的分权,从而引出财政分权。
6,三、财政联邦主义财政联邦主义,是处理财政关系的一种规范制度,是指各级政府为共同履行公共经济职能,在财政职能和收支上有一定的独立性和自主性。
其主要内容包括不同级别政府的作用,收支如何在各级政府间进行划分以及政府间的补助等一系列问题,其实就是财政分权理论。
核心问题其核心是处理中央与地方的财政关系,即中央与地方在财政沙锅内的集权与分权问题.,7,四、俱乐部理论俱乐部指的是一个由自愿聚合在一起的人们所组成的聚合体或社群。
俱乐部应向各位会员提供公共物品或服务,但成本由会员分担即税收。
由于公共物品的边际成本为零,吸收新的会员就能降低平均成本,但俱乐部的扩张并不是无限制的。
最终会产生拥挤效应。
俱乐部理论实质上是论证地方政府的适当规模问题,地方政府的规模应确定在拥挤成本即边际成本等于新成员承担税收份额所带来的边际收益上。
8,第二节政府间事权财权划分,一、政府间事权划分是政府职能在各级政府间进行分工的具体体现,也是财权管理体制的基本内容和制度保障。
(一)划分的原则1、受益范围原则2、事权与财权相对称原则一级事权必须有一级财权作保证。
9,3、效率原则某项事务交由哪级政府办理成本最低、效率最高。
4、法律规范原则
(二)事权划分的具体做法1、国防事务。
立法权中央专有,行政权以中央直接管辖为主;地方拥有的国防行政权组织地方武装力量,协助征集兵员,负责管辖地区的国防。
10,2、外交事务。
中央专门管理。
3、公安事务。
对事关国家主权的公安事务,由中央专门管理;对于维护国家安全与秩序的主要工具警察由中央与地方共同管辖。
4、内政事务。
中央机构的建制由中央决定,中央与地方分别建立;地方机构的建制,由地方政府决定并建立。
11,5、司法事务。
在集权的司法体制下,所有司法机关都由中央建制并管理。
在分权的司法体制下,一个国家之内实行二元的司法制度。
6、经济事务。
7、文化教育事务。
发展文化事业的方针、政策由中央来决策的;,12,二、政府间的财政支出划分
(一)财政支出划分的原则1、受益原则:
凡政府提供公共产品的受益对象是全国民众,这类支出应属于中央政府。
2、行动原则:
凡政府活动的实施是在行动上统一规划的领域,支出属于中央政府。
如需因地制宜的领域,支出属地方政府。
3、技术原则:
凡公共工程,其规模庞大,高技术的项目,支出属中央;否则属地方政府。
13,
(二)财政支出划分具体做法政府间支出划分应与事权划分的口径一致。
14,三、政府间财权划分(主要体现在税收上)指的是财政收入在各级政府间的划分。
(一)税收收入划分的原则1、效率原则。
以征税效率高低作为标准划分中央和地方收入。
如所得税由中央政府。
土地税或财产税归为地方税。
2、适应原则。
以税基的宽窄作为标准划分中央和地方收入。
如印花税归为中央,房产税归为地方税。
3、恰当原则。
以税收负担的分配是否公平为标准。
4、经济利益原则。
以增进利益为标准。
如增值税、消费税归中央。
15,
(二)税收收入划分的方式中央与地方收入划分也被称为税收分割,主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型五种。
1、分割税额先统一征税,然后再将税收入的总额按照一定比例在中央与地方之间加以分割,又称为收入分享。
我国经济体制改革以前的“总额分成”。
16,2、分割税率按税源实行分率计征的方式,即由各级财政对同一课税对象按不同的税率征收。
3、分割税种:
税收立法权、税目增减权及税率调整权归属中央前提下,再来划分税收收入。
4、分割税制:
分别设立中央税和地方税两种税制,中央和地方政府各有独立的税收体系。
5、混合型,分割税率1、上级政府对某一税基按既定税率征税后,再由下级政府采用自己的税率对同一税基征税且自行支配;2、税收寄征:
上级政府对某一税基采用自己的税率对同一税基课征后将这种税款发给下级政府。
17,(三)、税收收入划分的具体做法1、稳定国民经济有关及与收入再分配有关的税种归为中央。
如所得课税。
2、将那些税基流动性大的税种划归中央政府。
3、对于那些与自然资源有关的税种如在地区分布不均衡,归中央政府。
4、将进出口关税划归中央。
5、将那些税基流动性小的,税源分布广的税归地方。
18,第三节分税制预算管理体制,分税制就是将国家的全部税种在中央和地方之间进行划分,确定中央财政和地方财政的收入范围,以保证中央政府和地方政府各自职能的顺利实现。
实质是根据中央和地方政府的事权确定其相应的财权,通过税种的划分形成中央和地方的收入体系。
19,一、分税制概述包含三层含义1、分事:
在各级政府间划分社会和经济管理权,并以此为依据确定各级政府的预算支出范围。
2、分税:
在划分事权和支出范围的基础上,按财权与事权相统一的原则,在中央和地方政府之间划分税种即中央税、地方税和中央与地方共享税。
20,3、分管:
在前面的基础上实行分级财政管理,建立中央与地方两级税收征管体系,设置两套税收征管机构,分别负责中央税与地方税的征收管理工作。
注:
分税制必须配合以中央对地方、上级对下级的转移支付制度,以此来调节不同地区之间预算财力的差距,实现公平分配的收入原则和财权与事权的最后统一。
21,二、我国的分税制财政管理体制我国是从1994年1月1日起实行的。
(一)、主要内容1、中央与地方政府的事权和支出划分;2、中央与地方政府的收入划分;中央税务机构征收中央及中央与地方共享税。
3、建立了中央财政对地方财政的税收返还制度。
22,中央政府固定收入,中央地方共享收入,地方政府固定收入,国内消费税,车辆购置税,关税,海关代征增值税、消费税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,契税,屠宰税,筵席税,农业税及其地方附加,国内增值税,营业税,企业所得税外企所得税,个人所得税,资源税,城市维护建设税,印花税,75%,25%,铁银保总缴、金保3%,其余,铁银海油总缴部分,其余02-50%03-60%,其余02-50%03-40%,02-50%03-60%,02-50%03-40%,海洋石油,其余,铁银保总缴部分,其余,证券94%,证券6%其余,23,
(二)完善分税制财政管理体制1、科学界定中央与地方的事权和支出范围原因有以下问题存在1)某些事权划分不够明确2)某些事权在执行中错位3)中央财力不足,中央职责上错位。
2、合理划分中央与地方的税收收入,24,1)、个别共享税的分享办法应适当调整;如所得税,证券交易印花税。
2)扩大地方税范围,将营业税和城建税完全划归地方管理;3)调整中央税范围,把个人所得税完全收回中央财政。
25,3、合理划分中央与地方的税收管理权限1)中央固定的税种,一切权力应归属全国人大及常委会。
地方各级税务机构只能按税法条款执行,不得干预,并有义务保护中央的财政收入。
2)共享的税种,一切权力应归全国人大或其常委会与各省级常委会协商确定,以兼顾中央与地方的利益。
3)地方的税种,其税收管理权应分类分级管理。
对地方体系中的主体税种和在全国普遍开征的,税收立法权、税种开征与停征权、税目增减及税率调整由全国人大常委会与各省级人大常委会协商确定,但在制定税目及税率时可保持一定的弹性幅度。
对地方体系中小税种或区域性强的税种,税收管理权应完全归属地方,由省级人大立法规定,报全国人大备案。
26,第四节政府间转移支付制度,一、政府间转移支付概述
(一)政府间转移支付的含义与特点最早提出该概念的是经济学家庇古,他在1928年财政学研究中提出。
指一个国家的各级政府彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分框架下进行的财政资金的相互转移。
可以归纳为纵向和横向转移支付两种形式。
27,特点:
1、政府间转移支付只限于政府之间。
方向由富向穷转移。
2、是无偿的支出。
3、并非政府的终极支出。
是资金使用权的转移。
28,
(二)、政府间转移支付的必要性(理论依据),1、地方性公共物品或服务的外溢性要求政府转移支付。
1)地方性公共物品的受益范围可能会超出地方政府辖区的界限,使其他地区在受益或侵害同时并不承担任何成本或没得到任何补偿。
2)地方性公共物品的受益范围未达到地方政府辖区的界限,呈现出物品不足和质量不佳问题。
29,2、纵向和横向的财政失衡需政府转移支付3、税收分割不足需政府转移支付。
(三)、转移支付的种类按上级政府向下级政府转移是否定向为标准1、选择性拨款:
有条件拨款或专项拨款。
是一种具有明确资金用途规定,附有关于资金使用的附加条件的政府间转移支付形式。
2、一般性拨款:
无条件拨款或非专项拨款。
是一种不附带使用条件或没有指定资金用途的转移支付。
30,按是否要求下级政府提供配套资金为标准1、配套性拨款:
称为对称拨款,上级向下级支付时,也要求下级拿出相应的配套资金。
本质是由上级和下级共同承担提供公共物品的职责。
2、非配套拨款:
也称非对称拨款。
上面四种并不是单独分立的,它们是相互联系、互有交叉的。
31,二、我国政府间转移支付制度94年分税制改革以前,有定额补助、专项补助和地方上解。
94着重建立中央对地方的税收返还制度;95年起实行过渡期的转移支付办法。
(一)分税制改革除保留原体制中三项内容外,由于中央财政收入增加,建立了中央对地方的税收返还制度。
32,税收返还的具体办法以1993年为基数,以后逐年递增,即1993年中央将净上划中央的收入全额返还地方,94年后,税收返还额在93年基数上逐年递增,递增率按各地增值税和消费税平均增长率的1:
0.3系数确定.计算公式为:
某年某地区应得中央税收返还额=上年中央对地方的返还额(1+该地区本年两税递增率0.3),33,湖北省1993年上缴中央财政收入500亿,中央拨给湖北的款项为300亿,1994年湖北省增值税比上年增长20%,消费税比上年增长30%,试计算94年湖北应得中央税收返还额。
34,
(二)过渡期政府间转移支付办法各地过渡期转移支付额主要由客观因素转移和政策性转移支付构成。
1998年起,建立激励机制。
计算公式为某地区政府间转移支付额=(该地区客观因素转移支付额+政策性转移支付额)(1+该地区激励机制系数)1、客观因素转移支付额=(标准财政支出-标准财政收入)客观因素转移支付系数客观转移支付系数,客观因素转移支付系数=(中央预算安排本年度的财政转移支付总额-本年度政策性转移支付额)(标准财政支出-标准财政收入),35,2、政策性政府间转移支付:
主要是中央财政给予少数民族地区的补助。
3、激励机制98年,激励机制系数根据该地区收入增长率与各地收入平均增长率之差的25%确定,高于平均增长率的按此系数增加转移支付额,低于按此系数递减转移支付额。
36,(三)建立科学规范的政府间转移支付制度1、明确目标1)调剂地区间的财政收入水平差异,以促进公平;2)提高地方政府提供公共物品的能力,以促进效率。
2、选择适当的政府间转移支付形式一般性拨款倾向于公平的兼顾,转移支付的目的以增加地方综合财政实力时采用;选择性拨款注重于效率的提高,当目的是干预和影响地方提供特定公共物品时采用。
37,3、合理控制政府间转移支付的数量规模在不损害中央财政宏观调控能力的前提下,适当调整分税制方案,增加地方税种,提高地方财政的自给率,相应降低政府间的转移支付率。
4、采用科学方法确定政府间转移支付额5、建立政府间横向转移支付制度6、完善省级以下的政府间转移支付制度,38,案例背景资料:
新一轮税制改革是我国经济生活中的一件大事,其中,有些改革内容已开始实行,如出口退税制度改革2004年初已开始进行;取消农业税;增值税转型。
这次税改具有相当大的减税效应,这会引起社会资源相应地向非政府部门流动,从而提高市场在资源配置中的基础性作用,提高社会资源的整体配置效率。
当前我国经济快速增长,是实行结构性减税的最好时机,具有可行性。
这主要表现在,我国税收连续几年的超常增长为实行减税政策提供了现实的财力支持。
近几年来我国税收增幅很大,财政有能力拿出一部分支持税制改革,从而形成“经济税收经济”的良性循环。
根据测算,这次税改的减税效应,大约在20002500亿元之间,其中:
增值税转型约会减收10001400亿元,两税合并约减收500亿元左右,取消农业税约减收600亿元左右。
由于这次税改的任务是分步实施,逐步到位,假定五年内完成,则每年平均减税在400500亿元,仅占2004年税收增长额的10以下。
39,显然,这一减税规模财政是承受得了的。
至于拖欠3000亿元出口退税款的问题,2004年已经还清,这也反映了财政具有相当大的承受能力。
这次税改的减税效应会使得税收的增长幅度有所降低,而这是完全必要的。
因为近几年来我国税收出现了超常增长,大大高于GDP的增长速度,通过这次税改使税收增长幅度有所降低,反而有利于促进税收与经济增长之间保持一定的合理的比例关系,使税收增长步入一个良性循环的轨道。
因而,加快新一轮税制改革的步伐是可行的。
我国2004年为什么要减税?
如何看待它的效应?
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 10 政府 财政 关系