财务是个什么玩意儿.pptx
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财务是个什么玩意儿,WangSX学习笔记2008-09-27,提纲,引子背景及目的第一讲财务框架-核心第二讲财务框架-理论和原则第三讲会计恒等式的来源和运动第四讲财务框架-技术第五讲财务框架-呈现第六讲主要财务评价指标第七讲学习商业银行会计实务的方法附录银行业务的会计核算举例,财务知识的3个层次,第3层:
用计算机实现金融会计实务第2层:
金融会计实务第1层:
财务基础,一、背景适用于对财务原理不了解,不能建立自己的财务思维框架;对财务知识理解零散,不成体系。
导致:
对已知业务不能充分、正确理解,对新的业务不能正确推导。
二、目的建立财务框架,掌握财务要素的运作规律。
塑造自己的财务会计思维。
三、期望遇到会计实务能根据自己的理解正确分析推理;能在框架的指导下和别人展开对财务的讨论。
彻底理解借、贷、了解一个完整的会计年度里企业运转和会计科目余额的转化、演变(年末结转)。
引子背景及目的,三、财务框架的四层结构第一层:
会计核心企业经营发展的需求和会计要达到的目的第二层:
会计理论当目的出来后,人们开始研究解决它的理论第三层:
会计技术(原则、法律、制度、方法)在理论的指导和要求下,人们研究出解决问题的技术,并将该技术应用到不同行业经济活动中去,产生不同行业的专业会计分支第四层:
会计呈现把该技术应用到具体的企业,把日常经济活动记录在案,出具报表。
并针对报表出具分析意见,指导企业所有者的经营决策,第一层:
核心第二层:
理论第三层:
技术第四层:
展现,第二讲财务框架架构图,会计目标,会计前提(假设),会计方法【7方法】,报表、分析报告,6要素,财务状况;确认计量;经营成果;质量要求;,12原则,公司干系人,投资人,借款人,总经理,公司,往来客户,厂房,资金,劳动力,核心-会计目标一、为什么要提供会计信息?
二、向谁提供会计信息?
三、提供什么信息?
第一讲财务框架-核心,一、为什么要提供会计信息?
1、所有者和经营管理者分离2、反映和监督3、分析和决策理财4、企业做大必须的方法论、管理工具:
经济越发展,会计越重要,第一讲财务框架-核心,二、向谁提供会计信息?
经营者:
总经理及相关经营管理人员所有者:
投资人债权人:
比如向银行贷款,银行要审计你的财务报表监督机构:
税务部门及行业监管机构国家和监管机构是规则的制定者其他:
社会经济学者,国家宏观调控者,第一讲财务框架-核心,三、提供什么信息?
1、详细记录每一个经济活动过程原始凭证(例如:
出租车票、吃饭发票。
某年某月某日发生了什么事情,涉及多少钱);2、统计所有经济活动记录出具财务报表;3、同行业横向比较,大环境;行业前景分析报告;4、本公司不同会计期间纵向比较;自身发展状况和趋势分析报告;5、公司自身的财务状况分析报告:
依据分析理论和财务评价指标对经营活动、利润点、优势、危机;开源节流,第一讲财务框架-核心,4个会计前提主体、实体:
是会计人员研究的对象(企业)持续经营(否则无意义)会计期间货币计量,第二讲财务框架-理论和原则,会计6要素反映财务状况的要素:
【静态要素】资产=负债+所有者权益反映经营成果的要素:
【动态要素】利润=收入-费用会计对象,是会计研究的客体,第二讲财务框架-理论和原则,会计的12原则A、对会计的信息质量要求原则1客观真实2相关性(有用性,为决策提供证据)3可比性(横比、纵比,口径一致)4一贯性原则(不乱变财务规则-一会进价核算,一会售价核算)5及时性原则6明晰性原则B、会计确认和计量原则1重要性(关注点)2权责发生制原则(应收应付制)3配比原则4谨慎性原则5历史成本原则6收益性支出和资本性支出,第二讲财务框架理论和原则,把企业作为独立个体:
【权利义务守恒】权利=义务资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债(求偿权)+所有者权益(所有权)资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润年末结转后:
资产=负债+所有者权益,第二讲会计恒等式的来源和运动,会计恒等式的来源和运动,1企业成立:
投资人、贷款人资产=所有者权益+负债2企业经营运转:
资产+费用=所有者权益+负债+收入3会计期间结转:
清0收入、费用帐户,归入到本年利润帐户资产=所有者权益+负债+利润(收入-费用)4年末对利润进行分配;清0本年利润帐户资产=所有者权益+负债5开始下一个会计年度,会计恒等式的来源和运动会计科目,会计科目是国家按行业、根据会计原理和会计准则设定的。
每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是规定好的。
对于实在没有规定的,也要按准则的指导思想归入相应的、相近的科目中,不能胡乱记帐会计科目是一个树形结构。
每个节点的值等于其儿子层所有节点值的和。
所以,总账的汇总方式是由明细往上级节点汇总。
汇总到第一级验证平衡:
资产=负债+所有者权益科目属性:
期初余额、贷方发生额、借方发生额、期末余额,会计恒等式的来源和运动树形会计科目,资产,所有者权益,现金,负债,=,+,共同类,支出,其他,应付工资,暂收款,收入,其他,资本公积,股本,其他,手续费支出,营业外支出,管理费支出,所得税,采购支出,资产盈亏,违约金,捐赠,罚款,暂收押金,代保管款,盈余公积,法定盈余公积,任意盈余公积,法定公益金,会计恒等式的来源和运动树形会计科目,资产,所有者权益,现金,负债,=,+,共同类,支出,其他,应付工资,暂收款,收入,其他,资本公积,股本,其他,手续费支出,营业外支出,管理费支出,所得税,采购支出,资产盈亏,违约金,捐赠,罚款,暂收押金,代保管款,盈余公积,法定盈余公积,任意盈余公积,法定公益金,银行会计科目,会计恒等式的来源和运动,一般:
收入费用收入费用:
所有者权益0,投资者盈利了收入费用:
所有者权益0,投资者亏损了。
亏损可以用后来年度的税前盈利来弥补应收:
在资产类科目,表示权利,属于资产性质;应付:
在负债类科目,表示义务,属于负债性质;已收:
收入,在损益类科目,表示责任,属于负债性质;已付:
支出,在损益类科目,表示权利,属于资产性质;往来:
根据往来金额的性质来决定:
我方付钱(义务),记贷方;我方收钱(权利),记借方;期末余额在借方,表示资产;在贷方,表示负债;如何看待这几类在哪类帐户中?
会计恒等式的来源和运动,借贷意义你明白了吗?
1借贷只是记账符号?
2是借还是贷要考虑的因素是:
该帐户是什么性质?
该发生金额是增加还是减少?
权利增加或义务减少记借方,权利减少和义务增加记贷方帐户的性质:
权利、义务;资产、负债;资产负债共同类;如果企业不运营,没有任何收入和费用产生,则是静态的;资产=负债+所有者权益;运转之后:
资产+费用=负债+所有者权益+收入结转到利润:
资产=负债+所有者权益+利润(收入-费用)把利润分配完:
资产=负债+所有者权益,如何结转?
每个会计期间结转收入:
借:
收入贷:
本年利润每个会计期间结转费用:
借:
本年利润贷:
费用或支出3交税借:
本年利润贷:
所得税4结转本年利润借:
本年利润贷:
利润分配未分配利润5利润分配:
将未分配利润按规定提取公积金和分配给投资者,结转:
将动态科目清零、结转的静态科目。
将损益类科目结转到本年利润科目,清零损益类科目,开始下一个轮回,企业作为独立个体:
站在企业的角度来看权利义务守恒企业是一个空壳:
权利=义务用权利和义务的观点来统一看待借贷:
凡是权利增加:
记借方义务增加:
记贷方,会计恒等式的来源和运动,会计恒等式的来源和运动举例说明,A公司从外购进矿泉水一瓶(1元)A公司卖掉矿泉水一瓶(1.5元)A公司员工小王在办公场所捡到100元A公司接受B捐赠10000元四步:
找科目,确定增减,确定科目性质,确定借贷,第四讲财务框架技术财务核算的【7种】方法,编制会计报表,第五讲呈现资产负债表,资产负债表:
是反映全部资产、负债、所有者权益情况的报表。
是月报表。
反映企业的资产、负债的分布情况;多期对比得到资产负债的变动趋势;本企业和同行业的分布区别。
作用:
反映财务状况1经济资源及其分布情况,资产分布是否合理;2资金的来源渠道-负债的构成情况,财务风险;3财务实力、短期偿债能力、支付能力;4多期对比,资金结构的变化情况。
每发生一笔经济活动,就按照科目设置、按照会计规则,审核凭证并记账。
辛辛苦苦记了一大堆了,有什么用呢?
这个帐,就是明细帐。
跟踪记录了企业所有的经济活动,是企业经济活动的脚印,是所有一切分析的基础数据。
第五讲呈现损益表,损益表:
也称利润表,是总括反映企业在一定时期(年度、季度、或月份)内的利润(或亏损)的实际形成情况的会计报表,是月报表。
作用:
1反映企业在一定时期内的全部收入;2反映企业在一定时期内的全部支出和费用;3其他业务利润;4收入和支出相抵后,得到的净利润(净亏损)是多少。
5分析利润、亏损的形成情况;利润增减变动原因;评价经济效益、获利能力、预测未来盈利趋势。
反映经营成果,第五讲呈现利润分配表,利润分配表:
是损益表的附属表,反映企业所实现利润的分配情况报和年末未分配利润结余情况的会计报表,是年报表。
作用:
1企业可供分配利润的来源;2企业利润分配去向,具体情况:
每个公积金提取了多少;3期末未分配利润的情况;,反映利润去向,第五讲呈现现金流量表,现金流量表:
现金流量表是综合反映企业在一定会计期间内现金的来源和运动及其增减情况的会计报表。
现金流量表通过讲权责发生制基础下的净利润转换为收付实现制基础下的现金收入,从而反映现金的增减变动及流动情况,并以此说明企业资产、负债和所有者权益变动对现金的影响,作用:
从现金的流入流出角度来说明企业的财务状况,反映企业在一定时期内的偿债能力和获利能力。
金融企业是一个特殊的企业,其现金流量表和其他工业企业不同。
在企业会计准则17条有规定。
包括3部分:
经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量,第五讲呈现管理报表,管理报表:
管理报表既不是年报表,也不是月报表。
是管理者随心所欲,在任意一个时刻,对企业的一个自定义的关注点的分析报表。
该报表的数据来源:
在总账上取数、在已生成报表上取数。
作用:
1更加细化地分析管理者研究的一个专题;,自定义报表:
管理者自己定义的分析研究专题,也称管理报表,第五讲呈现分析报告,分析报告:
行业研究者、相关学者根据企业公布的报表,用通用的分析方法,分析该企业隐藏至深的财务问题。
便于决策和改善企业的财务状况。
例如:
郎咸平经常分析,基于企业公开的经营数据,写出一篇分析文章就能击垮一个企业,或者,指导一个企业。
作用:
1基于企业经济活动得来的统计数据,分析出隐藏至深的问题;为改善企业提供翔实的数据依据。
分析报告:
有了数据作为依据,就可以写分析文章,第六讲财务评价指标,一、收益比率1销售利润率=产品销售利润/产品销售收入净额*100%越高表示企业的经济效益越好:
2总资产报酬率=利润总额/总资产平均占用额*100%表明企业的获利能力;3资本收益率=利润总额/所有者权益总额*100%企业主权资本(投资者投入的本金)的获利能力;4资本保值增值率=所有者权益期末总额/期初总额*100%1表示所有者权益增加了;1表示所有者权益损失了,财务评价指标:
金融企业的评价指标和普通行业差异大。
这里放的是一般工业企业的指标。
道理和规律都一样。
第六讲财务评价指标,二、资本结构比率指标资产负债率=负债总额/资产总额*100%说明:
有多少资产是通过负债取得的,也可以分析企业在清算时保护债权人利润的程度。
通常企业的资产负债率越低,说明负债取得的资产越少,但是从企业经营的角度看,资产负债率过低,说明企业运用外部资金的能力差。
金融企业,资产几乎都是负债。
企业的投资者只要投资2亿的流动资金就能开银行了。
每个行业的资产负债率都有其科学的值。
财务评价指标:
与去年同期比;与行业水平比。
第六讲财务评价指标,三、流动比率指标1流动比率=流动资产/流动负债*100%表明企业在每元流动负债中有多少流动资产在做后盾。
流动比率越大,对债权人越有保障;但过大,表明对外部资金未能有效利用;2速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。
财务评价指标:
与去年同期比;与行业水平比。
第六讲财务评价指标,四、周转率1应收账款周转率=赊销收入净额/应收平均账款余额衡量收款速度的快慢,一般认为越高越好2应收账款周转天数(平均收款期)应收账款周转天数=1/应收账款周转次数*360或应收账款平均余额*360/赊销收入净额太长:
对企业周转不利;太短:
奉行较紧的信用政策,丧失了销售额;3存货周转率=营业成本/存货平均余额存货在一定周期内更新了几次。
越高,表明存货管理的效率高;但同时表明,存货水平或库存经常中断,丧失了销售机会。
第六讲财务评价指标,五、企业社会贡献率1社会贡献率=社会贡献总额/平均资产总额社会贡献总额:
工资、奖金、养老统筹、福利、税款等。
衡量企业占用的社会经济资源所产生的社会效益的大小。
2社会积累率=企业上交财政收入总额/社会贡献总额税款在企业社会贡献中的比率。
分析企业的效益增长是否与社会经济效益增长保持一致。
是不是所有的利润都用来发工资了?
交税的比重?
贡献给职工还是贡献给社会?
3社会贡献税后利润率=税后利润总额/社会贡献总额贡献给股东还是贡献给社会。
第六讲银行财务评价指标,银行利润率=实际利润/总营业收入*100%银行净利差=总利息收入-总利息支出资产收益率=净利润/平均总资产*100%资本收益率=净利润/平均总资本*100%总行考察每股收益=净利润/普通股股数人均中间业务收入=中间业务收入/该行员工平均人数自有资本比率=权益资本总额/资产总额*100%资本充足率=资本金额/表内、表外风险加权资产期末余额*100%财务杠杆比率=资产总额/所有者权益总额*100%资本负债率=负债总额/所有者权益总额*100%等等,都是金融业专有的考核指标。
都将从我们辛苦记账的基础数据中统计得来,第七讲如何学习金融会计知识,一、学习财务框架,建立财务系统思维;理解借贷概念;二、识记金融行业的财务会计科目设定,做到心中有数;【把商业银行的财务科目导出,打印,理解、识记】三、逐一学习商业银行的每个经济活动的实际操作流程,以及该经济活动对哪些科目产生影响;该如何记账;四、对每个经济活动实务流程进行细化理解;掌握其处理流程和细节;这样,你就能设计好的交易了。
有些流程和算法,东倒也可西歪也可,意见不统一,则要看相关部门是如何规定的五、识记国家监管机构对金融行业的报表要求,该报表的数据来源和意义;六、结合国际上的风险管理思想,根据银行报表数据,对银行的风险进行分析。
流动性风险、利率风险、汇率风险、操作风险等,第七讲如何学习金融会计知识,一、建立财务框架;二、识记金融行业的财务会计科目设定,做到心中有数;【把商业银行的财务科目导出,打印,理解、识记】三、将经济活动中涉及的2个或2个以上科目列举出来;四、根据会计恒等式资产+费用=负债+所有者权益类+收入左=右企业的权利=企业的义务增加:
借贷减少:
贷借,第八讲提问,银行和其他企业是刚好相反的吗?
答:
不相反,是一样的。
五星公司从银行提取现金1000元。
对于企业来说,记帐如下:
借:
现金100000贷:
银行存款100000对于银行来说,会计部门记帐如下:
借:
活期存款五星公司100000贷:
现金100000注意看:
银行存款、活期存款五星公司,意义不一样、叫法也不一样;属于不同类的科目性质。
银行A也会把钱存在银行B中,同样也叫银行存款。
简答题,一、为什么费用的变化规律等同于资产类,收入的变化规律等同于负债类?
二、借就是增加,贷就是减少,对吗?
你是如何理解借贷只是记账符号的?
三、活期储蓄存款和银行存款分别属于哪类科目?
举例说明。
附录一份识记的资料,会计科目示例,金融企业会计制度,1)以“借”、“贷”为记帐符号2)凡资产(资金运用:
花钱、资产存在的形式)的增加,负债(资金来源)的减少,利益(资金来源)的减少,损失(资金运用)的增加,记入借方;3)凡资产(资金运用)的减少,负债(资金来源)的增加,利益(资金来源)的增加,损失(资金运用)的减少,记入贷方;4)有借必有贷,借贷必相等;5)记帐方向:
借在左、贷在右;6)各科目借、贷发生额和余额。
其合计各自相平衡;一言以蔽之:
企业的权利责任守恒,永远是权利=义务,会计原理-借贷记帐法的规则,贷款发放:
借:
个人消费贷款(资产增加)贷:
个人活期存款(负债增加)活期现金取款:
借:
个人活期存款(负债减少)贷:
现金(资产减少)计提存款利息:
借:
利息支出(资产增加)贷:
应付利息(负债增加)存款结息:
借:
应付利息(负债减少)贷:
个人活期存款(负债增加)出售支票:
借:
单位活期存款(负债减少)贷:
手续费收入(负债增加)利益增加,举例说明,计提贷款利息:
借:
应计利息(资产增加)贷:
利息收入(负债增加)利益增加贷款收息:
借:
应收利息(资产增加)贷:
应计利息(资产减少)借:
个人活期存款(负债减少)贷:
应收利息(资产减少)计提损失准备:
借:
资产减值损失支出(资产增加)损失增加贷:
贷款损失准备(资产)呆帐核销:
借:
贷款损失准备(负债减少)贷:
单位贷款(资产减少)收回已核销贷款:
借:
单位贷款(资产增加)贷:
贷款损失准备(负债增加)借:
贷款损失准备(负债减少)贷:
资产减债损失支出(资产减少)损失减少,举例说明,大额支付往账:
借:
客户活期存款结算账户贷:
大额支付往来共同类大额支付来账:
借:
大额支付往来共同类贷:
客户活期存款结算账户结汇(银行买入美元、卖出人民币)借:
客户活期存款结算账户100USD贷:
代客结售汇账户100USD共同类借:
代客结售汇账户680RMB共同类贷:
客户活期存款结算账户680RMB,举例说明,如图:
借方贷方一、资产的增加一、资产的减少二、负债的减少二、负债的增加三、利益(收入)的减少三、利益(收入)增加四、损失(支出)的增加四、损失(支出)减少资金运用运用产生权力资金来源获取资金则相应产生义务同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减,第一节会计原理,资产类科目:
银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。
它的余额必然在借方负债类科目:
银行的负债是用于核算各项负债,它的余额必在然贷方。
资产负债共同类科目:
这类科目其性质随着余额方向的转换而确定,余额在借方则为资产,余额在贷方则为负债。
所有者权益科目:
是指企业投资人对企业净资产的所有权,它是构成资金来源的重要部分损益类科目:
这类科目用以核算各项收入和各项支出:
各项收入科目为贷方余额属负债,各项支出为借方余额属资产。
或有资产/或有负债:
是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付,而银行负有责任和权利,银行在取得利益的同时,也构成银行的潜在风险。
表外科目:
用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。
最重要的概念:
会计科目是国家按行业、根据会计原理和会计准则设定的。
每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是规定好的。
对于实在没有规定的,也要按准则的指导思想归入相应的、相近的科目中,不能胡乱记帐,会计科目-会计科目分类,二、资产负债表资产类负债类资产(现金/存放款项/贷款/拆出资金)负债(存款、保证金、拆入资金等)共同类余额在借方共同类余额在借方(大额/小额/银联/同城等清算账户,(大额/小额/银联/同城等清算账户,结售汇、外汇买卖等科目)结售汇、外汇买卖等科目)所用者权益(股本、资本公积金、盈余公积、本年利润、利润分配等)损益类支出损益类收入(利息支出/手续费支出/业务管理费支出(利息收入/手续费收入/资产减值损失支出/所得税等)投资收益/汇兑收益等)恒等公式资产负债所有者权益,第二节会计科目,第二节会计科目,三、会计科目分类分层会计科目,是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。
通过设置会计科目,可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记入账上,以提供一糸列具体、分类的指标。
会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据,也是会计核算的一种专门方法。
为了既能提供总括的会计核算指标,又能提供详细的会计核算指标,会计科目应分层次设置。
总分类科目:
是对会计要素具体内容进行的总括分类,是反映会计核算资料总括指标的科目。
明细分类科目:
是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类,是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标的科目。
第二节会计科目,四、会计科目分类分层设置,一、对内账务:
是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐户。
现金、往来账、存放账、暂收款项、暂付款项等。
二、对外账务:
是银行根据帐务管理规定,为客户存款人或贷款人设置的帐户。
可分为存款类、贷款类。
第二节会计科目,五、账户分类,帐务组织包括明细核算和综合核算,两者都必须按照双线核算的原则,根据同一凭证分别进行核算,它们是相互联系相互制约,明细核算与综合核算的数字必须核对相符。
明细核算
(1)分户帐:
是各科目的明细记录,必须按户立帐,连续记载
(2)登记簿:
金额户数登记薄、开销户登记薄、挂失登记薄、现金登记薄、重要空白凭证登记薄、有价单证登记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。
综合核算
(1)科目日结单:
是监督明细帐务发生额,轧平当天帐务的重要工具
(2)总帐:
当日根据科目日结单借/贷方发生额合计分别填记,结出余额(3)日计表:
根据总帐各科目当日发生额和余额填记,借/贷方发生额和借/贷方余额的合计数必须各自平衡。
第三节帐务组织,帐务组织流程图,黑线表示业务流程,红线表示核对流程,现金存款:
借:
现金5000元贷:
某某单位活期存款户5000元现金取款:
借:
某某单位活期存款户3000元贷:
现金3000元系统内转帐借:
某某单位活期存款户(A客户)4000元贷:
某某单位活期存款户(B客户)4000元销户(结清):
借:
某某单位活期存款户2000元借:
应付利息100元贷:
现金或其他科目户2100元,四、对公活期存款会计核算,通知存款通知存款开户时:
借:
某某单位活期存款户100万元贷:
某某单位通知存款户100万元付:
重要空白凭证单位通知存款开户证实书1元转帐取款时:
(已通知、未通知、部分支取、全部支取)借:
某某单位通知存款户20万元借:
应付利息1万元贷:
某某单位活期存款户21万元协议存款协议存款开户时:
借:
某某单位活期存款户3000万元贷:
某某单位协议存款户3000万元付:
重要空白凭证单位协议存款开户证实书1元转帐取款时:
借:
某某单位协议存款户3000万元借:
应付利息5万元贷:
某某单位活期存款户3005万元,通知存款、协议存款会计核算,定期存款开户时:
借:
某某单位活期存款户50万元贷:
某某单位定期存款户50万元付:
重要空白凭证单位定期存款开户证实书1元转帐取款时:
(部分提前支取、全部提前支取、到期销户)借:
某某单位定期存款户50万元借:
应付利息0.5万元贷:
某某单位活期存款户50.5万元,整存整取定期会计核算,现金存款:
借:
现金500元贷:
某某活期储蓄/结算存款户500元现金取款时:
借:
某某活期储蓄/结算存款户300元贷:
现金300元转帐时:
借:
某某活期结算存款户或其他科目帐户400元贷:
某某活期结算存款户或其他科目账户400元结息时:
借:
存款应付利息20元贷:
代扣税收利息税1元贷:
某某活期储蓄/结算存款户19元销户时:
借:
某某活期储蓄/结算存款户200元借:
存款应付利息20元贷:
代扣税收利息税1元贷:
现金或其他科目帐户219元,四、个人活期存款会计核算,现金存款开户时:
借:
现金1000元贷:
某某定活两便存款户1000元付:
重要空白凭证定活两便存单1元现金销户时:
借:
某某定活两便存款户100
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