审计模拟试题3.docx
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审计模拟试题3
模拟试题(三)
一、单项选择题(本题型共4大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)
1.ABC会计师事务所接受委托审计A公司2009年度财务报表,甲注册会计师负责对应收账款项目的审查。
在实施审计的过程中,遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).下列有关函证程序所审计的认定说法,不正确的是( )。
A.函证可以为某些认定提供审计证据,对于不同的认定,函证的证明力是不同的
B.在委托代销时函证可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的证据,但不能为计价和分摊认定提供证据
C.在审计应付账款完整性时,向被审计单位主要供应商函证同样也没有什么效果
D.对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响
(2).下列有关应收账款函证的说法中错误的是()。
A.函证应收账款的目的主要在于证实应收账款账户余额的完整性
B.若采用积极的函证方式,注册会计师可以相应减少函证量;若采用消极的函证方式,则要相应增加函证量
C.函证时确认销售具体条款可以增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
(3).注册会计师在对应收账款实施函证时,回函出现了不符事项,注册会计师首先应当查明原因,下列不能说明被审计单位的应收账款可能存在错报的是( )。
A.双方登记入账时间不同
B.双方记账错误
C.被审计单位舞弊
D.被审计单位记账错误
(4).下列有关对应收账款函证实施过程进行控制的措施中错误的是()。
A.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的ABC会计师事务所回函
B.询证函经过A公司盖章后,由A公司的财务主管直接发出
C.将询证函中列示的账户余额或其他信息与A公司有关资料核对
D.将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果
(5).下列关于消极式函证的论述中,错误的是()。
A.采用消极的函证方式,注册会计师只要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.采用消极的函证方式,如果未收到回函,能够证明被询证者已收到询证函且核对无误
C.采用消极的函证方式,如果收到回函,能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
D.在采用消极的方式函证时,注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
2.乙注册会计师负责对B公司2009年度财务报表进行审计,在评估重大错报风险时,乙注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).下列有关内部控制对评估认定层次重大错报风险影响的说法中错误的是()。
A.有效的内部控制可以减少错报发生的可能性,而控制不当或缺乏控制,错报就会有可能变为现实
B.被审计单位建立的、以确保盘点工作人员能够正确地盘点和记录存货的控制活动,直接与存货账户余额的存在性和完整性认定相关
C.内部控制与某一认定间接相关,内部控制在防止或发现并纠正该认定中错报的作用比直接相关时更大
D.在评估重大错报发生的可能性时,注册会计师除考虑可能的风险外,还要考虑控制对风险的抵消和遏制作用
(2).下列关于内部控制局限性的说法中,正确的是( )。
A.因为内部控制具有固有局限性,所以应不计成本,设置尽可能完善的内部控制
B.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效是内部控制存在局限性的体现
C.内部控制只要设计的完善,无论是经常重复发生的业务,还是不经常发生未预计到的业务,均可以适用
D.内部控制设计完善可以规避管理层舞弊和多人串通舞弊的行为
(3).下列有关乙注册会计师评估重大错报风险的说法中错误的是()。
A.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,影响多项认定,还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
B.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C.注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息,包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据,作为支持风险评估结果的审计证据
D.在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果后,根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险
(4).乙注册会计师在对B公司财务报表审计中,发现B公司存在重要的客户流失现象,认为其影响B公司财务报表层次的重大错报风险,则下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中不正确的是( )。
A.难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
B.通常与控制环境有关
C.往往影响某一特定认定
D.与财务报表整体存在广泛联系
(5).乙注册会计师在了解B公司及其环境的整个过程中识别风险,下列识别的风险中与财务报表整体广泛相关的是( )。
A.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
B.竞争者开发的新产品上市,可能导致B公司的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制,管理层未根据存货的可变现净值,计提相应的跌价准备
D.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险
3.丙注册会计师是ABC会计师事务所的副主任会计师,在指导2009年鉴证业务时,遇到以下有关职业道德规范的问题,请代为做出正确的专业判断。
(1).在以下所列示的各种情形中,违反了独立性原则的是( )。
A.甲注册会计师持有被审计单位20万元的债券,得知事务所安排自己参加审计小组后,将债券转让给了本所不参加本次审计工作的同事
B.乙注册会计师的朋友老王是被审计单位的人事部经理,已多年未联系
C.丁注册会计师的妻子于2009年3到4月份曾任被审计单位财务部门职员,后因工作需要转到单位宣传部工作
D.戊注册会计师的丈夫将在2010年1月起担任被审计单位总经理的行政事务顾问
(2).假设ABC会计师事务所在执行审计业务时,分别存在下列各种情况,其中错误的是( )。
A.鉴证小组成员的父亲是被审计单位的一名董事,为了承接该项审计业务,ABC会计师事务所将该鉴证小组成员调离鉴证小组
B.审计助理人员的姐姐是被审计单位的一名化验员,ABC会计师事务所认为对独立性不构成影响,没有采取防范措施
C.鉴证小组成员己注册会计师是被审计单位的董事,ABC会计师事务所将其调离鉴证小组后继续承接审计业务
D.鉴证小组成员庚注册会计师的哥哥是被审计单位负责记录管理费用账簿的会计,ABC会计师事务所将庚分配在与管理费用无关的审计业务中
(3).下列事项中,对ABC会计师事务所的审计独立性产生不利影响的是( )。
A.ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向被审计单位提出了会计调整建议,并协助其解决相关的账务调整问题
B.被审计单位要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,为其提供变更验资业务,双方另外签订了业务约定书
C.2010年初,ABC会计师事务所接受委托审计被审计单位2009年度财务报表,被审计单位是一家软件开发公司,2009年向ABC会计师事务所无偿提供了一套审计软件,并为其提供售后服务
D.ABC会计师事务所的项目负责人的叔叔持有被审计单位100股普通股,市值为1000元,在执行审计业务时,该股票全部被处理
(4).下列属于因密切关系对独立性产生不利影响的是( )。
A.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工曾是会计师事务所的前高级管理人员
B.受到有关个人不恰当的干预
C.与鉴证客户存在密切的经营关系
D.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
(5).下列描述中正确的是( )。
A.ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书中约定:
审计费用为1500000元,V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付
B.在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应当以积极的方式提出结论,比如“基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,根据××标准,××系统在所有重大方面是无效的”
C.ABC会计师事务所拟承接D公司2009年度财务报表审计业务,如果X会计师事务所是ABC会计师事务所的前任,则ABC会计师事务所必须与X会计师事务所进行沟通
D.在接受委托前,后任注册会计师在认为必要时和前任注册会计师进行沟通,但是接受委托后和前任注册会计师进行沟通是必须的
4.丁注册会计师负责D公司2009年度财务报表的审计业务,在执行业务过程中遇到下列关于审计抽样的问题,请代为做出正确的专业判断。
(1).关于抽样风险与非抽样风险,下列说法中不正确的是( )。
A.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性
B.只要使用了审计抽样,就会存在抽样风险;无论是控制测试还是实质性程序都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险;如果对所有项目实施检查,就不会产生抽样风险
C.非抽样风险是与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性,包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险,在使用统计抽样方法时,注册会计师可以量化非抽样风险
D.信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果,而信赖不足风险与误拒风险则影响审计的效率
(2).注册会计师在细节测试中运用了非统计抽样技术,在对样本结果进行评价时,下列说法错误的是( )。
A.调整后的总体错报大大低于可容忍误差,总体可接受
B.调整后的总体错报小于可容忍误差,其差额不大不小,考虑是否接受总体,并考虑扩大细节测试的范围,以获取进一步的证据
C.调整后的账面错报小于但接近可容忍误差,考虑是否可接受总体
D.调整后的总体错报大于可容忍误差,总体不能接受
(3).注册会计师运用审计抽样时要确定样本规模,下列关于确定样本规模的观点中不正确的是( )。
A.注册会计师应使用统计学公式确定样本规模,而不可以运用职业判断
B.可接受的抽样风险水平越大,需要的样本规模越小
C.在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平
D.样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响
(4).注册会计师在控制测试中运用非统计抽样时,下列有关评价样本结果的说法中错误的是( )。
A.如果样本偏差率低于但接近总体的可容忍偏差率,则总体不可以接受
B.如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,则总体不能接受
C.如果样本偏差率低于可容忍偏差率,其差额不大也不小,注册会计师要考虑扩大样本规模,以进一步收集证据
D.如果样本偏差率大于可容忍偏差率,注册会计师得出的结论是样本结果不支持计划评估的控制有效性,从而不支持计划的重大错报风险评估水平
(5).下列关于PPS抽样的说法正确的是( )。
A.如果注册会计师预计没有错报,PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大
B.PPS抽样方法下,各逻辑单元被抽取的概率是一样的
C.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性
D.PPS抽样更容易将审计重点放在较大的余额或交易上
二、多项选择题(本题型共5大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。
每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分)
1.戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计,戊注册会计师遇到下列有关固定资产审计的问题,请代为做出正确的专业判断。
(1).戊注册会计师认为E公司下列情形中不属于固定资产折旧计提不足迹象的有( )。
A.提取折旧的固定资产账面价值庞大
B.固定资产保险大于其账面价值
C.经常发生大额的固定资产清理损失
D.累计折旧与固定资产原值比率较大
(2).注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序,下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的有( )。
A.如果被审计单位以往未经注册会计师审计,即在首次接受审计情况下,注册会计师应对期初余额进行较全面的审计,尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时,最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”等账户中的所有重要的借贷记录
B.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额
C.在连续审计情况下,应注意期初余额与上期审计工作底稿中的固定资产的期末余额审定数核对相符,或在适当的情况下已做出重新表述
D.在变更会计师事务所时,后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿
(3).《企业会计准则——固定资产》第二十二条规定,企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。
E公司下列处理中戊注册会计师认为正确的有( )。
A.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试,处置时再处理
B.如果公允价值减去处置费用之差大于原账面价值,则不调整原账面价值
C.如果公允价值减去处置费用之差小于原账面价值,则将原账面价值调整到预计的公允价值减去处置费用之差额
D.固定资产的原账面价值大于预计净残值,应将差额作为资产减值损失计入当期损益
2.ABC会计师事务所接受委托,审计F公司(上市公司)2009年度的财务报表,己注册会计师在审计的过程中遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).在财务报表的审计过程中,己注册会计师针对“无形资产”账户余额认定的审计,首先考虑验证的三项审计目标有( )。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
(2).己注册会计师在审计中,针对账户余额“完整性”认定的审计目标时,应当考虑主要与下列( )项目的低估有关。
A.预付款项
B.短期借款
C.预收款项
D.交易性金融资产
(3).己注册会计师对固定资产的所有权进行审计,以下可以认定F公司没有违反权利和义务认定的有( )。
A.将经营租入的固定资产记入固定资产项目中
B.将经营租出的固定资产记入固定资产项目中
C.将融资租入的固定资产记入固定资产项目中
D.将融资租出的固定资产记入固定资产项目中
(4).在对资产负债表及其项目的审计中,己注册会计师发现F公司根据持有至到期投资总账余额直接记入资产负债表持有至到期投资项目中,没有将一年内到期的投资分别列示,则该事项影响( )。
A.与期末余额相关的认定
B.与列报相关的认定
C.完整性认定
D.分类和可理解性认定
3.庚注册会计师负责H公司2009年度财务报表审计业务,在执行业务过程中遇到以下问题,请代为做出正确的判断。
(1).H公司2009年度财务报表公布后,在庚注册会计师获知的以下事项中,需要对2009年度财务报表采取适当措施的有( )。
A.H公司2009年度采用的投资性房地产(主要资产)会计核算政策不符合企业的具体情况
B.H公司在2009年度财务报表公布后,生产车间发生火灾,造成巨大损失
C.H公司2009年度财务报表可能存在重大错报
D.H公司2009年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决
(2).H公司于2009年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。
2010年3月(审计报告日前),经高级人民法院终审裁定H公司应承担赔偿责任总额为1000万元,H公司据此冲减(2009年度)3000万元的预计负债,确认1000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入。
对此注册会计师的审计结论不正确的有( )。
A.无须建议H公司进行调整
B.建议H公司借记营业外收入,贷记营业外支出,金额为2000万元
C.建议H公司借记营业外收入,贷记管理费用,金额为2000万元
D.建议H公司借记其他应付款,贷记营业外支出,金额为1000万元
(3).如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,下列注册会计师的做法中错误的有( )。
A.应当通知被审计单位治理层,由治理层提供必要的声明
B.应当将其视为审计范围受到限制,出具保留意见或否定意见的审计报告
C.应当解除业务约定
D.应当将其视为审计范围受到限制,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
(4).在财务报表报出后,如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层进行讨论,然后根据具体情况采取相应的措施。
下列措施中适当的有( )。
A.如果管理层修改了财务报表,应要求被审计单位在中国证券监督委员会指定的媒体上公布相关的事实,以保证财务报表使用者知悉相关情况
B.如果管理层对财务报表做了适当修改,并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,可以出具标准的无保留意见审计报告
C.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,又没有在需要修改的情况下修改财务报表,注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告,指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响
D.如果管理层修改了审计报告,注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告,在新的审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明,以及注册会计师出具的原审计报告
(5).庚注册会计师认定H公司连续出现巨额营业亏损时,下列说法中正确的有( )。
A.庚注册会计师应提请H公司在财务报表附注中予以充分披露
B.若H公司充分披露,则应在意见段后增加强调事项段予以说明
C.若H公司拒绝披露,应出具保留意见或否定意见
D.无论H公司是否作了披露,都不在审计报告中提及
(6).上期财务报表重大错报未更正,也未重新出具审计报告,且比较数据未经恰当重述和充分披露,注册会计师应对本期财务报表出具审计报告的类型有( )。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.强调事项段的无保留意见
4.辛注册会计师负责对I公司2009年度财务报表进行审计,辛注册会计师遇到下列有关风险评估程序的问题,请代为做出正确的专业判断。
(1).注册会计师应当( )审计程序,以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息。
A.询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员,以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制,以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
B.考虑是否存在舞弊风险因素
C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
(2).在整个审计过程中,项目组成员应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息,项目组讨论的内容通常包括( )。
A.由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性,重大错报可能发生的领域和方式
B.如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见
C.是否有迹象表明管理层操纵利润,以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段
D.管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况
(3).下列I公司有关情况中,辛注册会计师最有可能认为是与侵占资产相关舞弊风险因素中的“机会”的有()。
A.对处于重要资产管理岗位的员工缺少强制休假制度
B.员工认为自己没有得到应得的待遇和报酬
C.对高层管理人员差旅费、业务招待费的审查薄弱
D.对现金、有价证券、存货等实物资产的安全措施不充分
(4).评估舞弊风险的审计程序有询问、考虑舞弊因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论,在I公司中设置有内部审计部门,辛注册会计师可以实施询问内部审计人员这一审计程序,以下关于询问的内容说法正确的有( )。
A.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
B.内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序
C.管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施
D.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
5.ABC会计师事务所的壬注册会计师负责J公司2010年度的预测性财务信息审核业务,在审核过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).J公司提供的以下财务信息中,注册会计师可以作为预测性财务信息进行审核的有( )。
A.2010年5月编制的2010全年预测性财务报表
B.2010年6月编制的2010年度存货变动情况预测表
C.2010年1月编制的2010年7~12月预测资产负债表
D.2010年7月编制的2010年上半年财务报表
(2).在审核中,壬注册会计师做出如下判断,其中正确的有( )。
A.J公司预计2010年度A产品的销售毛利率比2009年度有较大增长,主要是由于J公司已自行开发了替代材料,在成本上能够降低一半。
壬注册会计师审核了替代材料的成本、性能、评价资料,同时审核了行业2010年度市场价格变化趋势分析情况,均证实了其可靠性,得出审核结论:
没有证据表明J公司关于A产品销售毛利率大幅度提高的假设是不合理的
B.J公司预计2010年度房屋建筑物的折旧费用较2009年有大幅度下降,主要是由于J公司修改了折旧计提方法,从双倍余额递减法调整为平均年限法。
壬注册会计师审核董事会会议记录等资料后,发现该项变更为管理层做出,董事会并不知情,同时管理层无法提出合理的变更的解释,得出审核结论:
没有证据表明J公司建筑物折旧费用下降的假设是合理的
C.J公司预计2010年度业务招待费用会比2009年度减少40%,主要原因是由于新企业所得税法规定,可以在税前扣除的业务招待费用最高限额是实际发生额的60%与营业收入的5‰两者较低者,所以公司管理层决定减少当期的业务招待费用。
壬注册会计师在审核了J公司提供的管理层会议记录、企业所得税法的有关文件后,得出审核结论:
没有证据表明J公司关于业务招待费用下降40%的假设是不合理的
D.J公司预计2010年度投资性房地产余额比2009年增长100%,主要由于J公司2010年度投资性房地产所处地理位置较好,预计将核算方法从成本模式改为公允价值模式。
壬注册会计师在审核了J公司投资性房地产所处地理位置,产权文件等,得出审核结论:
没有证据表明J公司关于投资性房地产余额增长100%的假设是不合理的
(3).针对预测性财务信息审核业务,壬注册会计师拟向J公司管理层获取管理层书面声明,则应就下列( )事项向管理层获取书面声明。
A.预测性财务信息的预定用途
B.管理层对预测性财务信息的可实现程度做出
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