中级会计师《中级会计实务》检测题 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》检测题附答案
2019年中级会计师《中级会计实务》检测题(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、民间非营利组织发生的业务活动成本,应按其发生额计入当期费用,应借记的科目为( )。
A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
2、企业购买分期付息的债券作为短期投资时,实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息,应记入的会计科目是()。
A.短期投资
B.投资收益
C.财务费用
D.应收利息
3、下列各项说法中,不正确的是()。
A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方,也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益,也可能计入所有者权益
4、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得的是()。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入()科目。
A.营业外支出
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.资本公积
6、下列各项关于设备更新改造的会计处理中,错误的是()。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
7、某工业企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本法核算。
该企业购入A种原材料500吨,收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税额为68万元,另发生运输费用5.68万元(不含增值税),装卸费用2万元,途中保险费用1.5万元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为499吨,运输途中发生合理损耗1吨。
则该原材料的实际单位成本为()万元。
A、0.82
B、0.81
C、0.80
D、0.83
8、2014年1月1日,某企业取得银行为期一年的周转信贷协定,金额为100万元,1月1日企业借入50万元,8月1日又借入30万元,年末企业偿还所有的借款本金,假设利率为每年12%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为()万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、甲公司2005年12月1日增加设备一台,该项设备原值600万元,预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
至2007年末,对该项设备进行减值测试后,估计其可收回金额为300万元,2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元,假定计提减值准备后,固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变,则2009年应计提的固定资产折旧额为()万元。
A.120
B.110
C.100
D.130
10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。
A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。
该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
12、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备,当日达到预定用途。
租赁开始日该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为97万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。
甲公司提供资产余值的担保金额为2万元,租赁期5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为3万元。
则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为()万元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
14、在某项融资租入固定资产的租赁合同中,租赁资产原账面价值为201万元,每年年末支付30万元租金,租赁期为6年,承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元,承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元,独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。
则最低租赁付款额为()万元。
A.184
B.183
C.182
D.185
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元,假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为()元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、W公司拥有甲公司60%的权益性资本,拥有乙公司40%的权益性资本,W公司和M公司各拥有丙公司50%的权益性资本;此外,甲公司拥有乙公司30%的权益性资本,拥有丁公司51%的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有()。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
2、下列各项中,不需要采用追溯调整法进行会计处理的有()。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
3、下列各项中,属于资产存在减值迹象的有()。
A.有证据表明资产已经陈旧过时
B.资产已经或者将被用置
C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响
D.资产被计划提前处置
4、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
5、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()。
A.固定资产的增值税额销项税额
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的清理费用
D.重组债务的账面价值
6、下列各项中,影响当期损益的有()。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
7、关于存货的会计处理,下列表述中正确的有()。
A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本,不影响存货的入库单价
C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出
8、2014年3月1日,甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份,并能控制乙公司。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。
2016年1月20日,甲公司在不丧失控制权的情况下,将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售,取得价款1580万元。
出售当日,乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于甲公司2016年的会计处理表述中,正确的有()。
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
9、下列关于会计估计变更的说法中,正确的有()。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时,才采用未来适用法
B、会计估计变更一律采用未来适用法
C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中,则以后期间也应作为特殊项目处理
D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计
10、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有()。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()一项租赁合同是否认定为融资租赁合同,应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
2、()2015年12月31日,甲公司因改变持有目的,将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。
3、()企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
4、()对于共同控制经营,出资方不能确认一项长期股权投资;对于共同控制资产,出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。
5、()企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
6、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。
7、()企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。
8、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
9、()用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助,在收到时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益。
10、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的,在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2010年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,购进一批工程物资,价款为1200万元,增值税为204万元。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬402万元。
(2)2010年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(3)2011年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1日。
(4)2013年1月1日,投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
(5)2013年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。
(6)2014年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元。
(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求:
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
2、
(1)甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。
债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元,债券持有人若在付息前转股,应按债券面值和利息之和计算转换的股份数,转股时不足1股的部分支付现金。
甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目,该建筑工程采用出包方式建造,于2008年2月1日开工。
(3)2008年3月1日,甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。
此前的工程支出均由工程承包商垫付。
(4)2008年11月1日,甲公司支付工程款2000万元。
(5)2009年6月30日,工程完工,甲公司支付工程尾款500万元。
(6)2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。
已知:
利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A,9%,5)=3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2124。
要求:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。
(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。
本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。
本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润
分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、C
2、D
3、【参考答案】C
4、【正确答案】D
5、答案:
C
6、正确答案:
A
7、A
8、【正确答案】B
9、C
10、B
11、A
12、D
13、B
14、参考答案:
C
15、【答案】A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】:
ABD
2、【正确答案】ABC
3、参考答案:
ABCD
4、【答案】BD
5、AB
6、【答案】ABC
7、【正确答案】AD
8、【答案】ACD
9、【正确答案】BCD
10、参考答案:
AC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、错
4、对
5、对
6、对
7、错
8、错
9、对
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录:
借:
工程物资1404
贷:
银行存款1404
借:
在建工程1404
贷:
工程物资1404
借:
在建工程596
贷:
库存商品160
应交税费--应交增值税(销项税额)34
应付职工薪酬402
借:
固定资产2000
贷:
在建工程2000
(2)甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额=2000/20=100(万元)
借:
管理费用100
贷:
累计折旧100
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录:
①2012年1月1日:
借:
投资性房地产2000
累计折旧100
贷:
固定资产2000
投资性房地产累计折旧100
②2012年12月31日:
借:
银行存款260
贷:
其他业务收入260
借:
其他业务成本100
贷:
投资性房地产累计折旧100
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理:
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2013年12月31日,确认租金收入260万元,记入“其他业务收入”;确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元,同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为:
2013年1月1日:
借:
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧200
贷:
投资性房地产2000
盈余公积40
利润分配--未分配利润360
2013年12月31日:
借:
银行存款260
贷:
其他业务收入260
借:
投资性房地产--公允价值变动100
贷:
公允价值变动损益100
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理:
①甲公司应按照收到的价款2350万元,计入其他业务收入;
②将投资性房地产账面余额结平,计入其他业务成本2300万元;
③将累计公允价值变动300万元,从公允价值变动损益转入其他业务成本。
相关分录如下:
借:
银行存款2350
贷:
其他业务收入2350
借:
其他业务成本2300
贷:
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动300
借:
公允价值变动损益300
贷:
其他业务成本300
2、答案如下:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录
可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×(P/F,9%,5)+5000×6%×(P/A,9%,5)=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41(万元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为:
5000-4416.41=583.59(万元)
借:
银行存款 5000
应付债券--可转换公司债券(利息调整) 583.59
贷:
应付债券--可转换公司债券(面值) 5000
资本公积--其他资本公积 583.59
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录
①甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。
②2008年相关借款费用资本化金额=4416.41×9%×(10/12)=331.23(万元)
③2008年12月31日确认利息费用
借:
在建工程331.23
财务费用66.25(397.48-331.23)
贷:
应
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