会计基础ppt.ppt
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三、会计基础-权责发生制与收付实现制,第一章总论,主要掌握三个方面问题:
一、会计概述-会计的含义、特点、职能、对象,二、会计核算的基本前提-四个基本前提,1、会计的概念及特征,会计是指以货币为主要计量单位,运用一系列专门方法,核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。
P2,一、会计概述,西周:
零星算之为计,总合算之为会(汇),会计是指以货币为主要计量单位,运用一系列专门方法,核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。
2、会计的基本职能,P3,-会计核算,-会计监督,(确认、计量、记录、报告),(合法性、合理性),定性,定量,-两者关系:
会计核算是基础,,会计监督是保证,一、会计概述,一、会计概述,3、会计的对象,P5,-会计核算与监督的内容,特定主体能够用货币表现的经济活动。
(资金运动),资金退出(还债、付息、分红),资金运动过程:
资金投入(筹集),资金运用(循环与周转),一、会计概述,3、会计的对象,P5,-会计核算与监督的内容,单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。
(会计核算的具体内容),、款项和有价证券的收付。
、财物的收发、增减、使用。
、债权、债务的发生与结算。
、资本的增减。
、收入、支出、费用、成本的核算。
、财务成果的计算与处理。
、其他。
二、会计基本假设,-会计核算的基本前提,1、会计主体,-会计所核算和监督的特定单位或组织。
为会计核算界定了空间范围。
会计主体法律主体,(一般前者外延更广),2、持续经营,-在可预见的未来,不会破产清算。
资产按预定用途加以使用,债务按合约取得和清偿。
为会计核算提供了时间长度,二、会计基本假设,-会计核算的基本前提,3、会计分期,4、货币计量,及时处理、提供会计信息,-将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。
我国的分期方法,-选择货币作为计量单位。
我国关于记账本位币的规定。
(核算手段),:
公历,,月、季、半年、年,三、会计基础,-是确定一定会计期间的收入和费用,从而确定损益的标准。
-两种:
权责发生制和收付实现制。
权责发生制:
也叫应计制。
以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。
(两个凡是),收付实现制:
也叫现金制。
以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。
企业会计采用权责发生制。
第二章会计要素与会计科目,主要掌握两个方面问题:
一、会计要素-会计要素的确认、计量,二、会计科目-含义、分类、设置、与账户关系,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),会计要素:
会计核算对象的具体化。
各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。
利润,收入,费用,资产,所有者权益,负债,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),会计要素:
会计核算对象的具体化。
各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。
收入费用利润,资产负债所有者权益,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),
(1)资产的概念、特征与分类,过去的交易、事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益的资源。
分类,-按流动性,流动资产,非流动资产,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),
(2)负债的概念、特征与分类,过去的交易、事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
分类,-按流动性,流动负债,非流动负债,(偿还时间),一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),(3)所有者权益的概念、特征与分类,又叫“净资产”,企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
特征:
剩余权益一般无需偿还所有者凭借该部分权益能参与利润分配,分类:
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),(4)收入的概念、特征与分类,企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,分类:
按性质:
商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入,按地位:
主营业务收入、其他业务收入,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),(5)费用的概念、特征与分类,分类:
按性质:
营业成本、期间费用,企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),(6)利润的概念、构成,企业在一定会计期间的经营成果。
包括收入减去费用后的净额,及直接计入利润的利得或损失。
利润总额营业利润营业外收支净额(税前),净利润利润总额所得税费用(税后),一、会计要素,2、会计要素的计量,
(1)历史成本,-实际发生时的成本,
(2)重置成本,-现时成本,(3)可变现净值,(4)现值,-未来价值的折现价值,(5)公允价值,-公平价值,二、会计科目,1、会计科目的意义,对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
(对会计要素的进一步细化),会计对象:
资金运动会计要素会计科目,资产,库存现金原材料固定资产,第一层次,第二层次,第三层次,意义:
基础,(复式记账、记账凭证、成本计算、财产清查、会计报表),二、会计科目,2、会计科目的分类,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,按归属的会计要素分类:
会计要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,会计科目:
资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,二、会计科目,2、会计科目的分类,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,按归属的会计要素分类:
总分类科目、明细分类科目,按详细程度和统驭关系分:
提供总括资料(价值指标),提供详细资料(价值、实物、劳动指标),二、会计科目,2、会计科目的分类,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,按归属的会计要素分类:
总分类科目、明细分类科目,按详细程度和统驭关系分:
原材料,原料辅助材料燃料修理备件,二、会计科目,3、会计科目的设置原则,合法性原则、相关性原则、实用性原则,4、会计科目与账户关系,经济业务发生导致某些项目(会计科目)发生增减变动,会计需要将其记录在账簿中的一些账页(账户)中。
比如:
从银行提取现金5000元。
“库存现金”科目增加5000元,“银行存款”科目减少5000元,记录,第三章会计等式与复式记账,主要掌握三个方面问题:
一、会计等式-第一等式、第二等式,二、复式记账-含义、借贷记账法,三、总分类项目与明细分类项目的登记关系,一、会计等式,1、第一会计等式,-资产负债所有者权益,期初:
资产=负债+所有者权益=权益,经济业务发生不改变上述平衡关系,四大类(九小类)。
100万,80万,20万,一、会计等式,2、第二会计等式,-收入费用利润,此处的收入与费用要理解为广义的,收入-导致资产增加或负债减少,费用-导致资产减少或负债增加,一、会计等式,3、六大要素间关系,资产=负债+所有者权益,期初:
资产=负债+所有者权益,期中:
资产=负债+所有者权益(收入费用),期末:
资产=负债+所有者权益利润,二、复式记账,1、复式记账法意义,以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
-相对于单式记账法,意义:
便于检查,全面,(业务的合法合理性),(账户记录的正确性),2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法,、记账符号-“借”、“贷”(纯粹表示两个相反的记账方向)、科目结构,-左借右贷,二、复式记账,资产类科目,期初余额,本期增加额.,本期减少额,本期增加发生额,本期增加发生额,期初余额,本期减少发生额,期末余额,期末余额,本期减少额.,本期增加额.,权益类科目,本期减少发生额,借方,借方,贷方,贷方,资产,权益,=,费用类科目,本期增加额.,本期减少额(结转),本期增加发生额,本期增加发生额,本期减少发生额,本期减少额(结转).,本期增加额.,收入类科目,本期减少发生额,借方,借方,贷方,贷方,收入增加,利润增加,所有者权益增加,费用增加,利润减少,所有者权益减少,损类科目,益类科目,管理费用,财务费用,营业费用,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,发生,发生,发生,本年利润,取得,取得,取得,利润额,亏损额,2、借贷记账法,、记账符号-“借”、“贷”(纯粹表示两个相反的记账方向)、科目结构,科目,借,贷,资产增加权益减少收入减少费用增加,资产减少权益增加收入增加费用减少,资产余额,权益余额,-左借右贷,二、复式记账,、记账规则,-“有借必有贷,借贷必相等”,例1:
企业向银行借入半年期借款20000元,存入银行。
借银行存款贷,20000,借短期借款贷,20000,例2:
张求财向企业投资,投入现金100000元。
借库存现金贷,借实收资本贷,100000,100000,例3:
企业用银行存款50000元购入一台设备,已交付使用。
固定资产,借,贷,50000,银行存款,借,贷,50000,例4:
经与银行协商,将原长期贷款500000转为对企业的投资。
借长期借款贷,借实收资本贷,500000,500000,经济业务记入账户关键是要确定所记入科目的名称、方向、金额,但要注意的是,经济业务发生后,并不是直接登记账簿(账户).而是要根据业务的原始凭据,编制登记账簿(账户)的凭证,即记账凭证。
记账凭证上最主要的就是会计分录.,会计分录:
在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入科目的名称、方向、金额的记录。
编制会计分录的步骤:
1、确定科目的名称(对应科目);2、确定应记入科目的方向;3、确定应记入科目的金额。
例1:
企业向银行借入半年期借款20000元,存入银行。
银行存款,借,贷,20000,短期借款,借,贷,20000,会计分录:
银行存款,借:
贷:
20000,20000,短期借款,账过,例3:
企业用银行存款50000元购入一台设备,已交付使用。
固定资产,借,贷,50000,银行存款,借,贷,50000,会计分录:
固定资产,借:
贷:
50000,50000,银行存款,会计分录的分类:
简单分录:
只涉及两个对应科目。
(一借一贷)复合会计分录:
涉及两个以上的对应科目。
(一借多贷、多借一贷、多借多贷),会计分录的编制要求:
先借后贷;上下排列;左右错开;金额平衡,例:
企业购料10万元,用存款支付5万元,余款暂欠,料入库。
借:
原材料100000贷:
银行存款50000应付账款50000,、试算平衡-“发生额试算平衡”“余额试算平衡”,2、借贷记账法,、记账符号-“借”、“贷”(纯粹表示两个相反的记账方向)、科目结构,账户,借,贷,资产增加权益减少收入减少费用增加,资产减少权益增加收入增加费用减少,资产余额,权益余额,-左借右贷,二、复式记账,、记账规则,-“有借必有贷,借贷必相等”,“发生额试算平衡”:
全部科目借方全部科目贷方发生额合计发生额合计,(记账规则),全部科目期初借方全部账户期初贷方余额合计余额合计,“余额试算平衡”,全部科目期末借方全部科目期末贷方余额合计余额合计,(会计平衡原理),(会计平衡原理),试算平衡表,“试算平衡表”结果,平衡:
说明基本没有错误。
不平衡:
说明记账肯定有错误。
(漏、重、反、串、多、少),三、平行登记,1、总账科目与明细科目关系,-两同两不同,反映的业务内容相同,两同:
登记的原始依据相同,两不同:
反映业务的详细程度不同,作用不同,三、平行登记,2、平行登记的含义、要求、结果,经济业务发生后,根据会计凭证,一方面要登记有关的总分类科目,另一方面要同时登记总分类科目所属的各有关明细科目。
要求:
-“四同”,依据相同、金额相同、方向相同、期间相同,结果:
总分类科目余额=所属明细科目余额合计总分类科目发生额=所属明细科目发生额合计,-核对依据,例见P126,第四章企业主要经济业务的核算,资金筹集,生产准备过程,生产过程,销售过程,利润形成及分配,此外还有一些经常性业务。
资金退出,一、资金筹集,来源:
所有者投入资本、债权人借入资金,涉及科目:
“库存现金”,“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”,“实收资本”,“资本公积”,“短期借款”,“长期借款”,资产,权益,结构,例1、投资者向企业投入货币资金2000000元。
银行存款实收资本,20000002000000,借:
贷:
例2、投资者向企业投入55万,按章程占公司注册资本200万的25%股份。
银行存款实收资本资本公积,借:
贷:
55000050000050000,一、资金筹集,(固、无),(资本溢价),例3、企业向投资者退还投资款100000元。
实收资本银行存款,100000100000,借:
贷:
例4、1月1日企业向银行借入短期借款20万。
银行存款短期借款,借:
贷:
200000200000,一、资金筹集,(长期),二、生产准备,采购材料并进行货款的结算;材料采购成本的计算,涉及科目:
“原材料”,“在途物资”,“应付账款”,“应付票据”,“应交税费”,结构,固定资产的取得,“固定资产”,“预付账款”,预付账款,预付数,购买数,预付账款,50000,40000,10000,二、生产准备,采购材料并进行货款的结算;材料采购成本的计算,涉及科目:
“原材料”,“在途物资”,“应付账款”,“应付票据”,“应交税费”,结构,固定资产的取得,“固定资产”,“预付账款”,预付账款,预付数,购买数,预付账款,50000,80000,20000,10000,增值税原理:
A企业,B企业,C企业,价:
1万,税:
0.17万,价:
2万,税:
0.34万,应纳增值税:
0.34万0.17万=0.17万,借:
银行存款23400贷:
主营业务收入20000应交税费应交增值税(销项税额)3400,借:
库存商品10000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷:
银行存款11700,企业当期应纳税额=34001700=1700(元),借:
应交税费应交增值税(已交税金)1700贷:
银行存款1700,购进:
销售:
交税:
例1、购甲材料,价5000元,税850元,运费100元共5950元均已支付,材料已验收入库。
1、材料采购(5种情况),原材料甲应交税费应交增值税(进项税额)银行存款,50938575950,借:
贷:
例2、向三宝公司购乙材料,价10000元,税1700元,运费500元共12200元尚未支付,材料已验收入库。
原材料乙应交税费应交增值税(进项税额)应付账款三宝公司,借:
贷:
10465173512200,二、生产准备,1、材料采购(5种情况),二、生产准备,例3、购丙材料,价20000元,进项税额3400元,共23400元已经支付,材料尚未到达。
在途物资丙应交税费应交增值税(进项税额)银行存款,借:
贷:
20000340023400,丙材料运到,入库。
原材料-丙在途物资-丙,借:
贷:
2113021130,支付上述丙材料运杂费1200元(其中运费1000元),在途物资丙应交税费应交增值税(进项税额)银行存款,借:
贷:
1130701200,1、材料采购(5种情况),二、生产准备,例4、为购丁材料,向恒通公司预付价10000元。
补付余款25100元。
预付账款-恒通公司银行存款,借:
贷:
1000010000,两月后收货,价30000,税5100,料入库。
原材料-丁应交税费应交增值税(进项税额)预付账款-恒通公司,借:
贷:
30000510035100,预付账款-恒通公司银行存款,借:
贷:
2510025100,月末:
1、材料采购(5种情况),二、生产准备,例5、购戊材料,料到入库,月末发票单证未到。
估价30000元。
下月初:
原材料-戊应付账款暂估,借:
贷:
3000030000,借:
贷:
应付账款暂估原材料-戊,3000030000,发票单证收到后按前面的方法处理。
2、材料采购成本的计算,二、生产准备,采购成本,-买价,运杂费,途中合理损耗,入库前整理费用,-采购费用,例6、购甲材料,价30000元,税5100元;乙材料,价20000元,税3400元。
运费2000元,均已支付,材料已验收入库。
(运费按买价分摊),2、材料采购成本的计算,二、生产准备,需分配的费用是:
2000元(17%)=1860元。
分配率,=1860(3000020000),=0.0372,甲材料需分摊的运费,=300000.0372=1116,乙材料需分摊的运费,=200000.0372=744,原材料甲-乙应交税费应交增值税(进项税额)银行存款,3111620744864060500,借:
贷:
3、固定资产取得-,二、生产准备,购、建是主要途径,例7、购入设备,价12000元,税2040元,已交付使用。
固定资产应交税费应交增值税(进项税额)银行存款,借:
贷:
12000204014040,三、生产过程,各种费用(料、工、费)的发生过程;产品的产出过程,生产经营费用,生产费用,期间费用,直接费用,间接费用,产品成本,当期损益,生产成本,制造费用,
(1)发生的直接费用,
(1)发生的间接费用,
(2)分配计入产品成本的制造费用,
(2)分配计入产品成本的制造费用,完工入库产品的生产成本,涉及科目:
三、生产过程,在产品的生产成本,3000,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,制造费用,53800,22200,76000,30000,20000,50000,8000,200,8800,2000020000,8000,12000,应付职工薪酬,应付数,发放、交纳数,管理费用,财务费用,发生数,减少(结转)数,发生数,减少(结转)数,涉及科目:
三、生产过程,损类科目,益类科目,管理费用,财务费用,销售费用,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,发生,发生,发生,本年利润,取得,取得,取得,利润额,亏损额,固定资产,累计折旧,提取并计入费用的折旧数,增加的固定资产原始价值,原值提取的折旧固定资产净值,涉及科目:
三、生产过程,固定资产,累计折旧,1000,100000,1000,固定资产,累计折旧,提取并计入费用的折旧数,增加固定资产的原始价值,原值提取的折旧固定资产净值,库存商品,完工入库产品成本,发出产品生产成本,期末库存产品成本,涉及科目:
三、生产过程,1、发料成本的计算,个别计价法(具体辨认法)。
三、生产过程,先进先出法(假定先进库的先发出)。
加权平均法(全月一次平均)。
移动加权平均法(进货一次算一次平均价)。
例1、据“发料凭证汇总表”,本月共耗用材料41800元其中,生产A产品耗用23200,生产B产品耗用14600,车间一般耗用3800,行政管理部门耗用200。
生产成本AB制造费用管理费用原材料,借:
贷:
2320014600380020041800,三、生产过程,例2、结算本月职工薪酬共57594元,其中,生产A产品的工人30778元,生产B产品的工人9815元,车间管理人员10778元,行政管理部门人员6223元。
生产成本AB制造费用管理费用应付职工薪酬,借:
贷:
30778981510778622357594,发放工资:
应付职工薪酬银行存款(现金),5759457594,借:
贷:
三、生产过程,例3、以银行存款支付办公用品费用1500元,其中行政管理部门900元,车间600元。
制造费用管理费用银行存款,借:
贷:
6009001500,三、生产过程,例4、计提固定资产折旧8840元,其中车间折旧7680元。
制造费用管理费用累计折旧,借:
贷:
768011608840,3800,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,制造费用,23200,14600,37800,30778,9815,40593,10778,600,7680,制造费用分配率=22858/(30778+9815)=0.5631(元/元),A产品分摊制造费用=307780.5631=17331.10(元),B产品分摊制造费用=98150.5631=5526.90(元),三、生产过程,3800,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,制造费用,23200,14600,37800,30778,9815,40593,10778,600,7680,三、生产过程,22858,22858,17331.10,5526.90,例5、将制造费用22858元分配给A、B产品。
生产成本-A-B制造费用,借:
贷:
17331.105526.9022858,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,23200,14600,37800,30778,9815,40593,22858,17331.10,5526.90,库存商品-A,库存商品,库存商品-B,例6、结转完工A产品成本71309.1元。
借:
库存商品-A71309.1贷:
生产成本-A71309.1,三、生产过程,71309.1,71309.1,71309.1,71309.1,29941.9,29941.9,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,23200,14600,37800,30778,9815,40593,22858,17331.10,5526.90,库存商品-A,库存商品,库存商品-B,例6、结转完工A产品成本71309.1元。
B产品成本29941.9元。
借:
库存商品-A71309.1-B29941.9贷:
生产成本-A71309.1-B29941.9,三、生产过程,71309.1,71309.1,101251,101251,29941.9,29941.9,四、销售过程,分为产品销售(主营业务)和其他销售(附营业务),在销售过程中,取得销售收入,发生销售成本发生销售税金及附加发生各种销售费用。
涉及科目:
主营业务收入,主营业务成本,增加数,减少数(结转),减少数(结转),已售商品成本,营业税金及附加,销售费用,发生数,减少数(结转),发生数,减少(结转)数,四、销售过程,其他业务收入,其他业务成本,增加数,减少数(结转),减少数(结转),其他销售业务的成本、税金等,应收账款,应收票据,增加数,减少数,增加数,减少数,期初余额,期末余额,期初余额,期末余额,涉及科目:
四、销售过程,预收账款,预收数,销售数,预收账款,100000,80000,20000,预收账款,100000,150000,50000,涉及科目:
四、销售过程,营业外收入,营业外支出,发生数,减少数(结转),减少数(结转),发生数,涉及科目:
四、销售过程,损类科目,益类科目,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,发生,发生,发生,本年利润,取得,取得,取得,利润额,亏损额,例1、企业向光明公司销售商品一批,卖价100000元,增值税17000元,货款收到存入银行。
银行存款主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额),借:
贷:
11700010000017000,四、销售过程,例2、企业向富达公司销售商品一批,卖价10000元,增值税1700元,货款尚未收到。
应收账款主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额),借:
贷:
11700100001700,收回时:
借:
银行存款11700贷:
应收账款11700,四、销售过程,例3、企业向前进厂销售商品一批,卖价20000元,增值税3400元,收到一张面额23400元、为期三个月的商业汇票。
应收票据主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额),借:
贷:
23400200003400,票据到期收到票款时:
借:
银行存款23400贷:
应收票据23400,例4、企业采取预收款方式向发达厂销售商品一批,预收50000元。
实际发货价100000元,增值税17000元。
四、销售过程,预收时:
借:
银行存款50000贷:
预收账款50000,预收账款主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额),借:
贷:
11700010000017000,销售时:
补收时
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