审计与鉴证服务答案.docx
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审计与鉴证服务答案
审计与鉴证服务答案
【篇一:
审计答案部分】
计活动关系人包括审计第一关系人,审计主体(审计机构和审计人员);审计第二关系人,审计客体(财产代理者或经营者);审计授权或委托人(财产所有者)。
第一关系人与第二关系人是依约审计与提供资料的关系;第一关系人与第三关系人是报告审计结果和委托审计的关系;第二关系人与第三关系人是承担受托经济责任和委托经管财产关系。
2.两者既有联系又有区别。
联系:
两者的起源密切相关,两者彼此渗透、融合,两者的目的一致。
区别:
产生的基础不同,职能不同,方法不同,工作程序不同。
第二章审计的组织形式与审计准则
四、简答题
1.独立审计执业准则包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三部分。
其中鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则;相关服务准则包括对财务信息执行商定程序和代编财务信息。
2.独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所
第三章注册会计师审计
四、简答题
1.
(1)不违反职业道德守则。
甲会计师事务所在接受委托前,应当与前任注册会计师进行沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由。
(2)违反职业道德守则。
会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。
除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务,收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
(3)违反职业道德守则。
甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务,可能存在利益冲突,应当同时告知a公司和b公司,并在签约前取得他们的同意。
(4)违反职业道德守则。
注册会计师支付业务介绍费,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
(5)违反职业道德守则。
职业道德要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力,了解并掌握当前法律、技术和实物的发展变化,如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务,就构成了一种欺诈。
(6)不违反职业道德守则。
在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时,注册会计师可以披露涉秘信息。
四、简答题1.
【解析】
(1)确定应收票据是否为x公司所有,证实的是“权利与义务”认定
(2)实地检查生产设备可证实“存在”认定
(3)如果界限不明,很可能导致分类的错误,违背“分类与可理解性”认定;(4)核实固定资产的折旧计提是否正确,证实证实固定资产的“计价和分摊”认定;(5)计提跌价准备属于存货的计价,涉及到“计价和分摊”认定;
(6)确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中,证实“截止”认定;(7)复核、加计均与金额相关,都涉及到“准确性”认定。
2.
3.程序
(1):
存在,应收账款;程序
(2):
准确性,营业收入;
程序(3):
权利与义务,固定资产;程序(4):
应付职工薪酬,存在。
4.
6.
第五章审计程序和审计方法
三.简答题
1.
(1)不正确。
a注册会计师抽样过程中定义总体不适当。
注册会计师测试的目的是赊销是否经过授权审批,赊销审批应当是授权人在销售单上的签署意见,所以应当将全部的销售单定义为测试的总体。
(2)不正确。
赊销审批应当由授权人员执行,由XX的人员代为审批应视为一项控制偏差。
(3)不正确。
样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值是对总体的最佳估计,但注册会计师还要考虑抽样风险,才能得出总体偏差率上限。
(4)正确。
2.
(1)不正确。
测试采购交易均已入账,应当将原始凭证(发运单.卖方发票)作为抽样的总体。
(2)不正确。
a注册会计师应当查明丢失凭证原因,除非有足够证据证明已经恰当执行控制,否则应视为控制偏差。
(3)不正确。
a注册会计师不应随意更换样本项目,否则会破坏样本的随机性,不符合统计抽样的原理。
(4)正确。
第六章审计证据和审计工作底稿
四.简答题
1.
(1)购货发票比销售发票副本可靠。
因为购货发票是来自于被审计单位外部,销售发票是被审计单位自己填写的,所以购货发票比销售发票副本更可靠。
(2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
这是因为注册会计师自行获得的证据,比由被审计单位提供的证据可靠。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。
函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的,所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
(4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。
这是因为银行回函是从被审计单位外部得到,银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的,所以银行函证的回函更可靠。
2.
(1)审计证据的性质包括充分性和适当性,其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
(2)不认同。
尽管审计证据的充分性和适当性相关,但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
获取较大的收益,但是需要在不损害审计质量的前提下。
3.
(1)购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员,而收料单是公司自行编制的。
(2)销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转,并获得公司以外的机构或个人的承认;而产品出库单只在公司内部流转。
(3)领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号,并且经过公司不同部门人员的审核,而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
(4)工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认,而工资计算单只在会计部门内部流转。
(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表是公司提供的。
(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的,未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手,存在伪造、涂改的可能性。
4.
(1)“3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现,一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草,甲注册会计师重新誊写了一张,并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核”有误,由于是在审计工作底稿归档过程中,对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误
【篇二:
审计答案】
>一、单项选择题
1.a被审单位管理层对报表的可靠性负责,注师的工作只是合理增强会计报表的可信性。
2.d民间审计独立性最强;报表使用者不仅关注合法性,还有公允性;
3.b
4.d审计的依据不同,得出的结论就不同
5.c政府审计的产生和商品经济没关系;内审并非民间审计的基础;政府审计和民间审计不仅在审计方式上有区别。
二、多项选择题1.abcd2.bcd
三、判断题
2注册会计师管理
一、单项选择题1—5dbdbd
二、多项选择题1.ac
2.abd注册资本的审验是审计中的验资业务,别的都是其他鉴证业务。
3.abcd除非法律有明确规定,否则注师的业务没有界限
三、判断题
3注册会计师的法律责任
一、单项选择题
1.b应收账款异乎寻常的高,被审单位不能合理解释,而没有进一步的审查,不合常理,可能被判定为“推定欺诈”
2.c严格按照准则来实施审计,并实施其他必要审计程序,发现不了错报,注师也不用承担任何责任,因为注师只能提供合理保证,非绝对保证。
3.b没有保持职业上应有的谨慎,属于普通过失。
4.d同第二题,注师什么责任也不用负
5.d注师的过错是因为被审单位首先有过错,这样的话可能会被判定为“共同过错”
二、多项选择题
1.abcd错报不重大的话,注师没有过失;内部失效,顶多负普通过失;运用适当的实质性程序,顶多是普通过失;有欺诈动机的话,会被判定为欺诈
2.bda选项不可能;存货比例低,就算有问题,影响也不大;c项应出具保留或无法表示意见;d选项没错,比如监盘有毒的存货。
3.bd故意的行为是欺诈,可能承担刑事责任
4.abdc选项,注师要对助理的人员负责任
5.abcd
三、判断题
4注册会计师执业准则
一、单项选择题
1.c2.d
3.aa选项的责任方的认定就是预测性的财务报表;b和d得不到责任方认定,c选项不是对纳税申报表发表意见,而是对整个纳税过程的可信性发表意见,所以是直接报告业务
4.c合理保证鉴证业务报告应该用肯定的语气
5.c范围受到限制,应出具保留或无法表示意见
6.a7.a8.d首先应当将事项报告给事务所,再采取相关措施
二、多项选择题
1.abcd2.abcd
3.abd鉴证业务的工作底稿,自业务报告日期保存10年,未完成的,自鉴证业务中止日起10年;非鉴证业务工作底稿没有要求。
4.abc注师并非鉴证真伪的专家,只有迹象表明有造假时,注师才需要追查,否则就认为是真实可靠地。
5.abd6.abcd
三、判断题
2.√
5职业道德基本原则和概念框架
一、单项选择题
1.b
2.d事务所只能承办业务能力范围内的业务,否则应拒绝接受委托。
3.b
4.a
5.a
6.d
7.b
8.d
9.c
10.a事务所层面的措施比较宏观,业务层面的防范措施比较具体
二、多项选择题
1.abcd选项中,不是“任意第三方”,而是“掌握充分信息的理性第三方”
2.abcd见教材p89
3.abd见教材p90
4.ad5.abcd6.acd7.abc
8.abcda和c选项太绝对;b项中对于预期的客户或雇用单位的信息也应予以保密;d选项中事务所和注师不能收取佣金。
9.abd
10.ab
三、简答题
1.
2.
(1)甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验,不应当接受委托,违反了专业胜任能力的原则。
(2)“a会计师事务所得知这种情况后,主动将审计x公司时发现的情况提供给b会计师事务所”违反了职业道德守则,未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师,违反了保密原则。
(3)“x公司承诺,如果报告满意,将另外支付审计费用”,这属于或有收费,违反了职业道德守则。
(4)乙注册会计师的妻子是客户财务总监,乙注册会计师将受到密切关系威胁,应该调离项目组。
(5)“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误,乙注册会计师已经得知了x公司存在种种的不合法的情况,仍然出具了标准无保留意见,说明其没有保持应有关注,也没有保持独立性。
7审计目标
一、单项选择题
1.da项是计价和分摊认定;b项是准确性和计价;c项是截止认定
2.b
3.abc与计价和分摊认定相关;d选项和“发生及权利和义务”相关
4.c5.c
二、多项选择题
1.cdab主要担心虚构利润,和“发生”认定相关
2.ab3.abc4.bcd5.bd
6.abdc选项是公司治理层的责任
7.abcd
8.acb选项不用调整为可变现净值;d选项和“截止”认定相关
三、判断题
1.√
5.√
9.√虽然ab是母子公司,但是分别进行委托,所以要分别签订合同。
8采购与付款循环审计
一、单项选择题
1.d重要性水平是一个客观的数,注师不能任意调整重要性水平,只能调整估计的重要性水平,如果估计的重要性水平比客观的重要性水平高的话,会导致更大的审计风险。
2.bb选项,收益不稳定的组织,应当选择稳定的项目作为基础,比如资产、收入、费用等。
3.a一般选用利润的5%,收入、费用、资产的0.5%
4.cc选项,账户余额或交易错报、漏报的可能性越高,其相应的重要性水平就越低,重要性水平越低,就应当收集更多的审计证据,不会提高审计效率,会增强审计效果。
5.c
6.b不同的基础算出来的重要性水平,选择一个最低的
7.abcd选项中都可能包含或者就是无保留意见,根据已知资料,不能出具无保留意见的报告
二、多项选择题
1.abdp167
2.abcc选项,因为审计过程会一直运用职业判断,所以不同注师确定的重要性水平不同;d选项,影响的是财务报表使用者的决策,而不仅是被审单位的管理层和治理层。
3.abcd
4.bc进一步审计程序包括控制测试和实质性程序,其中控制测试和实质性程序结合使用的叫做综
合性方案,以实质性程序为主的方案叫做实质性方案。
5.abd审计风险=重大错报风险*检查风险ab可以降低重大错报风险水平,d选项能降低可以接受的检查风险
三、判断题
3.√
4.√
9审计证据
一、单项选择题
1—5badab6—8cbc
1.b
2.a
3.d投资函证回函和固定资产毫不相关,所以证据的相关性最低
4.a
5.ba选项只能用来检查资产,并且无法证实资产的权属;c项在测试内控的时候使用;d项询问无法获得充分适当的审计证据,只能用来发现问题。
6.ca项证实存在性还行,存货究竟值多少钱就不好证实了;b项通过供货商的明细表来选择对象进行函证,能更有效的实现完整性目标;d项在满足两个条件之一的情况下可以不函证:
除非有充足的证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的。
7.b主营业务收入是审计的重点项目,实质性分析程序提供的程序多数情况下证明力不够强,所以,即使分析性程序没有发现异常,也应当执行正常的实质性程序,而不能执行简单的实质性程序。
8.c
二、多项选择题
1.abc审计证据的质量差,再多的数量也没用
2.acdb选项没有依据
3.abd
4.abcda项,审计重要性项目时,不能以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由;b项,相关性是指与审计目标相关;c项,从被审单位的关联方那里获取的函证回函有时就不可靠;d项,应为“注师在考虑审计证据的可靠性时”。
5.bcd控制测试只有在两种情况下才会使用;实质性程序必须要用,了解被审计单位及其环境也是必须的,在这其中就必须要用到分析程序。
6.abc
7.bd
8.acb项,实质性程序找那个的分析程序在于识别认定层次的重大错报风险;d项,检查有形资产只能为其存在性提供证据。
9.abd
10.abcd项,银行存款是必须函证的
11.acdb项,当分析结果与预期值有较大差别时,应扣掉可以接受的差异值,然后看剩下的差异,被审单位能够提供证据或者作出合理解释,如果不能的话,再进行进一步的调查。
12.abp199
13.bcd三个阶段
三、简答题
(1)购货发票比销货发票副本可靠。
因为购货发票是来自于被审计单位外部,销货发票是被审计单位自己填写的,所以购货发票比销货发票更可靠。
(2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
这是因为注册会计师自行获得的证据,比由被审计单位提供的证据可靠。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。
函证回函是注册会计师从独立
于被审计单位外部获得的,所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
(4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。
这是因为银行回函是从被审计单位外部得到,银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的,所以前者更可靠。
10审计抽样
一、单项选择题
1.c
2.c
3.d
4.c
5.c
6.a
7.c注师可以继续相信内控,也可以不相信,直接进行实质性程序
8.c控制的有效性越低,可容忍偏差率越高
9.b
10.a
11.d
12.c
二、多项选择题
1.abcd见书中导致非抽样风险的原因
2.bdb项,非抽样可以控制,甚至消除,但是抽样风险不能消除;d项,总体可以是构成某类交易后账户余额的部分项目。
3.bc
4.bcda项,对于控制测试中,一般不考虑变异性,因为内部控制主要是测试是否执行,不象实质性程序中样本变异性大的话,还需要分层。
b项,对于大规模样本(超过5000),总体的实际容量对于样本规模几乎没有影响,但是对于小规模总体来说,总体规模越大,选择的样本数量就应该越多。
c项,如果要将抽样风险降至为零,则应选取全部总体;d项,预计总体误差越大,则可容忍误差就越大,但是在可容忍误差一定的情况下,预计总体误差越大,就需要选取更多的样本来证实一下样本的误差是否超过可容忍误差。
5.ac抽样风险+可信赖程度=1,可接受的抽样风险与样本量存在反向关系,则可信赖程度与样本量成正比;预期总体误差与样本量成正方向变动
6.ad
7.acd
8.bc见教材p213-215
9.abcd见教材p213-215
10.abc项,只有在既定的审计程序无法实施或者已实施的审计程序无法实现既定的审计目标,注师才考虑实施执行替代审计程序,题目不符合执行替代程序的情形。
d项,现在只是控制测试,还不足以发表审计意见。
11.abd
12.abcd采用不同的抽样方法得出来的推断误差,基于稳健性原则,应该选择最大的一个,所以b选项正确。
13.acb项,;已知不符合执行替代程序的要求;d项,已知与控制测试没有关系
14.abc审计风险=重大错报风险*检查风险
检查风险=审计抽样风险*分析性复核风险
a项,可接受的误受风险属于抽样风险,从上面两个等式可知审计风险与审计抽样风险存在正比例关系;c项,针对同一审计目标的分析程序的检查风险水平越低,注师可以接受的误受风险水平越低。
【篇三:
审计答案】
pclass=txt>第一章审计概论答案:
一、单选题
1、b
2、d(a选项以资产负债表为中心,也是以资产负债表的账目为中心,就像对人整体的身体健康发表意见也是对每
个器官的检查为基础的)。
3、c
4、c解析:
审计委托人的政府性质并不改变审计主体的中介性质。
二、多选题1、bd2、abc3、acd4、bcd
四、问答题
第二章注册会计师管理制度答案
一、单项选择题
1、答案b
2、答案b解析:
属于其他鉴证业务。
三、多项选择题
1、答案:
abcd
2、答案:
ac解析:
我国只准设立ac两种组织形式的会计事务所。
3、答案:
abcd解析
4、ab
三、判断题
定的其他审计业务”。
人对会计师事务所的债务承担连带责任。
非自愿的说法。
第三章注册会计师法律责任答案:
一、单项选择题
1、a解析:
“重要性”、“内部控制”这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失,
b项,通常认为其负有普通过失或无过失;
c项,通常推定为欺诈;
d项,通常认为其负有普通过失或无过失。
2、d解析:
在出现法律纠纷后,a、b、c均难以成为减轻法律责任的抗诉理由
3、a解析:
注册会计师“按照函证具体准则对有关就收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序”,已表明
注册会计师已经保持了应收的谨慎,无过失行为。
4、b解析:
如果会计报表中存在重大错报的事项,注册会计师运用常规程序通常应予以发现,但因工作疏忽而未
能将重大错报事项查出来,在法律诉讼中可能被解释为重大过失。
如果会计报表有多处错报事项,每
一处都不重大,但综合起来对会计报表的影响却较大,也就是说,会计报表作为一个整体可能严重失
实,这种情况下,法院一般认为注册师具有普通过失,而非重大过失,因为常规审计程序发现每一处
较小错报事项的概率也较小。
二、多选题
1、答案:
abc解析;被审计单位经营失败并不影响注册会计师证据的获取以审计结论的形成。
2、答案:
abd解析:
依赖内部控制不是必要的。
3、答案:
bcd解析:
注意区分本方面的“基本要求”与“具体措施”。
三、判断题:
1、√解析:
注册会计师即使完全根据审计准则进行审计,也不可能保证将所有重大错报揭发出来,只能做到合理
确信的程度。
出会计报表中错报漏报的法律责任
会计准则和相关技术规范编制会计报表,与审计无关。
四、问答题
第四章注册会计师执业准则答案:
一、单选题:
1、a
2、c解析:
审计结论只能以积极方式提出结论。
3、d
4、d解析:
注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量,都不构成适当的标准。
5、b解析:
由于在提供审阅服务时,注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并以消防方式
提出结论,b不正确。
6、a解析:
由于在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应当以积极方式提出结论,而b、c、d均是以消极的方
式提出结论的。
7、d解析:
由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以
此作为以积极方式提出结论的基础,d不正确。
二、多选题
1、abcd
三、判断题
专业标准提供了保障。
理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
有时也指其所在的会计师事务所。
5、√解析:
在鉴证业务中,责任方和预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方。
四、问答题
1、[答案]注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证,不能绝对保证。
其原因简言之是将鉴证业务风险降至
零几乎不可能,也不符合成本效益原则。
具体来说是由于:
(1)选择性测试方法的运用;
(2)内部控制的固有局限性;
(3)大多数证据是说服性而非结论性的;
(4)获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断;
(5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
2、[答案]
(1)职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的前效性,并对相互矛盾的证据,以
及引起对文件记录或责任方提供的信息和可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
(2)职业怀疑态度有助于降低以下风险:
①忽略了可疑的情况;
②在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设;
③对证据进行了不恰当的评价。
第五章职业道德基本原则和概念框架
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求答案
一、单项选择题
1、d
2、d解析:
注册会计师不得对其能力进行广告宣传,也不得诋毁同行。
3、b解析:
a项,注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立,非鉴证业务对独立性
没有要求;
c项,审计过程中,注册会计师需要关注有关未来事项的情况,比如或有事项的情况,但不应对其可
实现程度发表意见;
d项,注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用,但非鉴证业务是可以的,比如
为客户设计内部控制,如果设计的质量比较高,客户可以给予一定的奖励,并提高服务费用。
4、b解析:
b项,提高鉴证小组成员独立性意识的措施,本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。
5、a解析:
属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”,属于经济利益因素中的一种。
6、d解析:
d不严谨:
注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人员,但若子女的工作内容对审计的对象有重
大、直接影响,则不能承接这一企
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- 审计 鉴证 服务 答案