海关对报关单位分类管理研究.docx
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海关对报关单位分类管理研究
目录
一、报关单位2
(一)报关单位的概念:
2
(二)报关单位的类型:
2
(三)报关单位的注册登记:
2
(四)报关企业注册注册登记手续3
(五)报关单位的资格延续、变更与注销登记3
二、报关单位的报关行为规则5
(一)进出口货物收发货人的报关行为规则:
5
(二)报关企业的报关行为规则:
5
(三)报关企业的义务:
5
(四)报关单位的法律责任:
5
三、海关对报关单位的分类管理6
(一)进出口货物收发货人管理类别的设定6
(二)报关企业管理类别的设定7
(三)报关单位分类管理措施的实施8
四、海关对报关单位的通关管理10
(一)报关单位的通关管理措施10
(二)通关作业无纸化10
(三)报关单位跨关区通关程序10
3.“属地申报,口岸验放”通关方式适用11
五、报关单位分类管理的实际应用12
(一)报关单位分类管理的目的12
(二)报关单位分类管理措施的总结12
(三)如何提升企业在海关管理中的级别13
中文摘要:
报关单位是指在海关注册登记或经海关批准,向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的境内法人或其他组织。
海关注册登记的进出口货物收发货人、报关企业的守法及进出口行为规范程度进行评估,划分出信用差别,按照AA、A、B、C、D5个管理类别进行管理
关键词:
报关单位;注册登记;分类管理
海关对报关单位分类管理研究
一、报关单位
(一)报关单位的概念:
是指在海关注册登记或经海关批准,向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的境内法人或其他组织,即依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。
(二)报关单位的类型:
1.进出口货物的收发货人(自理报关单位)
有进出口经营权,又经海关注册登记,取得了报关权,只能为本单位报关。
2.报关企业(代理报关单位)
代理报关的报关企业必须取得报关企业注册登记许可并向海关注册登记后方可从事代理报关业务。
(1)专业报关企业:
海关报关注册登记许可。
(2)代理报关企业:
商务或者交通主管部门备案。
(三)报关单位的注册登记:
是指进出口货物收发货人、报关企业向海关提供规定的法律文书,申请报关资格,海关审查核实,准予其办理报关业务的管理制度。
1.类型:
进出口货物收发货人实行备案制注册登记。
报关企业实行许可制注册登记。
2.条件:
(1)进出口货物收发货人要有进出口经营权;
(2)报关企业注册登记许可应当具备的条件包括:
具备境内企业法人资格条件;企业注册资本不低于人民币150万元;健全的组织机构和财务管理制度;报关员人数不少于5名;投资者、报关业务负责人、报关员均无走私记录;报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验;无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可的记录;有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施;海关监管所需要的其他条件等。
3.报关区域:
(1)进出口收发货人可以在关境内各个口岸或监管业务集中的地点办理本单位报关业务,无须在注册地以外的各口岸海关办理任何手续。
(2)报关单位只能在直属海关辖区内各口岸或监管地点从事报关服务,不能异地报关。
(四)报关企业注册注册登记手续
1.报关企业注册注册登记:
自工商登记之日起90天内到所在地海关,提交相关材料,申请海关予以办理注册登记,逾期不予受理。
提交材料,基本同进出口货物收发货人应提交的材料,外加“直属海关注册登记许可文件及复印件”、“报关企业与所聘报关员签订的用工劳动合同及复印件”。
对材料齐全,符合要求的,海关审核后,予以注册登记,颁发《报关企业注册登记证书》。
2.报关企业跨关区分支机构注册登记:
报关企业自申请注册登记之日起满2年,且2年内无走私受罚记录的,根据需要可以跨关区设立分支机构。
每开设一个分支机构,应增加注册资金50万元,分支机构报关员不得少于3人,分支机构负责人要有5年以上外贸或报关工作经验,保管负责人、报关员无走私行为记录。
(五)报关单位的资格延续、变更与注销登记
1、资格延续:
《进出口货物收发货人注册登记证书》有效期3年《报关企业注册登记证书》有效期2年,报关企业跨关区分支机构注册登记的有效期也是2年。
进出口货物收发货人在有效期届满前30日内,报关企业在有效期届满前40日,需到注册地海关办理换证手续,否则,注册登记证书自动失效。
2、变更登记制度:
已办理注册登记的单位,有关登记事项,如企业名称、法定代表人、注册地址、企业性质、注册资金、联系电话、办公地址、经营服务范围等在海关注册登记内容发生变更时,应到海关办理变更登记手续。
报关单位在海关注册登记内容发生变更的,应自批准变革之日起30日内,向注册地海关提交变更后的工商营业执照或者其他批准文件及复印件,办理变更手续。
3、注销登记制度:
有下列情形之一的,应当以书面形式向注册地海关报告,办结有关手续后,予以注销注册登记。
(1)破产、解散、自行放弃、公司分立;
(2)被注销或吊销营业执照;
(3)丧失独立承担责任能力的;
(4)丧失报关注册登记许可的;
(5)丧失进出口经营权的进出口企业;
(6)其他法律规定的情形。
二、报关单位的报关行为规则
(一)进出口货物收发货人的报关行为规则:
1.注册后可以在全国各地海关办理本单位的报关业务,不能代理其他单位报关
不得委托未取得注册登记许可、未在海关办理注册登记的单位或个人报关,递交的纸质
2.报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章
3.应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任
4.报关员离职日起7日内向注册地海关报告,并予以注销。
未交回报关员证的,单位必须登报声明作废,并注销。
(二)报关企业的报关行为规则:
1.只能在注册地海关辖区内办理报关,辖区内非当地报关,需在直属海关备案,并设立分支机构,跨关区的,申请分支机构登记许可,并注册登记。
2.代理报关,要在纸质单证上加盖报关专用章;
3.应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任
4.报关员离职日起7日内向注册地海关报告,并予以注销。
未交回报关员证的,单位必须登报声明作废,并注销。
(三)报关企业的义务:
1.配合海关监管,报关权不得滥用
2.建立账簿和业务记录档案,完整保留单证、票据、函电备查;
3.必须有书面的代理报关协议;
4.尽合理审查义务
5.不得出借其名义供他人报关;
6.协助海关对涉及危规走私情事进行调查。
(四)报关单位的法律责任:
1.非法代理或超范围代理向海关人员行贿的未经注册登记擅自报关的
2.骗取注册登记的
3.暂停6个月报关的
4.撤销注册登记的
5.未报、漏报、申报不实的
6.走私的
三、海关对报关单位的分类管理
(一)进出口货物收发货人管理类别的设定
1.AA类进出口货物收发货人,应当同时符合下列条件:
(1)符合A类管理条件,已适用A类管理1年以上;
(2)上一年度进出口报关差错率在3%以下;
(3)通过海关稽查验证,符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求;
(4)每年报送“企业经营管理状况评估报告”和会计师事务所出具的上一年度审计报告;每半年报送“进出口业务情况表”。
2.A类进出口货物收发货人,应当同时符合下列条件:
(1)已适用B类管理1年以上;
(2)连续l年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为;
(3)连续l年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚;
(4)连续l年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事;
(5)上一年度进出口总值50万美元以上;
(6)上一年度进出口报关差错率5%以下;
(7)会计制度完善,业务记录真实、完整;
(8)主动配合海关管理,及时办理各项海关手续,向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效;
(9)每年报送“企业经营管理状况评估报告”;
(10)按照规定办理“中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续;
(11)连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。
3.进出口货物收发货人有下列情形之一的,适用C类管理:
(1)有走私行为的;
(2)1年内有3次以上违反海关监管规定行为,且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数千分之一的,或者l年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币100万元以上的;
(3)1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的;
(4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。
4.进出口货物收发货人有下列情形之一的,适用D类管理:
(1)有走私罪的;
(2)1年内有2次以上走私行为的;
(3)1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的;
(4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。
5.进出口货物收发货人未发生C类管理和D类管理所列情形并符合下列条件之一的,适用B类管理:
(1)首次注册登记的;
(2)首次注册登记后,管理类别未发生调整的;
(3)AA类企业不符合原管理类别适用条件,并且不符合A类管理类别适用条件的;
(4)A类企业不符合原管理类别适用条件的。
6.在海关登记的加工企业,按照进出口货物收发货人实施分类管理。
(二)报关企业管理类别的设定
1.AA类报关企业,应当同时符合下列条件:
(1)符合A类管理条件,已适用A类管理1年以上;
(2)上一年度代理申报的进出口货物报关单及进出境备案清单总量在2万票(中西部5000票)以上;
(3)上一年度进出口报关差错率在3%以下;
(4)通过海关稽查验证,符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求;
(5)每年报送“企业经营管理状况评估报告”和会计师事务所出具的上一年度审计报告;每半年报送“报关代理业务情况表”。
2.A类报关企业,应当同时符合下列条件:
(1)已适用B类管理1年以上;
(2)企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为;
(3)连续l年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收;或者虽被没收但对该货物的知识产权状况履行了合理审查义务;
(4)连续l年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事;
(5)上一年度代理申报的进出口货物报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上;
(6)上一年度代理申报的进出口报关差错率在5%以下;
(7)依法建立账簿和营业记录,真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动;
(8)每年报送“企业经营管理状况评估报告”;
(9)按照规定办理注册登记许可延续及“中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续;
(10)连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。
3.报关企业有下列情形之一的,适用C类管理:
(1)有走私行为的;
(2)1年内有3次以上违反海关监管规定的行为,或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的;
(3)1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达2次且未尽合理审查义务的;
(4)上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的;
(5)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的;
(6)代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的;
(7)被海关暂停从事报关业务的。
4.报关企业有下列情形之一的,适用D类管理:
(1)有走私罪的;
(2)1年内有2次以上走私行为的;
(3)1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的;
(4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。
5.报关企业未发生C类管理和D类管理所列情形,并符合下列条件之一的,适用B类管理:
(1)首次注册登记的;
(2)首次注册登记后,管理类别未发生调整的;
(3)AA类企业不符合原管理类别适用条件,并且不符合A类管理类别适用条件的;
(4)A类企业不符合原管理类别适用条件的。
(三)报关单位分类管理措施的实施
1.涉嫌走私
AA类或者A类企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的,海关暂停其与管理类别相应的管理措施;暂停期内,按照B类企业的管理措施实施管理。
2.企业仅名称或者海关注册编码发生变化的,其管理类别可以继续适用,但是有下列情形之一的,按照下列方式调整:
(1)企业发生存续分立,分立后的存续企业承继分立前企业的主要权利义务或者债权债务关系的,其管理类别适用分立前企业的管理类别,其余的分立企业视为首次注册企业;
(2)企业发生解散分立,分立企业视为首次注册企业;
(3)企业发生吸收合并,合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别;
(4)企业发生新设合并,合并企业视为首次注册企业。
3.报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务,海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。
因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的,海关按照下列方式实施:
(1)报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的,按照较低的管理类别实施相应的管理措施;
(2)报关企业和进出口货物收发货人均为B类及以上管理类别的,按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。
(3)加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的,海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。
四、海关对报关单位的通关管理
(一)报关单位的通关管理措施
海关按照守法便利原则,对适用不同管理类别的企业,制定相应的差别通关管理措施:
企业类别
AA类企业
A类企业
B类企业
C类企业
D类企业
信用状况
信用突出
信用良好
信用一般
信用较差
信用很差
管理措施
适用相应的通关便利措施
适用常规
管理措施
适用严密监管措施
(二)通关作业无纸化
通关作业无纸化是指海关以企业分类管理和风险分析为基础,按照风险等级对进出口货物实施分类,运用信息化技术改变海关验核进出口企业递交纸质报关单及随附单证办理通关手续的做法,直接对企业通过中国电子口岸录入申请的报关单及随附单证的电子数据进行无纸审核、验放处理的通关作业方式。
1.通关作业无纸化适用于
(1)AA类、A类、B类的进出口企业或报关企业。
(2)未涉及许可证件的进出口货物和选择电子支付税费的进出口货物。
(3)C类D类企业,涉及许可证件与涉及税费但未选择电子支付的进出口货物不适用“通关作业无纸化”作业。
2.通关作业无纸化操作
(1)对于海关批准且选择无纸化的A类企业或A类生产型企业,申报时可不向海关发送随附单证电子数据,通关过程中根据海关要求及时提供,海关放行之日起10天内由企业向海关提交,经海关批准符合存单条件的可由企业报关。
(2)对A类企业或者B类企业,应在货物申报同时向海关同时发送报关单和随附单证电子数据。
(三)报关单位跨关区通关程序
“属地申报,口岸验放”是指符合海关规定条件的企业进出口货物时,可自主选择向海关任一海关单位申报,在货物实际进出境地的海关办理货物验放手续的一种通关方式。
1.A类企业
对A类企业,海关将实施“属地报关、口岸验放”,优先派员到企业结合生产或装卸环节实施查验,业务现场优先办理货物申报、查验、放行手续,在进口货物起运后抵港前或出口货物运入海关监管场所前提前办理报关手续,优先安排在非工作时间和节假日办理加急通关手续,按规定实行银行保证金台帐“空转”或不实行银行保证金台帐制度,优先办理加工贸易备案、变更、报核等手续,优先办理报关注册登记手续,优先组织对报关员的报关业务培训和岗位考核等一系列通关便利措施。
2.AA类企业
对AA类企业,除享受A类通关便利措施外,海关还将实行信任放行,指派专人负责协调解决企业办理海关事务的疑难问题,报关单电子数据经电子审核后直接进入现场验放环节办理复核、验放手续,对进出口货物一般不予开箱查验等通关便利措施。
报关单位主要是诚信为本。
要建立良好的信誉。
指单据,票据和货物相符和。
在时间上安排合理。
3.“属地申报,口岸验放”通关方式适用
(1)AA类,A类企业及1年内无走私记录、资信良好的B类生产型出口企业。
(2)须按照无纸通关方式向属地海关进行申报。
(3)需向所在地直属海关书面申请,由直属海关审核后出具“同意”书面答复意见。
(4)对因海关规定或者国家进出口许可证件管理,以及须在属地或口岸进行申报并办理验放手续的进出口货物,不适用“属地申报,口岸验放”通关方式。
五、报关单位分类管理的实际应用
(一)报关单位分类管理的目的
为了鼓励企业守法自律,提高海关管理效能,保障进出口贸易的安全与便利,海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况,以及海关监管、统计记录等,对在海关注册登记的进出口货物收发货人、报关企业的守法及进出口行为规范程度进行评估,划分出信用差别,按照AA、A、B、C、D5个管理类别进行管理,并对企业的管理类别予以公开。
海关按照守法便利原则,对适用不同管理类别的企业,制定相应的差别管理措施,其中AA类企业为经海关验证的信用突出企业,A类企业为信用良好企业,AA类企业和A类企业适用相应的通关便利措施;B类企业为信用一般企业,适用常规管理措施;C类企业为信用较差企业,D类企业为信用很差企业,C类企业和D类企业适用严密监管措施。
所以全国海关实行统一的企业分类标准、程序和管理措施。
(二)报关单位分类管理措施的总结
为了便于企业做好内部的关务管理,我们可以用图表对影响企业分类的因素予以总结。
类别
因素
A类企业
AA类企业
C类企业
D类企业
B类企业
是否属于关务管理范围
过去类别
B类1年
A类1年
-
-
-
部分
走私罪
1年内无
超过1年无
无
有
无
是
走私行为
1年内无
超过1年无
有
1年内有
2次以上
无
是
违反海关监管规定
1年内无
超过1年无
1年内有3次以上或者罚款超过50万元
不适用
其他
是
未因进出口侵犯知识产权货物而被行政处罚
1年内无
超过1年无
1年内有2次以上
1年内有3次以上
其他
是
无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事
1年内无
超过1年无
50万元以下
不适用
其他
是
报关差错率
小于5%
小于3%
大于5%
大于5%
大于5%
是
进出口总值
50万美元
50万美元
不适用
不适用
不适用
否
内部控制:
财务制度和企业管理
会计制
度完善
经验证符合海关管理、企业经营管理
不适用
不适用
不适用
部分
内控制度:
货物安全
无要求
经验证符合要求
不适用
不适用
不适用
部分
报送资料:
经营管理状况报告
每年报送
每年报送
不适用
不适用
不适用
是
报送资料:
审计报告;进出口业务情况表
不需要
需要
不适用
不适用
不适用
部分
其他部门(商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇)的守法记录
无不良
记录
无不良
记录
不适用
不适用
不适用
部分
从上表可以看出,大部分指标都是可以管理的,可以通过关务管理进行改善,即属于关务管理范围的。
企业合规性方面,包括走私、违规、侵犯知识产权、拖欠应纳税款和罚款、报关差错率等,都是在关务管理的控制范围内;内部控制方面,包括会计制度、内部管理以及货物安全等,其中涉及关务的内部控制部分属于关务管理范围,另有部分需要关务人员协调财务人员、管理人员和保安部门解决;资料准备和报送方面,“经营管理状况报告”和“进出口业务情况表”属于关务填报和准备的范围,而审计报告则要视企业是否经审计;其他部门的合规性方面,部分属于关务控制,比如出口退税、外汇、外贸等问题都与关务相关;关务唯一不能控制的是业务量和进出口量。
(三)如何提升企业在海关管理中的级别
以下是企业取得更高的管理类别的途径和方法。
1.定期评估,及时申报
(1)定期评估,检查过去各项记录和指标,尤其是量化的指标,如进出口量、守法记录等是否达到要求。
(2)准备资料,准备年度审计报告,如实填报“经营管理状况报告”和“适用AA类管理申请书”/“适用A类管理申请书”。
(3)及时申请,经过评估后,应积极向海关申请A类或AA类企业资格。
2.保证业务的合规性
(1)杜绝走私和违规,及时办理各种备案、注册和申请审批等海关手续,加强关务内部控制,减少报关差错率。
(2)申报前,作自我检查。
如果在自我检查中,发现过去确实存在违规、漏税等情事,可以通过自查自报的形式,争取不立案、不罚款,以补税的方式处理。
(3)对已经立案调查和处理的案件,积极配合调查,一方面以主动的态度来换取减轻处罚,另一方面可以加快案件的处理速度,以降低对生产的影响。
(4)对历史遗留的违规或走私案件,积极与海关沟通,争取加快解决。
因为如果有未审结走私或者违规案件,不能申请更高的企业管理类别。
3.协调其他部门一起提高内部控制和管理制度
(1)建立完整的关务内部控制和管理制度。
(2)向管理层、内部审计部门、财务部门和保安部门传达海关的管理要求,企业分类实际上是对企业守法历史和综合管理能力的考核,企业管理类别是企业综合能力的反应。
(3)申报前,对内部控制做一次完整的自我评估,在海关验证稽查前,及时提升和改进内部控制的缺陷和薄弱点。
参考文献
(1)海关总署报关员资格考试教材编写委员会著:
《报关员资格考试全国统一教材》【J】,中国海关出版社,2013年6月第一版。
(2)陶明杨永康李元旭编著:
《现代报关实务》,复旦大学出版社
(3)余根深《报关原理与实务》【M】同济大学出版社2006年
(4)罗兴武《报关实务》【J】机械工业出版社2012年
(5)章国胜《海关调查与稽查》【M】中国海关出版社2002
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