美国《萨班斯奥克斯利法案》中文版.docx
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美国《萨班斯奥克斯利法案》中文版
美国萨班斯法案
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针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。
该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)。
法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订,在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
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总61页,第1页
目录
萨班斯法案摘要................................................................................................5
一、成立独立的公众公司会计监察委员会,监管执行公众公司审计职业...............5
二、要求加强注册会计师的独立性...............................................................................6
三、要求加大公司的财务报告责任...............................................................................6
四、要求强化财务披露义务...........................................................................................6
五、加重了违法行为的处罚措施...................................................................................7
六、增加经费拨款,强化SEC的监管职能.....................................................................7
七、要求美国审计总署加强调查研究...........................................................................7
萨班斯法案正文................................................................................................9
第一章公众公司会计监察委员会...............................................................................9
第101节组建、管理条款...........................................................................................9
第102节在委员会注册.............................................................................................11
第103节审计、质量控制和独立性准则及规定.....................................................12
第104节对注册的会计师事务所的检查.................................................................14
第105节调查和惩诫程序.........................................................................................16
第106节外国注册的会计师事务所.........................................................................20
第107节SEC对委员会的监管..................................................................................21
第108节会计准则.....................................................................................................23
第109节资金.............................................................................................................24
第二章审计师的独立性.............................................................................................25
第201节审计师执业范围之外的业务.....................................................................25
第202节事前许可.....................................................................................................26
第203节负责审计合伙人的轮换.............................................................................27
第204节审计师向审计委员会报告.........................................................................27
第205节保持一致性的修订.....................................................................................27
第206节利益的冲突.................................................................................................28
第207节关于强制轮换注册会计师事务所的研究.................................................29
第208节对SEC的授权.............................................................................................29
第209节州级管理当局的考虑.................................................................................29
第三章公司的责任.....................................................................................................29
第301节公众公司审计委员会.................................................................................29
第302节公司对财务报告的责任.............................................................................30
第303节对审计不正当的影响.................................................................................31
第304节没收奖金及收益.........................................................................................31
第305节对公司官员及董事的处罚.........................................................................32
第306节在养老基金管制期内进行的内部交易.....................................................32
第307节关于律师职业责任的规定.........................................................................36
第308节投资者公平基金.........................................................................................36
第四章强化财务信息披露.........................................................................................37
第401节定期报告中的披露.....................................................................................37
总61页,第2页
第402节强化利益冲突的信息披露.........................................................................38
第403节同管理层和主要股东有关的经济业务的披露.........................................39
第404节管理层对内部控制的评价.........................................................................40
第405节例外情形.....................................................................................................40
第406节高级财务管理人员的道德守则.................................................................40
第407节有关审计委员会财务专家的信息披露.....................................................41
第408节加强定期信息披露的复核.........................................................................41
第409节实时信息披露.............................................................................................42
第五章利益冲突的分析.............................................................................................42
第501节证券执业机构及证券交易所如何管理执业证券分析师.........................42
第六章委员会的组成及其权利.................................................................................43
第601节财政拨款方面的权利.................................................................................43
第602节SEC的执业许可权......................................................................................44
第603节联邦法院规定的市场禁入权.....................................................................44
第604节证券经纪人和交易商的从业资格.............................................................45
第七章研究及报告.....................................................................................................46
第701节审计总署对会计师事务所合并行为的研究及报告.................................46
第702节委员会对评级机构的研究及报告.............................................................47
第703节关于违法者和违法行为的研究和报告.....................................................48
第704节执法行为研究.............................................................................................48
第705节投资银行研究...........................................................................................49
第八章公司欺诈及其刑事责任.................................................................................49
第801节小标题.........................................................................................................49
第802节篡改文件的刑事责任.................................................................................49
第803节违反证券欺诈法不能免除债务.................................................................50
第804节证券欺诈的限制性条款.............................................................................50
第805节对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾.................51
第806节保护提供欺诈证据的公众公司的雇员.....................................................52
第807节公众公司欺骗股东的刑事责任.................................................................53
第九章强化白领刑事责任.........................................................................................53
第901节小标题.........................................................................................................53
第902节企图和阴谋进行犯罪欺诈活动.................................................................54
第903节邮件及电传欺诈的刑事责任.....................................................................54
第904节违反《1974年雇员退休收入保障法》的刑事责任................................54
第905节修改关于白领犯罪行为的判决指南.........................................................54
第906节公司对财务报告的责任.............................................................................55
第十章公司纳税申报表.............................................................................................55
第1001节参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表...............................55
第十一章公司欺诈责任.............................................................................................55
第1101节小标题.......................................................................................................55
第1102节篡改记录或者阻止官方调查...................................................................56
第1103节SEC的暂时冻结权....................................................................................56
第1104节联邦判决指南的修改...............................................................................57
第1105节SEC有权禁止有关人士担任公司官员或者董事....................................57
总61页,第3页
第1106节按照《1934年证券交易法》加重刑事责任..........................................58
第1107节对举报人打击报复...................................................................................58
萨班斯法案关于SEC的规定及执行.............................................................................59
萨班斯法案有关定义.....................................................................................................60
总61页,第4页
萨班斯法案摘要
萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容:
一、成立独立的公众公司会计监察委员会,监管执行公众公司审计职业
公众公司会计监察委员会(以下简称PCAOB)负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。
法案规定:
(一)PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限,保持独立运作,自主制定预算和进行人员管理,不应作为美国政府的部门或机构,遵从哥伦比亚非赢利公司法,其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官员、职员或机构。
(二)授权美国证券交易委员会(以下简称SEC)对PCAOB实施监督。
PCAOB由5名专职委员组成,由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命,任期5年。
5名委员应熟悉财务知识,其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师,其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
(三)要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
PCAOB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”,以满足其运转的经费需要。
(四)PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB如认为适当,将与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团体保持密切合作,有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或否决。
PCAOB须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。
(五)根据《1934年证券交易法》和修订《1933年证券法》的有关要求,授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。
该准则制定机构必须符合如下要求:
第一,应是民间机构;第二,由某个理事会(或类似机构)管理,该理事会多数成员在过去两年内未在任何会计师事务所任职;第三,经费获取方式与PCAOB相似;第四,通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务;第五,制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性,以及高质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。
此外,法案还要求SEC就美国财务报告系统如何采用以原则为基础的会计准则问题进行研究,并在一年内向国会提交研究报告。
(六)PCAOB对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所,要进行年度质量检查,其它事务所每3年检查一次。
PCAOB和SEC可随时对会计师事务所进行特别检查。
(七)PCAOB有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。
不过,PCAOB的处罚程序要受SEC监督,SEC可以加重、减轻其做出的处罚,也可以修改或取消其处罚决定。
PCAOB对会计师事务所和个人进行处罚和制裁的形式包括:
临时或永久吊销注册;临时或永久禁止个人在会计师事务所执业;临时或永久限制事务所或个人的执业活动、职能等;对于故意、明知故犯、不计后果的行为或者屡犯的过失行为,可对自然人处以75万美元以下的罚款,对单位处以1500万美元以下的罚款;对于过失行为,自然人罚款不超过10万美元,单位不超过200万美元;谴责
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