中级会计实务试题含答案5300.docx
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中级会计实务试题含答案5300
2018年-2019年中级会计实务试题含答案
单选题
1、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
多选题
2、W公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2005年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所作的调整中,正确的是()元。
A.调整20005年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000、+220000、+72600和+147400
B.调整20005年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000、-220000、-72600和-147400
C.分别调减2005年度“盈余公积”和“未分配利润”22110和125290
D.分别调增2005年度“盈余公积”和“未分配利润”22110和125290
多选题
3、固定资产损失价值应该按照()来计算。
A.损坏的固定资产,以修复费用计算
B.衡量经济损失的评价指标是否合理
C.报废的固定资产,以固定资产净值减去残值计算
D.报废的固定资产以前人经济损失率计算
E.固定资产的数额
单选题
4、工器具及生产家具购置费的计算方法为()。
A.设备购置费×定额费率
B.原价+运杂费
C.原价×(1+运杂费率)
D.原价×(1+运杂费率)×(1+损耗率)
单选题
5、假定某企业1月份发生如下业务:
应付厂部管理人员工资50000元,发生车间设备维修费6000元,预付厂部上半年财产保险费2400元,则该企业应计入本月管理费用的金额为()元。
A.50000
B.56000
C.56400
D.58400
单选题
6、下列交易或事项,不应确认为营业外支出的是()。
A.支付的税款滞纳金
B.无法查明原因的现金短缺
C.无形资产出售净损失
D.固定资产盘亏净损失
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
8、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。
当日,乙公司净资产的账面余额为5520万元,假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。
2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下:
(1)甲公司2006年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。
该设备系2005年8月28日从乙公司购入的,购入该设备支付价款为900万元,支付的增值税额为153万元。
乙公司销售该设备的实际成本为720万元。
该设备属于不需要安装的设备,甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为30万元。
(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件,每件A产品的可变现净值为1.5万元。
2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件,购买价格为每件2万元,甲公司
A产品的销售成本为每件1.7万元。
2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件,其可变现净值为每件1.8万元。
(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。
乙公司2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。
该专利技术系2006年10月4日购入的,购买价格为4500万元。
乙公司购入该专利技术后立即投入使用,预计尚可使用年限为6年。
转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。
乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中,预计其可收回金额为4100万元。
(4)甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。
2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。
甲公司对坏账损失采用备抵法核算,按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。
(5)2006年度,乙公司实现净利润760万元,除提取法定盈余公积外,未进行其他利润分配。
其他有关资料如下:
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求:
编制甲公司2006年合并财务报表相关的抵销分录。
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
11、华星股份有限公司系工业企业,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。
下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格外,其余皆为不含增值税价格。
华星公司2004年12月发生的事项和业务如下:
(1)12月18日,接到c企业的通知,得知已经销售的一批商品存在少量的残次品,与合同规定的要求不符,C企业要求华星公司给予一定的价格折让,否则将商品退回,双方为此达成一致意见,华星公司同意给予C公司10%的折让,并已经索取到税务部门的同意折让证明,华星公司已经退回C公司的折让货款。
已知该批商品是10月20日销售给C公司的,销售价格为100万元,销售成本为80万元,款项已经结算完毕,华星公司也已经确认了此项销售收入。
(2)12月22日,发现2002年度的一项总额为2000元的折旧费用误计入长期待摊费用。
华星公司对此会计差错进行了相关的会计处理,并调整了相关项目。
[要求]
简要说明华星公司对于上述事项应作出怎样的会计处理,并说明处理的依据(不需要编制会计分录)。
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、(由单选和多选组成。
)
乙公司对2005年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后,其对丙公司的长期股权投资账面余额为()万元。
A.1405.00
B.1411.75
C.1625.00
D.1675.00
单选题
14、投资者投入的固定资产,按()作为其成本。
A.按同类或类似固定资产的市场价格
B.按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额
C.建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
D.应当按照投资合同或协议约定的价值
多选题
15、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额,表示现有固定资产的()。
A.折余价值
B.原始价值
C.重置成本
D.历史成本
多选题
16、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
简答题
17、2011年7月31日,甲公司发现2010年漏记一项长期股权投资的减值,该项长期股权投资是甲公司对A公司的投资,长期股权投资余额为1080万元,以前未计提减值准备,2010年12月31日,A公司财务状况出现严重恶化,长期股权投资的预计可收回金额680万元,假定甲公司适用所得税税率为25%,采用资产负债表债务法,未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异;按净利润的10%提取盈余公积,无其他纳税调整事项。
要求:
(1)编制甲公司上述业务相关的会计分录;
(2)计算并填列下列报表相关项目的金额。
①资产负债表项目的调整:
②利润表项目的调整:
③所有者权益变动表项目的调整:
单选题
18、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项;属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
多选题
19、关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.企业只能采用成本模式计量
C.当投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场,就一定采用公允价值模式计量
D.采用成本模式计量的土地使用权的后续计量,适用《企业会计准则第6号―无形资产》
E.企业只能采用公允价值模式计量
多选题
20、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后,于2006年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2006年1月1日~4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )。
A.2004年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。
该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整厂资产负债表有关项目
B.因应收账款坏账准备估计有误,2005年度少计利润850000元,并按规定补交/所得税280500元。
该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C.获知2006年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D.该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项,2006年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。
该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失,并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
E.该公司2005年12月份对乙企业进行投资,取得乙企业60%的股份,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U,并在会计报表附注中予以说明
多选题
21、企业在建造固定资产过程中,借款费用资本化的停止,包括()。
A.固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成
B.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
C.所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大
D.所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符
E.所购建的固定资产尚未进行试运行
多选题
22、下列事项中,影响“资本公积”科目金额的有()。
A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B.企业增发股票形成的股本溢价
C.自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,公允价值大于账面价值的差额
E.资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)
单选题
23、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
单选题
24、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日,正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。
A.2008年1月1日至2008年4月30日
B.2008年1月1日至2008年4月15日
C.2008年1月1日至2008年4月20日
D.2008年1月1日至2008年4月21日
多选题
25、
(二)2008年3月A公司以出让方式购入一宗土地使用权,支付价款30000万元,预计使用年限为50年,采用直线法摊销。
同时在土地上开始建造三座办公楼,2009年6月三座办公楼即将完工时,A公司与B公司签订经营租赁合同,将其中一座办公楼租赁给B公司使用,租赁期开始日为办公楼达到预定可使用状态的日期。
2009年6月3日三座办公楼达到预定可使用状态并交付使用,三座办公楼的成本均为50000万元,预计使用年限均为20年,均采用直线法计提折旧。
A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2009年6月3日三座办公楼达到预定可使用状态并交付使用,正确的会计处理有()。
A.2009年6月3日“投资性房地产―办公楼”科目的金额为50000万元
B.2009年6月3日“投资性房地产―土地使用权”科目的金额为9750万元
C.2009年6月3日作为固定资产核算的办公楼入账价值为100000万元
D.自用办公楼2009年计提折旧2500万元
E.2009年计入其他业务成本1366.67万元
多选题
26、甲公司经董事会和股东大会批准,于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更,下列各项属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
多选题
27、某企业的下列支出中,计算应纳税所得额时,不准从收入总额中扣除的有()
A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费
B.转让机器设备发生的费用
C.对外投资的支出
D.非广告性质的赞助支出
多选题
28、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
单选题
29、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
30、关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
2-答案:
B,C
暂无解析
3-答案:
A,C
[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算:
报废的固定资产,以固定净产值减去残值计算;损坏的固定资产,以修复费用计算。
4-答案:
A
[解析]工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。
其一般计算公式为:
5-答案:
C
[解析]企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,在“管理费用”科目核算。
预付厂部上半年财产保险费2400元,分摊到本月的金额为400元。
该企业应计入本月管理费用的金额=50000+6000+400=56400(元)。
6-答案:
B
[解析]发生现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用,而不应确认为营业外支出。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
暂无解析
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
事项
(1)属于销售退回,对于此商品退回,由于不属于资产负债表日后事项,企业应冲减退回当月的销售收入以及相关的销售成本和税金。
因此华星公司应将退回的商品销售收入冲减该公司12月的销售收入,相应冲减12月的商品销售成本以及相关的税金。
暂无解析
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
C
暂无解析
14-答案:
D
[解析]投资者投入的固定资产,应当按照投资合同或协议约定的价值作为其成本。
故答案为D。
15-答案:
A
[解析]“固定资产”科目借方登记企业增加的固定资产原价,贷方登记企业减少的固定资产原价,期末借方余额,反映企业期末固定资产的账面原价;“累计折旧”科目是“固定资产”科目的备抵科目,企业固定资产的累计折旧。
该科目贷方登记计提的固定资产折旧,借方登记减少的固定资产转出的累计已提折旧,期末贷方余额反映企业提取的固定资产折旧累计数。
“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额,表示现有固定资产的折余价值。
16-答案:
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
17-答案:
甲公司的相关账务处理:
暂无解析
18-答案:
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
19-答案:
A,D
[解析]有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
采用公允价值模式计量的,应当同时满足下列条件:
(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;
(2)企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
20-答案:
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项,不能调整现金流量表正表部分,因此选项B不正确;选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项,只能披露,不能调整会计报表中相关项目。
21-答案:
A,B,E
暂无解析
22-答案:
A,B,D
[解析]选项C,固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转,不影响资本公积;选项E,资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失,属于无效套期的,借记或贷记有关科目,贷记或借记“公允价值变动损益”。
23-答案:
D
[解析]投资性房地产采用成本模式计量的,期末也应考虑计提减值准备;公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算,而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
选项C应是计入公允价值变动损益。
24-答案:
D
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
25-答案:
A,C,D,E
[解析]选项B,2009年6月3日“投资性房地产―土地使用权”科目的金额为10000万元。
具体核算如下:
26-答案:
B,C,D
[解析]A选项为会计估计变更。
27-答案:
C,D
[解析]根据《企业所得税暂行条例》的规定,计缴企业所得税时,不得从收入总额中扣除的项目包括:
资本性支出,无形资产受让、开发支出,违法经营的罚款和被没收财物的损失,各项税收的滞纳金、罚金和罚款,自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分,超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠以及非公益、救济性的捐赠,各种赞助支出(指各种非广告性质的赞助支出),与取得收入无关的其他各项支出,贿赂等非法支出,存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金等。
28-答案:
A,B,D
暂无解析
29-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
30-答案:
A,B
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值;自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益,转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。
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