企业税收理论与实务.pptx
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企业税收理论与实务.pptx
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企业税收战略(企业税收理论与实务)重庆大学经济与工商管理学院李嘉明教授博士讲授大纲第一部分税收原理;第一部分税收原理;第二部分我国的基本税制;第二部分我国的基本税制;第三部分主要税种介绍;第三部分主要税种介绍;第四部分企业税收战略。
第四部分企业税收战略。
第一部分税收原理第一部分税收原理税收的概念与特征;税收的概念与特征;税收的分类与结构;税收的分类与结构;税收的原则与职能。
税收的原则与职能。
第一节税收的概念与特征第一节税收的概念与特征什么是税收;什么是税收;税收存在的理论依据;税收存在的理论依据;税收的特征。
税收的特征。
一、什么是税收一、什么是税收
(一)定义;
(一)定义;
(二)认识。
(二)认识。
(一)定义
(一)定义税收是最早出现的一个财政范畴,随税收是最早出现的一个财政范畴,随着国家的产生而产生。
在奴隶社会、封建社会、着国家的产生而产生。
在奴隶社会、封建社会、资本主义社会和社会主义社会都始终存在,随着资本主义社会和社会主义社会都始终存在,随着社会的发展而发展,其在社会经济生活中的地位社会的发展而发展,其在社会经济生活中的地位也日益重要和突出。
也日益重要和突出。
国家凭借其政治权力,为满足一国家凭借其政治权力,为满足一般的社会公共需求,强制的、无偿的征收般的社会公共需求,强制的、无偿的征收实物或货币,以形成国家财收入的一种经实物或货币,以形成国家财收入的一种经济行为。
济行为。
(二)认识
(二)认识1、税收是国家形成税收是国家形成财政收入财政收入的一种手段的一种手段目前中国目前中国80%以上;日本以上;日本91%以上;以上;英国英国96%以上;美国以上;美国98%以上。
以上。
2、税收是国家凭借其权力实现的、税收是国家凭借其权力实现的特殊分配关系特殊分配关系3、税收是满足社会、税收是满足社会公共需求公共需求的手段的手段二、税收存在的理论依据二、税收存在的理论依据1、需求分担论、需求分担论
(1)牺牲说(对消费的一种牺牲);)牺牲说(对消费的一种牺牲);
(2)掠夺说(对公民的强制掠夺)。
)掠夺说(对公民的强制掠夺)。
2、劳务报酬论、劳务报酬论
(1)交换说(用纳税交换国家保护);)交换说(用纳税交换国家保护);
(2)保险说(纳税如同投保);)保险说(纳税如同投保);3、经济调节论、经济调节论
(1)社会政策说(实现政策目标的工具)社会政策说(实现政策目标的工具);
(2)经济杠杆说(运用税收调节经济)。
)经济杠杆说(运用税收调节经济)。
需求分担需求分担劳务报酬劳务报酬经济调节经济调节三、税收的基本特征三、税收的基本特征强制性强制性(国家凭借政治权力,通过法律形式征收);(国家凭借政治权力,通过法律形式征收);无偿性无偿性(即不具有直接偿还性);(即不具有直接偿还性);固定性固定性(税种、税率以法律形式规定,并保持相对稳定)。
(税种、税率以法律形式规定,并保持相对稳定)。
税收的“三性”,即在征收上的强制性,在税收的“三性”,即在征收上的强制性,在纳税时的无偿性,在征收范围和征收比例上的固定性,是税纳税时的无偿性,在征收范围和征收比例上的固定性,是税收的三个形式特征,是随着税收的产生而产生的,是古今中收的三个形式特征,是随着税收的产生而产生的,是古今中外税收的共性。
税收的“三性”是区别税与非税的重要依外税收的共性。
税收的“三性”是区别税与非税的重要依据,而不论它的名称是否有“税”字。
据,而不论它的名称是否有“税”字。
第二节税收的分类与结构第二节税收的分类与结构税收的分类;税收的分类;税收的结构。
税收的结构。
一、税收的分类一、税收的分类1、按课税对象不同分为:
、按课税对象不同分为:
(1)流转税类()流转税类(增值税、营业税、消费税、关税等增值税、营业税、消费税、关税等););
(2)收益税类()收益税类(个人所得税、内(外)资企业所得税个人所得税、内(外)资企业所得税););(3)财产税类()财产税类(房产税、契税、遗产税等房产税、契税、遗产税等););(4)资源税类()资源税类(资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等);占用税等);(5)行为目的税类()行为目的税类(印花税、车船使用税、城市维护建设税、印花税、车船使用税、城市维护建设税、屠宰税、赠与税等)屠宰税、赠与税等)一、税收的分类(续)一、税收的分类(续)2、按缴纳形态不同分为:
力役税、实物税、货币税、按缴纳形态不同分为:
力役税、实物税、货币税;3、按税负是否转嫁分为直接税、间接税;、按税负是否转嫁分为直接税、间接税;4、按计算方式不同分为价内税、价外税;、按计算方式不同分为价内税、价外税;5、按计算依据不同分为从量税、从价税、定额税;、按计算依据不同分为从量税、从价税、定额税;6、按归属权不同分为中央税、地方税、中央与地方、按归属权不同分为中央税、地方税、中央与地方共享税;共享税;7、按征收范围不同分为国内税、国际税;、按征收范围不同分为国内税、国际税;8、按征收环节不同分为商品税、要素税;、按征收环节不同分为商品税、要素税;9、其他分类如对人税、对物税。
、其他分类如对人税、对物税。
二、税收的结构二、税收的结构1、含义各种税收之间的比例关系;、含义各种税收之间的比例关系;2、世界上的结构模式、世界上的结构模式
(1)以流转税类为主体,辅以其他税种(传统);)以流转税类为主体,辅以其他税种(传统);
(2)以所得税类为主体,辅以其他税种(西方);)以所得税类为主体,辅以其他税种(西方);(3)以资源税类为主体,辅以其他税种(可持续)以资源税类为主体,辅以其他税种(可持续);(4)以流转税类为主体,以所得税为辅(东方);)以流转税类为主体,以所得税为辅(东方);(5)流转税类与所得税类并重(未来)。
)流转税类与所得税类并重(未来)。
二、税收的结构(续)二、税收的结构(续)3、我国的税收的结构、我国的税收的结构第一阶段:
建国初期到十一届三中全会以前,以流转税为第一阶段:
建国初期到十一届三中全会以前,以流转税为主体的多税种、多次征的结构模式;主体的多税种、多次征的结构模式;第二阶段:
十一届三中全会以后到第二阶段:
十一届三中全会以后到1994年税制改革以前,以年税制改革以前,以流转税为主体,所得税次之,其他税种相互配合的复合结构模式。
流转税为主体,所得税次之,其他税种相互配合的复合结构模式。
第三阶段:
第三阶段:
1994年税制改革后形成的以增值税为主体、消费年税制改革后形成的以增值税为主体、消费税、营业税彼此配合,企业所得税和个人所得税结合,其他税种补充的税、营业税彼此配合,企业所得税和个人所得税结合,其他税种补充的结构模式。
近几年具体情况是:
增(结构模式。
近几年具体情况是:
增(40%)、营()、营(20%)、消)、消(10%)、企所()、企所(10%)、个所()、个所(5%););第三节税收的原则与职能第三节税收的原则与职能税收的原则;税收的原则;税收的职能;税收的职能;税收的效应。
税收的效应。
一、税收的原则一、税收的原则
(一)现代西方税收原则
(一)现代西方税收原则20世纪以来,当代西方学者在前人提出的税收理论基础上,着重研究世纪以来,当代西方学者在前人提出的税收理论基础上,着重研究税收对经济和社会的影响,提出了当代税收的最高三原则:
效率原则、公平原税收对经济和社会的影响,提出了当代税收的最高三原则:
效率原则、公平原则、稳定原则。
则、稳定原则。
1、效率原则、效率原则效率原则是指税收制度的设计应考虑效益,必须在税务行政、效率原则是指税收制度的设计应考虑效益,必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能的讲求效率。
资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能的讲求效率。
2、公平原则、公平原则公平原则包括横向公平和纵向公平,横向公平是指凡有相同能力公平原则包括横向公平和纵向公平,横向公平是指凡有相同能力的人应纳相同的税收;纵向公平是指纳税年;能力不同的人应纳不同的税收。
的人应纳相同的税收;纵向公平是指纳税年;能力不同的人应纳不同的税收。
3、稳定原则、稳定原则稳定原则是指在经济发展的波动过程中,税收通过其发挥调节作稳定原则是指在经济发展的波动过程中,税收通过其发挥调节作用,引导经济趋于稳定。
具体包括两个方面的作用:
用,引导经济趋于稳定。
具体包括两个方面的作用:
“内在稳定器”作用。
是指税收制度本身所具有的内在稳定机内在稳定器”作用。
是指税收制度本身所具有的内在稳定机制,不需要政府随时作出判断和采取措施,就能收到自行稳定的效果。
制,不需要政府随时作出判断和采取措施,就能收到自行稳定的效果。
“相机抉择”作用。
又称“人为稳定器”作用,是指政府根据经相机抉择”作用。
又称“人为稳定器”作用,是指政府根据经济运行的不同时期,相应采取灵活多变的税收政策措施,以消除经济波动,稳定济运行的不同时期,相应采取灵活多变的税收政策措施,以消除经济波动,稳定经济增长。
经济增长。
一、税收的原则(续)一、税收的原则(续)
(二)我国的税收原则
(二)我国的税收原则1、财政原则(普遍、全面);、财政原则(普遍、全面);2、公平原则(纵向公平、横向公平);、公平原则(纵向公平、横向公平);3、效率原则(经济效率、制度效率);、效率原则(经济效率、制度效率);4、简化原则(精简、便利)。
、简化原则(精简、便利)。
二、税收的职能二、税收的职能1、保障职能(财政);、保障职能(财政);2、调节职能(经济):
、调节职能(经济):
(1)筹集资金;)筹集资金;
(2)调节和优化产业结构;)调节和优化产业结构;(3)调节收入分配,缩小收入差距;)调节收入分配,缩小收入差距;(4)抑制通货膨胀;)抑制通货膨胀;(5)优化投资环境。
)优化投资环境。
3、控制职能(社会职能)、控制职能(社会职能)维护社会安定、保护国家主权、创维护社会安定、保护国家主权、创造公平竞争环境。
造公平竞争环境。
三、税收的效应三、税收的效应1、收入效应、收入效应税收必然减少单位或个人的收入,从而改变其境况,影响税收必然减少单位或个人的收入,从而改变其境况,影响其决策;其决策;2、替代效应、替代效应有的经济活动被征税、有的经济活动不被征税;有的经济有的经济活动被征税、有的经济活动不被征税;有的经济活动税收较高,有的经济活动税收较低。
活动税收较高,有的经济活动税收较低。
3、金融效应、金融效应同一经济活动对应于不同的支付形式而带来的税负不同。
同一经济活动对应于不同的支付形式而带来的税负不同。
第二部分我国的基本税制第二部分我国的基本税制税收管理体制的内容;税收管理体制的内容;税制的基本要素;税制的基本要素;1994年税制的主要内容;年税制的主要内容;新一轮税制调整与改革的主要新一轮税制调整与改革的主要内容。
内容。
第一节税收管理体制的内容第一节税收管理体制的内容税收管理税收管理税收管理体税收管理体制制一、税收管理一、税收管理什么是税收管理;什么是税收管理;税收管理的内容。
税收管理的内容。
(一)什么是税收管理
(一)什么是税收管理基本概念:
主管税收工作的职能部门,代表国基本概念:
主管税收工作的职能部门,代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和监督工作,旨在保证财政收入及时足额协调和监督工作,旨在保证财政收入及时足额入库,充分发挥税收对经济的调节作用。
入库,充分发挥税收对经济的调节作用。
(1)税收分配的全过程是指:
宏观上,指国家)税收分配的全过程是指:
宏观上,指国家与企业、中央与地方的分配关系;微观上,指税与企业、中央与地方的分配关系;微观上,指税务机关与纳税人的征纳关系。
务机关与纳税人的征纳关系。
(2)税收管理的职能:
计划决策、组织实施、)税收管理的职能:
计划决策、组织实施、协调控制、监督检查。
协调控制、监督检查。
(二)税收管理的内容
(二)税收管理的内容制度管理:
税务机关通过制定税收制度对税收全过程的管制度管理:
税务机关通过制定税收制度对税收全过程的管理,它包括税收法律、法规、会计、统计等管理制度。
理,它包括税收法律、法规、会计、统计等管理制度。
核算管理:
税收的计划、会计、统计管理,属于税务系统核算管理:
税收的计划、会计、统计管理,属于税务系统内部管理制度。
内部管理制度。
征收管理:
税务机关对纳税人或扣缴义务人依法征税活动征收管理:
税务机关对纳税人或扣缴义务人依法征税活动的管理,它具体涉及:
的管理,它具体涉及:
1)税务管理(税务登记、会计帐簿、)税务管理(税务登记、会计帐簿、票证管理、纳税申报等);票证管理、纳税申报等);2)税款征纳(纳税人具体到税务征纳)税款征纳(纳税人具体到税务征纳地点缴纳税款的行为);地点缴纳税款的行为);3)发票管理(发票的印制、领购、开)发票管理(发票的印制、领购、开具、取得、保管);具、取得、保管);4)纳税检查(税务机关对纳税人的检查和监)纳税检查(税务机关对纳税人的检查和监督);督);5)法律责任认定(违法行为应承担的法律后果);)法律责任认定(违法行为应承担的法律后果);6)税)税务代理(税务代理人代为办理税务事项的活动;务代理(税务代理人代为办理税务事项的活动;7)税务行政复议)税务行政复议与诉讼等等。
与诉讼等等。
二、税收管理体制二、税收管理体制什么是税收管理体制;什么是税收管理体制;税收管理体制的原则;税收管理体制的原则;分税制下的税收管理体制。
分税制下的税收管理体制。
(一)什么是税收管理体制
(一)什么是税收管理体制税收管理体制是指划分中央与地方税收管理税收管理体制是指划分中央与地方税收管理权限的制度。
税收管理权限包括税收立法权与税收管权限的制度。
税收管理权限包括税收立法权与税收管理权。
理权。
(1)税收立法权是指国家最高权力机关依据法定程)税收立法权是指国家最高权力机关依据法定程序赋予的权力,包括:
序赋予的权力,包括:
1)税法制定权;税法制定权;2)审议权审议权;3)表决表决权权;4)批准权批准权;5)公布权。
公布权。
(2)税收管理权是指贯彻执行税法所拥有的权限,)税收管理权是指贯彻执行税法所拥有的权限,是一种行政权力,包括:
是一种行政权力,包括:
1)税种的开征与停征权;)税种的开征与停征权;2)税)税目的增减与税率高低的调整权;目的增减与税率高低的调整权;3)减免税的审批权;)减免税的审批权;4)税)税法的解释权。
法的解释权。
(二)税收管理体制建立的原则
(二)税收管理体制建立的原则1、“统一领导,分级管理”是我国建立税收管理体制的总、“统一领导,分级管理”是我国建立税收管理体制的总原则。
原则。
2、“统一领导”是解决集权方面的问题,凡涉及全国性的、“统一领导”是解决集权方面的问题,凡涉及全国性的各项税收政策、税收制度以及关系到全局的税收减免等,由各项税收政策、税收制度以及关系到全局的税收减免等,由中央统一制定,地方不得违反。
中央统一制定,地方不得违反。
3、“分级管理”是解决分权方面的问题,在不违反中央统、“分级管理”是解决分权方面的问题,在不违反中央统一领导的前提下,地方可根据具体情况,决定地方性的税收一领导的前提下,地方可根据具体情况,决定地方性的税收立法、税种的开征与停征等事项立法、税种的开征与停征等事项。
(三)分税制下的税收管理体制(三)分税制下的税收管理体制1、自、自1994年年1月月1日起,全面实施分税制;分税制是日起,全面实施分税制;分税制是财政管理体制的目标模式,也是税收管理体制改革的重要财政管理体制的目标模式,也是税收管理体制改革的重要内容。
内容。
2、分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上,按、分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上,按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。
照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。
3、分税制的主要内容:
、分税制的主要内容:
(三)分税制下的税收管理体制(续)(三)分税制下的税收管理体制(续)分税制具体有四项内容:
分税制具体有四项内容:
(1)合理划分中央和地方政府的事权范围。
)合理划分中央和地方政府的事权范围。
中央政府:
负责国防、外交、武警、国家重点建设、国中央政府:
负责国防、外交、武警、国家重点建设、国家机关运转经费、内外债的还本付息;家机关运转经费、内外债的还本付息;地方政府:
地区政权机关运转经费、地区经济和事业地方政府:
地区政权机关运转经费、地区经济和事业发展经费。
发展经费。
(三)分税制下的税收管理体制(三)分税制下的税收管理体制(续)(续)
(2)按照财权和事权想一致的原则,合理划分税收收入。
)按照财权和事权想一致的原则,合理划分税收收入。
中央政府固定收入包括:
消费税(含进口环节海关代征的部分),车辆购置中央政府固定收入包括:
消费税(含进口环节海关代征的部分),车辆购置税,关税,海关代征的进口环节增值税等。
税,关税,海关代征的进口环节增值税等。
地方政府固定收入包括:
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产地方政府固定收入包括:
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税。
税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税。
中央政府与地方政府共享收入主要包括:
中央政府与地方政府共享收入主要包括:
1)增值税(不含进口环节海关代征的部分)()增值税(不含进口环节海关代征的部分)(75、25););2)营业)营业税:
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分税:
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府;归地方政府;3)企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税:
铁道部、各银)企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税:
铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央和地方政府按行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央和地方政府按60与与40的比例分享;的比例分享;4)个人所得税:
除储蓄存款利息所得个人所得税)个人所得税:
除储蓄存款利息所得个人所得税外,其余部分的分享比例与企业所得税相同;外,其余部分的分享比例与企业所得税相同;5)资源税:
海洋石油企业缴纳的)资源税:
海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府;部分归中央政府,其余部分归地方政府;6)城市建设维护税:
铁道部、各银行)城市建设维护税:
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府;总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府;7)印)印花税:
证券交易印花税收入的花税:
证券交易印花税收入的94归中央政府,其余归中央政府,其余6和其他印花税收入归和其他印花税收入归地方政府。
地方政府。
(三)分税制下的税收管理体制(三)分税制下的税收管理体制(续)(续)(3)中央财政对地方税收返还数额的确定)中央财政对地方税收返还数额的确定(以(以前一年为基数)。
前一年为基数)。
(4)分设国税局和地方税局。
)分设国税局和地方税局。
国家税务局系统负责征收和管理的项目有:
增值税,消费税,车辆购国家税务局系统负责征收和管理的项目有:
增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护置税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税,中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、建设税,中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税,外商投资企业和外国企业所得税,证券交易税(开征之前为缴纳的所得税、资源税,外商投资企业和外国企业所得税,证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税),个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分,中央税对证券交易征收的印花税),个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分,中央税的滞纳金、补税、罚款。
的滞纳金、补税、罚款。
地方税务局系统负责征收和管理的项目有:
营业税、城市维护建设税地方税务局系统负责征收和管理的项目有:
营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分),地方国有企业、集体企业、(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分),地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分),资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,城市房地产分),资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,印花税,契税,屠宰税,筵席税及其地方附加,税,车船使用税,车船使用牌照税,印花税,契税,屠宰税,筵席税及其地方附加,地方税的滞纳金、补税、罚款。
地方税的滞纳金、补税、罚款。
第二节税制的基本要素第二节税制的基本要素总则;总则;主体;主体;客体;客体;税目;税目;税率;税率;纳税环节;纳税环节;纳税期限;纳税期限;纳税地点;纳税地点;税收优惠;税收优惠;罚则与附则罚则与附则。
税制的基本要素(续)税制的基本要素(续)
(一)总则
(一)总则立法的精神、意图、依据及适用原则;立法的精神、意图、依据及适用原则;
(二)主体(权利主体)
(二)主体(权利主体)1、征收主体税务部门、海关、财政部门、其、征收主体税务部门、海关、财政部门、其他;他;2、纳税主体税法规定的直接负有纳税义务的、纳税主体税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,全称纳税义务人,包括自然人和法人以及扣缴单位和个人,全称纳税义务人,包括自然人和法人以及扣缴义务人。
义务人。
税制的基本要素(续)税制的基本要素(续)(三)客体(征税对象)(三)客体(征税对象)税收法律关系中主体双方权利义务税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为;包括(所指向的物或行为;包括
(1)商品与劳务,)商品与劳务,
(2)所得与收益,()所得与收益,(3)资源与财产,)资源与财产,(4)行为与目的。
)行为与目的。
(四)税目(四)税目征税项目的具体化,确定税目征税项目的具体化,确定税目的基本方法有列举法、概括法、演绎法;的基本方法有列举法、概括法、演绎法;税制的基本要素(续)税制的基本要素(续)(五)税率(五)税率1、定义:
应纳税额与计税依据之比;、定义:
应纳税额与计税依据之比;2、形式:
、形式:
比例税率单一、差别、幅度比例税率比例税率单一、差别、幅度比例税率;累进税率全额累进、超额累进、超率累进税率全额累进、超额累进、超率累进税率;累进税率;定额税率幅度、分类分级、地区差别定额税率幅度、分类分级、地区差别税率;税率;税制的基本要素(续)税制的基本要素(续)(五)税率五)税率3、税率与税收收入拉弗曲线(美国供给学派、图中、税率与税收收入拉弗曲线(美国供给学派、图中的阴影部分为拉弗禁区)的阴影部分为拉弗禁区)拉弗曲线证明:
拉弗曲线证明:
1)高税率不一定带来高收入。
税率在)高税率不一定带来高收入。
税率在D点前,税率与税收收入成正比例变化;超过点前,税率与税收收入成正比例变化;超过D点,达到点,达到B点(税率点(税率100%),税收收入降低直到零。
),税收收入降低直到零。
2)取得不同的税收收入,可以采用)取得不同的税收收入,可以采用高低不同的两种税率,如图中的高低不同的两种税率,如图中的F、E点。
点。
0税收收入税率FEDB税制的基本要素(续)税制的基本要素(续)(六)纳税环节(六)纳税环节指税法规定的商品从生产、批发、销售到消费的运指税法规定的商品从生产、批发、销售到消费的运转过程中应当纳税的细节,对商品征税分为一次课征、二次课征和转过程中应当纳税的细节,对商品征税分为一次课征、二次课征和多次课征。
多次课征。
(七)纳税期限(七)纳税期限在我国,纳税期限大体上分为两种,即按期与按次纳在我国,纳税期限大体上分为两种,即按期与按次纳税;税;(八)纳税地点(八)纳税
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