长期负债管理与中级财务会计管理知识分析.pptx
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级财务会计级财务会计山东科技大学经济管理系山东科技大学经济管理系中中第九章长期负债本章主要内容v第一节长期负债概述第一节长期负债概述v第二节长期借款第二节长期借款v第三节应付债券第三节应付债券v第四节长期应付款第四节长期应付款第九章长期负债1、长期借款的会计处理;、长期借款的会计处理;2、应付债券的发行、计息、摊销等业务核算、应付债券的发行、计息、摊销等业务核算学习目的与要求通过本章学习,理解掌握如下问题:
通过本章学习,理解掌握如下问题:
第九章长期负债重点重点应付债券核算难点难点应付债券利息调整的摊销教学重点与难点第九章长期负债第一节长期负债概述一、长期负债的概念及特点一、长期负债的概念及特点二、举借长期负债的意义二、举借长期负债的意义三、长期负债的分类三、长期负债的分类返回返回第九章长期负债(11)偿还期限较长)偿还期限较长(22)举债金额较大)举债金额较大(33)借款费用较高)借款费用较高(44)偿还方式灵活)偿还方式灵活二、举借长期负债的意义二、举借长期负债的意义一、长期负债的概念及特点一、长期负债的概念及特点长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。
,包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。
(一)长期负债的概念
(一)长期负债的概念
(二)长期负债的特点
(二)长期负债的特点企业的长期负债与流动负债相比,除具有负债的特征外,还具企业的长期负债与流动负债相比,除具有负债的特征外,还具有以下特点:
有以下特点:
返回返回第九章长期负债三、长期负债的分类三、长期负债的分类定期偿还的长期负债定期偿还的长期负债分期偿还的长期负债分期偿还的长期负债
(一)按筹措方式分类
(一)按筹措方式分类长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款(二二)按偿还方式分类按偿还方式分类返回返回第九章长期负债企业向金融机构或其他单位借入的偿还期在一年以上的各种借款。
企业向金融机构或其他单位借入的偿还期在一年以上的各种借款。
注意:
注意:
实际得到款项与借款本金的差额计入“长期借款利息调整”实际得到款项与借款本金的差额计入“长期借款利息调整”资产负债表日,计息同发行债券需考虑实际利息与票面利息差额资产负债表日,计息同发行债券需考虑实际利息与票面利息差额第二节长期借款业务业务借方借方贷方贷方取得时取得时银行存款银行存款长期借款本金长期借款本金利息调整利息调整计息时计息时财务费用(或在建工程)财务费用(或在建工程)长期借款利息调整长期借款利息调整偿还时偿还时长期借款本金长期借款本金利息利息调整调整银行存款银行存款返回返回举例举例第九章长期负债甲公司甲公司20042004年年11月月22日向中国银行借款日向中国银行借款100100万元,用于企业的固定资产建造,期限万元,用于企业的固定资产建造,期限22年年,年利率,年利率6%6%,每年计息一次,到期一次还本付,每年计息一次,到期一次还本付息。
该项固定资产建造工程于息。
该项固定资产建造工程于20052005年年1212月月3131日完工并交付使用,并办妥了决算手续。
日完工并交付使用,并办妥了决算手续。
返回返回例题例题1第九章长期负债第三节应付债券一、应付债券概述一、应付债券概述返回返回二、应付债券的核算二、应付债券的核算三、可转换公司债券三、可转换公司债券第九章长期负债一、应付债券概述一、应付债券概述(二二)应付债券发行的条件和构成内容应付债券发行的条件和构成内容(一一)应付债券的性质和种类应付债券的性质和种类返回返回第九章长期负债债券按不同的标准有多种分类,常见的分类有:
债券按不同的标准有多种分类,常见的分类有:
(1)
(1)按发行方式划分。
可分为记名企业债券和无记名企业债券按发行方式划分。
可分为记名企业债券和无记名企业债券。
(2)
(2)按有无担保划分。
可分为有担保企业债券和无担保企业债按有无担保划分。
可分为有担保企业债券和无担保企业债券券(3)(3)按偿还方式划分。
可分为定期偿还债券和分期偿还企按偿还方式划分。
可分为定期偿还债券和分期偿还企业债券。
业债券。
(一一)应付债券的性质和种类应付债券的性质和种类债券是指企业依照法定程序对外发行,约定在一定日期还本付债券是指企业依照法定程序对外发行,约定在一定日期还本付息的有价证券。
它是企业筹集长期使用资金的一种主要形式。
息的有价证券。
它是企业筹集长期使用资金的一种主要形式。
返回返回第九章长期负债(二二)应付债券发行的条件和构成内容应付债券发行的条件和构成内容1、发行方式、发行方式为筹集长期资金经法定程序批准发行的超过一年期以上的、载为筹集长期资金经法定程序批准发行的超过一年期以上的、载明利率、期限,并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。
明利率、期限,并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。
面值发行、溢价发行、折价发行。
面值发行、溢价发行、折价发行。
22、发行费用的处理、发行费用的处理企业债券溢价、折价企业债券溢价、折价的原因、实质?
的原因、实质?
返回返回第九章长期负债为购建固定资产发生的发行费用,如金额较大,减为购建固定资产发生的发行费用,如金额较大,减去发行期间冻结资金利息收入后,计入固定资产成本;去发行期间冻结资金利息收入后,计入固定资产成本;如金额较小,减去发行期间冻结资金利息收入后,如金额较小,减去发行期间冻结资金利息收入后,计入当期财务费用;计入当期财务费用;发行期间冻结资金利息收入大于发行费用的,差额发行期间冻结资金利息收入大于发行费用的,差额视同溢价收入,在存续期间于计提利息时摊销。
视同溢价收入,在存续期间于计提利息时摊销。
返回返回22、发行费用的处理、发行费用的处理第九章长期负债二、应付债券的核算返回返回
(一)账户设置
(一)账户设置
(二)债券溢(折)价摊销方法
(二)债券溢(折)价摊销方法(三)账务处理(三)账务处理第九章长期负债利息调整利息调整面值面值明细科目明细科目应付应付债券债券总账科目总账科目
(一)账户设置
(一)账户设置应计利息应计利息返回返回第九章长期负债
(二)债券溢(折)价摊销方法
(二)债券溢(折)价摊销方法实际利实际利率法率法是以债券发行时的实际利率(市场利率)来计算各是以债券发行时的实际利率(市场利率)来计算各期债券溢(折)价摊销额的方法。
期债券溢(折)价摊销额的方法。
实际利率与名实际利率与名义利率有何区义利率有何区别?
别?
返回返回第九章长期负债(三)账务处理(三)账务处理1、债券平价发行的核算、债券平价发行的核算2、债券溢价发行的核算、债券溢价发行的核算44、债券的利息及溢、债券的利息及溢(折折)价摊销的核算价摊销的核算3、债券折价发行的核、债券折价发行的核算算返回返回第九章长期负债v应付债券应付债券债券面值银行存款银行存款在建工程在建工程银行存款银行存款财务费用财务费用1.发行债券时应付债券应付债券应计利息2.分期计提利息3.偿还借款时1、债券平价发行的核算、债券平价发行的核算返回返回第九章长期负债88应付债券应付债券债券面值银行存款银行存款银行存款银行存款在建工程、财务费用在建工程、财务费用应付债券应付债券应计利息3.偿还本金时应付债券应付债券利息调整1.发行债券时(面值)1.发行债券时(溢价)2.各期计提利息各期溢价摊销4.支付利息2、债券溢价发行的核算、债券溢价发行的核算返回返回第九章长期负债99v应付债券应付债券债券面值银行存款银行存款银行存款银行存款在建工程、财务费用在建工程、财务费用应付债券应付债券应计利息3.偿还本金时应付债券应付债券利息调整1.发行债券时(面值)1.1.发行债券时(折发行债券时(折价价)2.各期计提利息各期折价摊销4.支付利息3、债券折价发行的核算、债券折价发行的核算返回返回第九章长期负债10104、债券的利息及溢、债券的利息及溢(折折)价摊销的核算价摊销的核算利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
借:
在建工程(制造费用、财务费用)借:
在建工程(制造费用、财务费用)贷:
应付利息贷:
应付利息(借)贷:
应付债券利息调整(借)贷:
应付债券利息调整
(1)分期付息、一次还本的债)分期付息、一次还本的债券券
(2)一次还本付息的债券)一次还本付息的债券借:
在建工程(制造费用、财务费用)借:
在建工程(制造费用、财务费用)贷:
应付债券应计利息贷:
应付债券应计利息(借)贷:
应付债券利息调整(借)贷:
应付债券利息调整实际利率与票面利实际利率与票面利率差异很小的,也率差异很小的,也可以采用合同约定可以采用合同约定的名义利率计算确的名义利率计算确定利息费用。
定利息费用。
举例举例第九章长期负债某企业发行某企业发行20062006年年11月月11日发行日发行33年期企业债券,面值年期企业债券,面值1000010000元,票面利率元,票面利率66。
每年末付息,到期一次还本。
每年末付息,到期一次还本。
要求:
依据下列资料,分别编制发行,计息、摊销和到期要求:
依据下列资料,分别编制发行,计息、摊销和到期还本的会计分录。
还本的会计分录。
(11)发行时市场利率)发行时市场利率66(22)发行时市场利率)发行时市场利率99(33)发行时市场利率)发行时市场利率44返回返回到期一次到期一次还本付息还本付息呢?
呢?
例题例题2第九章长期负债三、可转换公司债券三、可转换公司债券借:
银行存款借:
银行存款贷:
应付债券可转换公司债券(面值)贷:
应付债券可转换公司债券(面值)可转换公司债券(利息调整)可转换公司债券(利息调整)资本公积其他资本公积资本公积其他资本公积按转换日可转换公司债券账面余额转股,据以确定按转换日可转换公司债券账面余额转股,据以确定股本和资本溢价,同时把原计入“资本公积其他资股本和资本溢价,同时把原计入“资本公积其他资本公积”金额转入“资本溢价”。
本公积”金额转入“资本溢价”。
11、可转换公司债券发行、可转换公司债券发行应付债券可转换公司债券面值应付债券可转换公司债券面值利息调整利息调整应计利息应计利息2、债券转股、债券转股返回返回与公司债券与公司债券有何异同?
有何异同?
第九章长期负债第四节长期应付款一、长期应付款的概念、特点一、长期应付款的概念、特点二、长期应付款的核算二、长期应付款的核算返回返回第九章长期负债一、长期应付款的概念、特点一、长期应付款的概念、特点长期应付款是指企业除长期借款和长期应付债券以外的一些其他长期应付款是指企业除长期借款和长期应付债券以外的一些其他长期性负债。
长期性负债。
主要包括:
应付补偿贸易引进设备款、应付融资租入固定资产租赁费主要包括:
应付补偿贸易引进设备款、应付融资租入固定资产租赁费和以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款等。
和以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款等。
(一)长期应付款的概念
(一)长期应付款的概念
(二)长期应付款的特点
(二)长期应付款的特点长期应付款除具有长期负债的负债数额大、偿还期限长等一长期应付款除具有长期负债的负债数额大、偿还期限长等一般特点外,还具有以下两个特点:
般特点外,还具有以下两个特点:
具有分期付款性质具有分期付款性质长期应付款的计价经常涉及外币与本位币长期应付款的计价经常涉及外币与本位币(人民币人民币)比价的变动比价的变动返回返回第九章长期负债二、长期应付款的核算二、长期应付款的核算设置:
“长期应付款”账户,并按其种类设置明细账户。
设置:
“长期应付款”账户,并按其种类设置明细账户。
应付补偿贸易引进设备款的核算应付补偿贸易引进设备款的核算
(1)引进设备时引进设备时:
借:
在建工程借:
在建工程贷:
长期应付款应付引进设备款贷:
长期应付款应付引进设备款
(2)支付国内费用时:
支付国内费用时:
借:
在建工程借:
在建工程贷:
银行存款贷:
银行存款(3)设备安装完毕投入使用时:
设备安装完毕投入使用时:
借:
固定资产借:
固定资产贷:
在建工程贷:
在建工程(4)产品销售时:
产品销售时:
借:
应收账款借:
应收账款贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入(5)用产品价款偿还引进设备款时用产品价款偿还引进设备款时:
借:
长期应付款应付引进设备款借:
长期应付款应付引进设备款贷:
应收账款贷:
应收账款返回返回举例举例第九章长期负债思考与回顾思考与回顾我们在本章都学习了哪些内容?
我们在本章都学习了哪些内容?
结束语结束语再见第九章长期负债
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