财务会计与复式管理知识分析等式.pptx
- 文档编号:18667809
- 上传时间:2023-08-26
- 格式:PPTX
- 页数:98
- 大小:3.91MB
财务会计与复式管理知识分析等式.pptx
《财务会计与复式管理知识分析等式.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计与复式管理知识分析等式.pptx(98页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
会计从业资格考试辅导会计从业资格考试辅导会计基础会计基础第三章会计等式与复式记账主讲老师:
主讲老师:
李坤热烈欢迎同学们热烈欢迎同学们出席今天的基础会计课程出席今天的基础会计课程会计等式会计等式复式记账法的概念、种类复式记账法的概念、种类借贷记账法的概念、特点借贷记账法的概念、特点会计分录的概念、分类及编制方法会计分录的概念、分类及编制方法平行登记的概念及要求平行登记的概念及要求本章教学内容本章教学内容第一节会计等式第一节会计等式v会计等式是反映各项会计要素之间内在关会计等式是反映各项会计要素之间内在关系的表达式系的表达式.如果成立一家公司?
公司成立的资金来源有哪公司成立的资金来源有哪些些问
(1)向朋友借钱、向银行贷款。
)向朋友借钱、向银行贷款。
(2)入股、投资入股股东)入股、投资入股股东(所有者)(所有者)债权人v债权人负债债权人负债资金来源资金来源v股东(所有者)所有者权益股东(所有者)所有者权益资产资产权益权益资产资产第一会计等式(基本会计等式)第一会计等式(基本会计等式)1.资产资产=负债负债+所有者权益(静态等所有者权益(静态等式)式)(资金的占用)(资金的来源)(资金的占用)(资金的来源)所有者权益所有者权益2.经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响对“资产权益”等式的影响对“资产权益”等式的影响资产与权益同时增加,增加的金额相等。
资产与权益同时减少,减少的金额相等。
资产内部有增有减,增减的金额相等。
权益内部有增有减,增减的金额相等。
概括的说:
“同方向此增彼减,反方向概括的说:
“同方向此增彼减,反方向同增同减”同增同减”【例例1】从从A单位购进甲材料单位购进甲材料10000元,已元,已入库,货款未付。
入库,货款未付。
(资产与负债同增)(资产与负债同增)【例例2】接受投资者接受投资者B单位投资单位投资500000元,存元,存入银行。
入银行。
(资产与所有者权益同增)(资产与所有者权益同增)1资产与权益同时增加相等的金额,资产与权益同时增加相等的金额,双方金额仍相等。
双方金额仍相等。
【例例3】以银行存款偿还前欠以银行存款偿还前欠A单位材料款单位材料款10000元。
元。
(资产与负债同减)(资产与负债同减)【例例4】经批准,以银行存款退还投资者经批准,以银行存款退还投资者C单位投单位投资资200000元。
元。
(资产与所有者权益同减)(资产与所有者权益同减)2资产与权益同时减少相等的金资产与权益同时减少相等的金额,双方金额仍相等。
额,双方金额仍相等。
【例【例5】从银行提取现金】从银行提取现金1000元元备用。
备用。
【例【例6】收回甲企业前欠货款收回甲企业前欠货款50000元,存入银行。
元,存入银行。
3资产内部,有增有减,增减金资产内部,有增有减,增减金额相等,总金额不变。
额相等,总金额不变。
【例例7】向银行借入短期借款向银行借入短期借款50000元,偿还前元,偿还前欠欠D单位货款。
单位货款。
(负债内部一增一减)(负债内部一增一减)【例【例88】经批准,将盈余公积经批准,将盈余公积80000元转增资元转增资本。
本。
(所有者权益内部一增一减)(所有者权益内部一增一减)4权益内部,有增有减,增减金权益内部,有增有减,增减金额相等,总金额不变。
额相等,总金额不变。
【例【例99】经协商,经协商,G单位将债权单位将债权100000元转作投元转作投资。
资。
(负债减少,所有者权益增加)(负债减少,所有者权益增加)【例【例1010】企业进行利润分配,应付给投资者企业进行利润分配,应付给投资者50000元。
元。
(所有者权益减少,负债增加)(所有者权益减少,负债增加)任何一项经济任何一项经济业务所引起的资金运动业务所引起的资金运动都不会破坏会计等式。
都不会破坏会计等式。
2.经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响对“资产负债所有者权益”等式的影响对“资产负债所有者权益”等式的影响
(1)资产和负债要素同时等额增加)资产和负债要素同时等额增加
(2)资产和负债要素同时等额减少)资产和负债要素同时等额减少(3)资产和所有者权益要素同时等额增加)资产和所有者权益要素同时等额增加(4)资产和所有者权益要素同时等额减少)资产和所有者权益要素同时等额减少(5)资产要素内部项目等额有增有减,负债和所有者权益要素不)资产要素内部项目等额有增有减,负债和所有者权益要素不变变(6)负债要素内部项目等额有增有减,资产和所有者权益要素不)负债要素内部项目等额有增有减,资产和所有者权益要素不变变(7)所有者权益要素内部项目等额有增有减,资产和负债要素不)所有者权益要素内部项目等额有增有减,资产和负债要素不变变(8)负债要素增加,所有者权益要素等额减少,资产要素不变)负债要素增加,所有者权益要素等额减少,资产要素不变(9)负债要素减少,所有者权益要素等额增加,资产要素不变)负债要素减少,所有者权益要素等额增加,资产要素不变P32例子例子举例:
举例:
v下列引起资产内部一个项目增加,另一个项目减下列引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()少,而资产总额不变的经济业务是()vA.用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款vB.收到投资者投入的机器一台收到投资者投入的机器一台vC.收到外单位前欠货款收到外单位前欠货款vD.预收购货单位货款预收购货单位货款答案:
答案:
CCv下列各项经济业务中,能使企业产资产总下列各项经济业务中,能使企业产资产总额和负债总额同时发生减少变化的有额和负债总额同时发生减少变化的有()。
A.用现金支付职工工资用现金支付职工工资B.从某企业购买材料一批,货款未付从某企业购买材料一批,货款未付C.将资本公积转增资本将资本公积转增资本D.用银行存款偿还所欠贷款用银行存款偿还所欠贷款答案:
答案:
ADADv某公司某公司8月末负债总额月末负债总额100万元,万元,9月份月份收回收回外单位所欠货款外单位所欠货款15万元,用银行存款归万元,用银行存款归还借款还借款10万元,用银行存款预付购货款万元,用银行存款预付购货款5万万元,则元,则9月末负债总额为()月末负债总额为()A.80万元万元B.90万元万元C.105万元万元D.110万万元元答案答案BBv【单选题】下列引起资产和负债同时减少的经济业务是【单选题】下列引起资产和负债同时减少的经济业务是()。
()。
A.从银行提取现金从银行提取现金B.赊购材料一批赊购材料一批C.用银行存款偿还银行借款用银行存款偿还银行借款vD.通过银行收到应收账款通过银行收到应收账款v正确答案正确答案Cv【单选题】一个企业的资产总额与权益总额()。
【单选题】一个企业的资产总额与权益总额()。
A.必然相等必然相等B.有时相等有时相等C.不会相等不会相等D.只有在期末时相等只有在期末时相等v正确答案正确答案Av【计算题】假设某企业月初资产总额为【计算题】假设某企业月初资产总额为200万元,所万元,所有者权益为有者权益为120万元。
本月发生下列经济业务:
万元。
本月发生下列经济业务:
1.接受投资者投资接受投资者投资50万元,存入银行。
万元,存入银行。
2.从银行借入从银行借入2年期借款年期借款60万元。
万元。
3.以存款偿还前欠甲公司货款以存款偿还前欠甲公司货款20万元。
万元。
4.收到乙公司偿还的欠款收到乙公司偿还的欠款10万元,存入银行。
万元,存入银行。
5.经批准以现金退还职工个人投资经批准以现金退还职工个人投资40万元。
万元。
6.经批准以资本公积转增注册资本经批准以资本公积转增注册资本18万元。
万元。
要求:
计算该公司期末资产总额、负债总额、所要求:
计算该公司期末资产总额、负债总额、所有者权益总额。
有者权益总额。
v正确答案期初负债正确答案期初负债200-12080(万元)(万元)期末资产期末资产200+50+60-20+(10-10)-40250(万(万元)元)期末负债期末负债80+60-20120(万元)(万元)期末所有者权益期末所有者权益120+50-40+(18-18)130(万(万元)元)会计第二等式v收入费用利润收入费用利润费用费用利润利润收入收入全部会计要素之间的关系全部会计要素之间的关系资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入(收入-费用)费用)=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润总结总结
(1)资产负债所有者权益)资产负债所有者权益静态反映某个时点的财务状静态反映某个时点的财务状况。
况。
(2)收入)收入费用利润费用利润动态反映某一个期间内经营动态反映某一个期间内经营状况。
状况。
记账方法就是根据一定的原理、记账符根据一定的原理、记账符号,采用一定的计量单位,利用文字和数字,号,采用一定的计量单位,利用文字和数字,将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。
动在有关账户中进行记录的方法。
两种记账方法:
单式记账法和复式记账两种记账方法:
单式记账法和复式记账法法第二节复式记账法第二节复式记账法单式记账法及其评价单式记账法及其评价对发生的经济业务一般只在某一个一个账户中登记的记账方法。
通常只登记现金、银行存款以及债权债务方面发生的交易或事项,而不登记实物资产的收付内容。
不能全面、完整反映经济业务的全貌,不便于检查、核对账户记录的正确性。
单式记账单式记账经济业务经济业务用银行存款1000元购买材料。
银行存款银行存款原材料原材料不予登记不予登记1000v
(一)复式记账法的概念v复式记账法是以资产与权益平衡关系作为是以资产与权益平衡关系作为记账基础,记账基础,对于每一项经济业务都以相等对于每一项经济业务都以相等的金额在的金额在两个或两个以上两个或两个以上相互联系的账户相互联系的账户中进行登记,系统地反映资金运动变化结中进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
果的一种记账方法。
一、复式记账法(掌握)一、复式记账法(掌握)
(二)复式记账法的意义
(二)复式记账法的意义
(1)复式记账法能相互联系地记录每一项经济业)复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务,从而如实反映资金运动的来龙去脉。
务,从而如实反映资金运动的来龙去脉。
(2)复式记账使有关账户之间形成了清晰的对应)复式记账使有关账户之间形成了清晰的对应关系,便于了解交易或事项的内容,检查交易或事关系,便于了解交易或事项的内容,检查交易或事项是否合理合法。
项是否合理合法。
(3)复式记账法下,账户形成了一个完整的体)复式记账法下,账户形成了一个完整的体系,并可利用各账户发生额及余额之间相互联系、系,并可利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡,检查账户记录是否相互制约的关系进行试算平衡,检查账户记录是否正确,从而保证账户记录正确无误。
正确,从而保证账户记录正确无误。
(三)复式记账法的种类复式记账法又可分为借贷记账法、增减记复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
账法和收付记账法。
在我国,所有企事业单位在进行会计核算在我国,所有企事业单位在进行会计核算时,都必须统一采用借贷记账法。
时,都必须统一采用借贷记账法。
单式记账法单式记账法记账方法记账方法借贷借贷记账法记账法复式记账法复式记账法增减增减记账法记账法收付记账法收付记账法单选单选v借贷记账法的理论依据是()借贷记账法的理论依据是()vA复式记账法复式记账法vB资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益vC有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等vD借贷平衡借贷平衡答案:
答案:
BB
(一)概念
(一)概念借贷记账法是以“借”、“贷”为借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,对每一笔经济业务,都要在两个记账符号,对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。
金额进行登记的一种复式记账方法。
二、借贷记账法(掌握)二、借贷记账法(掌握)
(二)记账符号
(二)记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号,分借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号,分别作为账户的左边和右边。
至于“借”方表示增加别作为账户的左边和右边。
至于“借”方表示增加还是“贷”方表示增加,则取决于账户的性质及结还是“贷”方表示增加,则取决于账户的性质及结构。
构。
借贷记账法口诀借贷记账法口诀借是左,贷是右,借贷增减看账户性质与结构!
牢记:
牢记:
资产=负债+所有者权益(三)账户结构(三)账户结构资产负资产负债所有者权益债所有者权益借方:
增加贷借方:
增加贷方:
增加方:
增加贷方:
减少贷方:
减少借借方:
减少方:
减少那么收入和费用哪边是增加那边是减少呢?
那么收入和费用哪边是增加那边是减少呢?
联想:
收入与所有者的关系联想:
收入与所有者的关系费用与所有者的关系费用与所有者的关系所以收入与所有者权益的借贷方相同所以收入与所有者权益的借贷方相同而费用与所有者权益的借贷方相反而费用与所有者权益的借贷方相反资产期初余额100+10-5+6-4资产期初余额10010564资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益10040601004060v资产类期初期末有余额,增加一般在借资产类期初期末有余额,增加一般在借方。
方。
v权益类期初期末有余额,增加一般在贷权益类期初期末有余额,增加一般在贷方。
方。
v费用类和收入类期末结转后无余额。
费用类和收入类期末结转后无余额。
资产类账户资产类账户(11)期初余额在“借方”,期末余额在)期初余额在“借方”,期末余额在“借方”。
“借方”。
(22)本期增加额在“借方”,本期减少)本期增加额在“借方”,本期减少额在“贷方”。
额在“贷方”。
图示:
资产类账户图示:
资产类账户借方贷方资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期本期借方发生额借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额银行存款银行存款期初余额本期增加额本期减少额期末余额例:
例:
原材料账户期初借方余额为230000元,本期借方发生额为140000元,本期贷方发生额为110000元,该账户期末余额为()元A借方220000B借方260000C贷方220000D贷方260000解析:
期末余额解析:
期末余额=230000+140000-110000=260000=230000+140000-110000=260000借方余额借方余额BB权益类(负债和所有者权益)账户权益类(负债和所有者权益)账户(11)期初余额在“贷方”,期末余额在)期初余额在“贷方”,期末余额在“贷方”。
“贷方”。
(22)本期增加额在“贷方”,本期减少)本期增加额在“贷方”,本期减少额在“借方”。
额在“借方”。
图示:
权益类账户图示:
权益类账户借方贷方权益类账户期末贷方余额权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期本期贷方发生额贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额短期借款短期借款期初余额本期增加额本期减少额期末余额例:
应付账款账户期初贷方余额为应付账款账户期初贷方余额为35400元,本期贷方发生额为元,本期贷方发生额为26300元,本元,本期借方发生额为期借方发生额为17900元,该账户期末余额元,该账户期末余额为()为()A借方借方43800B借方借方27000元元C贷方贷方43800D贷方贷方27000元元解析:
期末余额解析:
期末余额35400+26300-17900=4380035400+26300-17900=43800贷方余额贷方余额CCv某公司期初资产总额为某公司期初资产总额为300000元,当期期元,当期期末负债总额比期初减少末负债总额比期初减少20000元,期末所元,期末所有者权益比期初增加有者权益比期初增加80000元。
则该企业元。
则该企业期末权益总额为()元。
期末权益总额为()元。
vA280000B300000vC360000D380000解析:
期末余额解析:
期末余额=30000+80000-20000=360000=30000+80000-20000=360000CC“资产资产=权权益”益”损益类账户损益类账户主营业务收入主营业务收入收入类账户:
其它业务收入收入类账户:
其它业务收入损益类账户损益类账户营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本费用类账户其它业务成本费用类账户其它业务成本所得税费用所得税费用损益类账户收入类损益类账户收入类借方贷方主营业务收入主营业务收入本期增加额本期减少额损益类账户一般无期初和期末余额,结转入“本年利润”。
损益类账户费用类损益类账户费用类借方贷方主营业务成本主营业务成本本期增加额本期减少额损益类账户一般无期初和期末余额,结转入“本年利润”。
例:
损益类账户一般具有以下特点()损益类账户一般具有以下特点()vA.费用类账户的增加额记借方费用类账户的增加额记借方vB.收入类账户的减少额记借方收入类账户的减少额记借方vC.期末一般无余额期末一般无余额vD.年末一定要结转到“利润分配”账户年末一定要结转到“利润分配”账户ABCABCv判断判断:
在借贷记账法下,损益类账户的借方在借贷记账法下,损益类账户的借方登记增加数,贷方登记减少数,期末一般登记增加数,贷方登记减少数,期末一般无余额。
无余额。
因为损益类账户分为收入类和费用类,要分情况而论。
因为损益类账户分为收入类和费用类,要分情况而论。
v期末下列哪些账户的余额应转入“本年利期末下列哪些账户的余额应转入“本年利润”账户()润”账户()A.资产减值损失资产减值损失B.财务费用财务费用C.制造费用制造费用D.投资收益投资收益制造费用期末一般没有余额,转“生产成本”账户中v下列关于借贷记账法的表述中,正确的是下列关于借贷记账法的表述中,正确的是()。
A.在借贷记账法下,“借”代表增加,“贷”代表在借贷记账法下,“借”代表增加,“贷”代表减少减少B.在借贷记账法下,资产增加记借方,负债减少记在借贷记账法下,资产增加记借方,负债减少记贷方贷方C.在借贷记账法下,可以利用试算平衡检查出所有在借贷记账法下,可以利用试算平衡检查出所有记账错误记账错误D.借贷记账法是复式记账法的一种。
借贷记账法是复式记账法的一种。
小结小结一般没有余额的账户一般没有余额的账户
(1)损益类账户期末一般没有余额,而转到“本年利润”账户中。
(2)制造费用期末一般没有余额,转入“生产成本”账户中。
账户特点
(1)资产类(成本类)账户借增贷减,余额借方。
(2)负债类(所有者权益类)账户贷增借减,余额贷方。
规律:
余额跟着增加走!
(3)损益类账户:
费用类借增贷减,一般无余额;收入类贷增借减,一般无余额。
凡账户是借方余额,凡账户是借方余额,必定是资产性质必定是资产性质!
凡账户是贷方余额,必凡账户是贷方余额,必定是负债、所有者定是负债、所有者权益账户性质权益账户性质!
v记账规则之歌记账规则之歌借增贷减是资产,权益和它正相反借增贷减是资产,权益和它正相反损益账户要分辨,费用收入不一般损益账户要分辨,费用收入不一般收入增加贷方看,减少借方来结转收入增加贷方看,减少借方来结转费用收入正相反,细细牢记莫弄乱费用收入正相反,细细牢记莫弄乱v账户模式账户模式
(1)账户借方登记:
资产增加;成本费用增加;负债减少;所有者权益减少;收入减少;v
(2)账户贷方登记:
账户贷方登记:
资产减少;成本费用减少;负债增加;所有者权益增加;收入增加;v根据借贷记账法的账户结构,在账户借方根据借贷记账法的账户结构,在账户借方登记的是()登记的是()A费用的增加费用的增加B收入的增加收入的增加C费用的减少费用的减少D所有者权益的增所有者权益的增加加AAv符合负债类账户记账规则的是()符合负债类账户记账规则的是()A增加记借方增加记借方B增加记贷增加记贷方方C减少记贷方减少记贷方D期末无余期末无余额额BBv期末结转后无余额的账户是()期末结转后无余额的账户是()A资产类账户资产类账户B负债类账户负债类账户C所有者权益类账户所有者权益类账户D收入类账户收入类账户DDv费用类账户贷方登记的是期末结转入()费用类账户贷方登记的是期末结转入()账户的数额账户的数额A生产成本生产成本B主营业务成本主营业务成本C本年利润本年利润D主营业务收入主营业务收入CCv下列符合借贷记账法记账规则的是()下列符合借贷记账法记账规则的是()A资产类账户增加记贷方,减少记借方资产类账户增加记贷方,减少记借方B负债类账户增加记贷方,减少记借方负债类账户增加记贷方,减少记借方C收入类账户增加记贷方,减少记借方收入类账户增加记贷方,减少记借方D费用类账户增加记贷方,减少记借方费用类账户增加记贷方,减少记借方(四)借贷记账法的记帐规则(四)借贷记账法的记帐规则有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等v举例教材P38v【例【例1】长江公司收到】长江公司收到B公司投入资金公司投入资金100000元,款项已经存入银行。
元,款项已经存入银行。
此项经济交易产生后,一方面使得、所有者权益要素中的“实收资本”项目增加100000元,另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加100000元。
按借贷记账法,应当记录实收资本账户的贷方和银行存款账户的借方。
记录结果如下:
实收资本银行存款100000100000BACBACKKv【例2】长江公司向银行借入三个月期限的短期长江公司向银行借入三个月期限的短期借款借款20000元,存入银行。
元,存入银行。
v此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加20000元,另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目增加20000元。
按借贷记账法,应当记录银行存款账户的借方和短期借款账户的贷方。
记录结果如下:
短期借款银行存款2000020000【例3】长江公司以银行存款偿还上月所欠长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司公司材料材料20000元。
元。
v此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少20000元,另一方面使得负债要素中的“应付账款”项目减少20000元。
按借贷记账法,应当记录银行存款账户的贷方和应付账款账户的借方。
记录结果如下:
银行存款应付账款2000020000【例4】长江公司经批准减少注册资本长江公司经批准减少注册资本50000元,元,并以银行存款发还给投资者。
并以银行存款发还给投资者。
v此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少50000元,另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目减少20000元。
按借贷记账法,应当记录银行存款账户的贷方和实收资本账户的借方。
记录结果如下:
银行存款实收资本5000050000【例5】长江公司向银行提取现金长江公司向银行提取现金12000元。
元。
v此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少12000元,另一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加12000元。
按借贷记账法,应当记录银行存款账户的贷方和库存现金账户的借方。
记录结果如下:
v银行存款库存现金1200012000【例6】经批准长江公司将盈余公积经批准长江公司将盈余公积80000转增资转增资本。
本。
v此项经济交易产生后,一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加80000元,另一方面使得所有者权益要素中的“盈余公积”项目减少80000元。
按借贷记账法,应当记录实收资本账户的贷方和盈余公积账户的借方。
记录结果如下:
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计 复式 管理知识 分析 等式