财务会计与凭证填制管理知识分析概念.pptx
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第二章填制会计凭证第二章填制会计凭证第一节会计凭证的概念和种类第一节会计凭证的概念和种类第二节会计凭证的填制和审核第二节会计凭证的填制和审核第三节会计凭证的保管第三节会计凭证的保管第一节会计凭证的概念和种类第一节会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,也是登记账,明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。
会计凭证按其填制程序和用途簿的依据。
会计凭证按其填制程序和用途,分为原始凭证和记账凭证。
,分为原始凭证和记账凭证。
一、原始凭证一、原始凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明,是进行会计核算的原始资料或填制的书面证明,是进行会计核算的原始资料和重要依据。
和重要依据。
1.原始凭证分类原始凭证分类按其来按其来源分类源分类外来原始凭证外来原始凭证在经济业务发生时,从其在经济业务发生时,从其他单位或个人手中直接取他单位或个人手中直接取得的凭证。
如购货发票、得的凭证。
如购货发票、收据、车票等。
收据、车票等。
自制原始凭证自制原始凭证由本单位经办业务的部门由本单位经办业务的部门和人员,根据执行或完成和人员,根据执行或完成某项经济业务的内容自行某项经济业务的内容自行填制的凭证。
如领料单。
填制的凭证。
如领料单。
1.原始凭证分类原始凭证分类按其填按其填制手续制手续一次凭证一次凭证填制手续一次完成的原始凭填制手续一次完成的原始凭证证累计凭证累计凭证在一定时期内连续记录若干在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证项同类经济业务的原始凭证如:
“限额领料单”。
如:
“限额领料单”。
一、原始凭证一、原始凭证一、原始凭证一、原始凭证1.原始凭证分类原始凭证分类按其经按其经济业务济业务数量分数量分类类单项原始凭证单项原始凭证只记录一项经济业务只记录一项经济业务汇总凭证汇总凭证根据许多同类业务的一次根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制凭证或累计凭证定期编制的。
如“发料凭证汇总的。
如“发料凭证汇总表”等。
表”等。
领料单领料单领料部门:
甲车间2007年9月20日仓库发料第18号核算:
李刚主管:
王呈发料:
刘信主管:
章正领料:
戈辉二财务留存自制原始自制原始凭证凭证限额领料单限额领料单领料单位:
三车间2007年8月编号2440用途:
A产品发料仓库:
第二仓库四、财务部门记账四、财务部门记账累计原始累计原始凭证凭证发料凭证汇总表发料凭证汇总表2007年8月31日单位:
元会计主管:
张小雷审核:
屠刚材料:
庆欣保管:
吴青汇总原始汇总原始凭证凭证二、记账凭证记账凭证是会计部门根据审核无误的原始记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的,直接据以记账的会凭证或汇总原始凭证填制的,直接据以记账的会计凭证。
计凭证。
1.记账凭证的概念记账凭证的概念通用记账凭证记账凭证通用记账凭证记账凭证专用记专用记账凭证账凭证收款凭证:
收款凭证:
用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录存款收入有关的会计分录2.记账凭证的分类付款凭证:
付款凭证:
用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录存款付出有关的会计分录转账凭证:
转账凭证:
用于记载与现金或银行用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录存款收付无关的会计分录二、记账凭证记账记账凭证凭证2007年年8月月28日日会计主管:
会计主管:
张小雷记账:
记账:
章占出纳:
出纳:
刘程复核:
复核:
葛元制单:
制单:
芮华记账凭证格式(通用)记账凭证格式(通用)附件贰张内容内容要点要点¥100000100000100000100000记账凭证格式(收款凭证)记账凭证格式(收款凭证)收款凭证收款凭证2007年年8月月25日日借方科目:
银行存款借方科目:
银行存款会计主管:
会计主管:
张小雷记账:
记账:
章占出纳:
出纳:
刘程复核:
复核:
葛元制单:
制单:
芮华附件贰张¥51000005100000记账凭证格式(付款凭证)记账凭证格式(付款凭证)付款凭证付款凭证2007年年8月月25日日贷方科目:
银行存款贷方科目:
银行存款会计主管:
会计主管:
张小雷记账:
记账:
章占出纳:
出纳:
刘程复核:
复核:
葛元制单:
制单:
芮华附件壹张¥100000100000记账凭证格式(转账)记账凭证格式(转账)转账凭证转账凭证2007年年8月月28日日会计主管:
会计主管:
张小雷记账:
记账:
章占出纳:
出纳:
刘程复核:
复核:
葛元制单:
制单:
芮华附件壹张¥50000005000000当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时,为了避免重复记账,国家有关部门规定只填制付一减时,为了避免重复记账,国家有关部门规定只填制付款凭证,即现金付款凭证或银行存款付款凭证。
款凭证,即现金付款凭证或银行存款付款凭证。
借:
库存现金借:
库存现金贷:
银行存款贷:
银行存款借:
银行存款借:
银行存款贷:
库存现金贷:
库存现金现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证填制填制填制填制第二节会计凭证的填制和审核第二节会计凭证的填制和审核1.原始凭证的基本内容与审核原始凭证的基本内容与审核
(1)原始凭证的基本内容)原始凭证的基本内容填制的日期、经济业务内容摘要、会计科目、金额填制的日期、经济业务内容摘要、会计科目、金额、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人及会计主管人员签章等。
人及会计主管人员签章等。
(2)原始凭证的审核)原始凭证的审核必须真实、合法。
必须真实、合法。
必须完整、清楚、正确。
必须完整、清楚、正确。
必须及时。
必须及时。
一、原始凭证一、原始凭证会计机构、会计人员对不真实会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事请求查明原因,追究有关当事人的责任;对记载不准确、不人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充会计制度规定进行更正、补充。
2原始凭证的填制原始凭证的填制从外单位取得的,必须盖有填制单位公章;从个人处取得的,必从外单位取得的,必须盖有填制单位公章;从个人处取得的,必须有填制人员的签章;自制原始凭证必须有经办领导或指定人员签须有填制人员的签章;自制原始凭证必须有经办领导或指定人员签章,对外开具的必须加盖本单位公章章,对外开具的必须加盖本单位公章大小写金额必须相等,购买实物的必须有验收证明大小写金额必须相等,购买实物的必须有验收证明一式多联的,应当注明各联的用途,只能有一联作为报销凭证一式多联的,应当注明各联的用途,只能有一联作为报销凭证;必须使用双面复写纸套写并连续编号。
作废时,加盖“作废”戳;必须使用双面复写纸套写并连续编号。
作废时,加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁记,连同存根一起保存,不得撕毁发生退货时,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明。
退发生退货时,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明。
退款时,须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发款时,须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据票代替收据职工因公出差的借款凭据,必须附在记账凭证之后,收回借款职工因公出差的借款凭据,必须附在记账凭证之后,收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据经上级批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件经上级批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件不得涂改、挖补不得涂改、挖补一、原始凭证一、原始凭证记账凭证的基本内容与填制
(1)记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容记账凭证的名称;记账凭证的名称;填制日期和编号;填制日期和编号;经济业务摘要及所附原始凭证张数;经济业务摘要及所附原始凭证张数;借方和贷方账户(科目)、金额;借方和贷方账户(科目)、金额;会计主管、记账、复核、制单及其他有会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。
关经办人员的签名或盖章等。
二、记账凭证记账凭证书写注意事项记账凭证书写注意事项壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零¥十万仟佰元角分整¥十万仟佰元角分整记账凭证的编号记账凭证的编号分号:
按照记账凭证类别,分别编号。
分号:
按照记账凭证类别,分别编号。
银行存款收款凭证银收银行存款收款凭证银收001银行存款付款凭证银付银行存款付款凭证银付001现金收款凭证现收现金收款凭证现收001现金付款凭证现付现金付款凭证现付001转账凭证转字转账凭证转字001总号:
按照业务的先后顺序,将所有业务统一排号。
实务总号:
按照业务的先后顺序,将所有业务统一排号。
实务中,一般由复合人员统一编号。
中,一般由复合人员统一编号。
实务操作指导实务操作指导2月份起始记账凭证号码月份起始记账凭证号码:
银收银收005、银付、银付014现收现收002、现付、现付004转转0184+13+1+3+17=38总号总号039记账凭证的编号记账凭证的编号业务业务1业务业务2业业务务3业务业务3业务业务4业业务务5经济业务填制完毕后,如有空行经济业务填制完毕后,如有空行收款凭证收款凭证2007年年8月月25日日借方科目:
银行存款借方科目:
银行存款会计主管:
会计主管:
张小雷记账:
记账:
章占出纳:
出纳:
刘程复核:
复核:
葛元制单:
制单:
芮华附件贰张¥51000005100000填制记账凭证的要求1.填制记账凭证摘要,应简明扼要,说明问题。
2.会计科目内容,记账方向及金额填制应做到:
填制会计科目时应先填写借方科目,后填写贷方科目,且借方金额合计与贷方金额合计应当一致;每张记账凭证只能反映一项经济业务,除少数特殊业务外;记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号;记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致3.记账凭证应附原始凭证4.记账凭证填制完毕后,应当按照规定进行审核并做到为登记会计账簿的依据5.实行会计电算化的单位,对于机制记账凭证,也应当符合国家同意的会计制度的规定记账凭证的审核记账凭证的审核
(1)审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。
记录的内容与所附原始凭证是否一致,金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。
(2)审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。
(3)审核记账凭证摘要是否填写清楚,日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。
若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全,应查明原因,责令更正、补充或重填。
只有经济审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。
记账凭证的填制(实例一)记账凭证的填制(实例一)业务:
业务:
2013年年4月月8日收到供应单位日收到供应单位A开具的发票开具的发票1张,开列:
张,开列:
甲材料甲材料500,每千克,每千克15元,价款元,价款7500元;随发票寄来甲材料运元;随发票寄来甲材料运单开列运费单开列运费50元。
材料未到,价款及运费暂欠。
元。
材料未到,价款及运费暂欠。
转账凭证转账凭证年月日字第号摘摘要要账户名账户名称称附件张一级账户一级账户明细账明细账户户合计合计会计主管:
记账:
审核:
填制:
201348转125购进甲材购进甲材料,价款料,价款及运费暂及运费暂欠欠物资采购甲材料物资采购甲材料7550应付账款应付账款A公司公司7550贰贰¥75507550张张康康李利李利王飞王飞张震张震记账凭证的填制(实例二)付款凭证付款凭证贷方账户:
年月日贷方账户:
年月日字第号字第号会计主管记账审核填制业务:
业务:
2013年年4月月8日收到供应单位日收到供应单位A开具的发票开具的发票1张张,开列:
甲材料,开列:
甲材料500,每千克,每千克15元,价款元,价款7500元;随元;随发票寄来甲材料运单开列运费发票寄来甲材料运单开列运费50元。
价款及运费以存款元。
价款及运费以存款付讫。
付讫。
200748银行存款银付27存款支付甲村价款及运费物资采购甲材料755000王婷王婷合计合计记记账账账户名称账户名称一级账户一级账户明细账户明细账户万千百十元角分万千百十元角分金额金额摘要摘要755000¥松松松松附件张叁第三节会计凭证的保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从其取得或填制开始,经过出纳、审核、记账、装订到归档保管的过程中,在单位内部有关部门和有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。
二、会计凭证的装订http:
/1.会计凭证应及时传递,不得积压。
2.凭证在装订以后存档以前,要妥善保管,防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。
3.对于性质相同,数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证,如收、发料单,工资卡等,可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证种类、日期、编号,同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。
4.各种经济合同和涉外文件等凭证,应另编目录,单独装订保存,同时在记账凭证上注明“附件另订”。
5.原始凭证不得外借,其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证,要填写“会计档案调阅表”,详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。
调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。
需复制的,要说明所复制的会计凭证名称、张数,经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行,并应登记与签字。
6.会计凭证装订成册后,应由专人负责分类保管,年终应登记归档。
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