企业财务会计与生产经营管理知识分析.pptx
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第三章工业生产企业的生产经第三章工业生产企业的生产经营过程核算营过程核算重点:
重点:
1、掌握供应、生产、销售业务中常用账户、掌握供应、生产、销售业务中常用账户及其应用;及其应用;2、掌握供应、生产、销售过程中主要经济、掌握供应、生产、销售过程中主要经济业务的核算业务的核算23年8月26日1第一节企业筹资的核算第一节企业筹资的核算第二节供应过程的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第四节销售过程的核算第五节财务成果的核算第五节财务成果的核算23年8月26日2第一节企业筹资的核算第一节企业筹资的核算企业筹资概述企业筹资概述资本投入的核算资本投入的核算银行借款的核算银行借款的核算23年8月26日3一、企业筹资概述一、企业筹资概述筹资渠道筹资渠道所有者权益与负债的关系所有者权益与负债的关系23年8月26日4
(一)筹资的渠道
(一)筹资的渠道1、负债筹资、负债筹资2、所有者权益筹资、所有者权益筹资23年8月26日5
(二)所有者权益与负债的关系
(二)所有者权益与负债的关系区别区别1、负债是债权人对总资产的索偿权;所有者权益是所有者对剩余财产的要求权。
2、债权人无权参与公司管理;所有者有法定参与管理的权利。
3、负债有规定的偿还期,股东权益在公司经营期间无需偿还。
4、债权人不能参与税后利润分配,但可按约定取得利息,风险小;所有者权益,可按投资比例享有税后利润分配权,风险大。
5、债权优于所有者权益,所有者权益在公司清算时索偿权位于债权人之后23年8月26日6二、资本投入的核算二、资本投入的核算资本投入核算设置的主要账户资本投入核算设置的主要账户资本投入的核算资本投入的核算23年8月26日7“实收资本”账户实收资本”账户所有者权益账户,专门用来所有者权益账户,专门用来核算企业收到的投资者投入的资本。
核算企业收到的投资者投入的资本。
实收资本实收资本+收到投资收到投资投资者收回投资投资者收回投资投入的资本总额投入的资本总额23年8月26日8例:
企业收到开户银行通知,收到上级国有资产管理部门投入资金500000元。
借:
银行存款借:
银行存款贷:
实收资本贷:
实收资本50000050000023年8月26日9三、银行借款的核算三、银行借款的核算
(一)短期借款的核算
(一)短期借款的核算
(二)长期借款的核算
(二)长期借款的核算23年8月26日10“短期借款”账户只核算企业向银行或其短期借款”账户只核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各他金融机构借入的期限在一年以下的各种短期借款的本金。
贷方登记借入的本种短期借款的本金。
贷方登记借入的本金,借方登记归还的本金。
金,借方登记归还的本金。
短期借款利息,应当按月预提,借记“财短期借款利息,应当按月预提,借记“财务费用”,贷记“应付利息”,或“银务费用”,贷记“应付利息”,或“银行存款”账户。
行存款”账户。
(一一)短期借款的核算短期借款的核算23年8月26日11借方短期借款借方短期借款贷方贷方+归还本金归还本金期初余额期初余额借入本金借入本金尚未归还的本金尚未归还的本金23年8月26日12
(二)长期借款的核算
(二)长期借款的核算“长期借款”账户不仅核算借款的本金,还包括利息等费用。
长期借款+归还的本金、利息归还的本金、利息借入的长期借款的本金、利息借入的长期借款的本金、利息尚未偿还的长期借款的尚未偿还的长期借款的本金和利息本金和利息此处的利息是一次还本付息的长期借款利息此处的利息是一次还本付息的长期借款利息23年8月26日13一、供应过程的主要经济业务第二节供应过程的第二节供应过程的核算核算l采购原料,核算材料采购成本采购原料,核算材料采购成本l结算货款结算货款23年8月26日14二、供应过程发生的主要结算方式l钱货两清;钱货两清;l先收货,后付款应付账款、应付票据先收货,后付款应付账款、应付票据l先付款,后收货预付账款先付款,后收货预付账款23年8月26日15三、供应过程核算应设置的主要账户1.在途物资在途物资2.原材料原材料3.应付账款4.应付票据5.预付账款23年8月26日161.“在途物资”账户(资产类账户)用来核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用来核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用,据以确定材料采购成本。
用,据以确定材料采购成本。
该账户的结构:
该账户的结构:
借方+“在途物资在途物资”贷方买价结转已验收入库采购费用材料的采购成本余额:
在途材料成本该账户可按材料品种或规格开设明细账户。
该账户可按材料品种或规格开设明细账户。
23年8月26日172.“原材料”账户(资产类账户)用来核算各种库存材料收入、发出及结存情况。
用来核算各种库存材料收入、发出及结存情况。
该账户的结构:
该账户的结构:
借方+“原材料”贷方已入库材料已发出材料的实际成本的实际成本余额:
库存材料的实际成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户该账户可按材料品种、规格开设明细账户23年8月26日183.“应付账款”账户(负债类账户)用来核算对供应单位的结算债务的发生,偿还和用来核算对供应单位的结算债务的发生,偿还和结欠情况。
结欠情况。
该账户的结构:
该账户的结构:
借方“应付账款”贷方+已偿还的已发生的应付应付购货款供应单位的购货款余额:
尚未偿还供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户该账户可按供应单位的名称开设明细账户。
23年8月26日194.“应付票据”账户(负债类账户)用来核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商用来核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
借方“应付票据”贷方+已经支付的登记开出或承兑的汇票应付票据数额以及用承兑的汇票抵付货货款的数额余额:
尚未支付的应付票据数额23年8月26日20借方+“预付账款”贷方供货单位以货物抵偿其预收款项向供货单位预付款借方余额表示尚未收到货物的部分贷方余额表示对方多发货物5.“预付账款”账户(资产账户)预付账款”账户(资产账户)专门用来核算企业按照购货合同预付给供应单位的专门用来核算企业按照购货合同预付给供应单位的货款及其结算情况的账户。
货款及其结算情况的账户。
23年8月26日21四、供应过程核算的账务处理
(1)购买材料,货款已付)购买材料,货款已付借:
在途物资借:
在途物资贷:
银行存款贷:
银行存款
(2)购买材料,货款尚未支付)购买材料,货款尚未支付借:
在途物资借:
在途物资贷:
应付账款贷:
应付账款应付票据应付票据(开出商业汇票)(开出商业汇票)(3)归还前欠的购货款)归还前欠的购货款借:
应付账款借:
应付账款贷:
银行存款贷:
银行存款23年8月26日22(4)支付购买材料时所发生的采购费用)支付购买材料时所发生的采购费用借:
在途物资借:
在途物资贷:
库存现贷:
库存现金金银行银行存款存款(5)结转已验收入库材料的采购成本)结转已验收入库材料的采购成本借:
原材料借:
原材料贷:
在途物贷:
在途物资资23年8月26日23例例1、企业从、企业从A公司购进甲材料公司购进甲材料5吨,单价吨,单价5000元,元,A公司代垫运费公司代垫运费500元,以银行存元,以银行存款支付。
款支付。
借:
借:
在途物资在途物资甲材料甲材料25500贷:
银行存款贷:
银行存款25500五、核算举例五、核算举例23年8月26日24例例2、从、从B公司购进乙材料公司购进乙材料1吨,取得普通发吨,取得普通发票,发票开列:
单价票,发票开列:
单价20000元,元,B公司垫付公司垫付运杂费运杂费100元,价款及垫付运杂费尚未支付元,价款及垫付运杂费尚未支付。
借:
借:
在途物资在途物资乙材料乙材料20100贷:
应付账款贷:
应付账款2010023年8月26日25例例3、从、从C公司购进甲材料公司购进甲材料10吨,账单发票开吨,账单发票开列:
单价列:
单价5000元,元,C公司垫付运杂费公司垫付运杂费1000元。
两项共计元。
两项共计51000元。
企业当即开出面额元。
企业当即开出面额为为51000元的商业汇票一张,抵付两款项。
元的商业汇票一张,抵付两款项。
借:
借:
在途物资在途物资甲材料甲材料51000贷:
应付票据贷:
应付票据5100023年8月26日26例例4、按合同规定,企业以银行存款支付供应单、按合同规定,企业以银行存款支付供应单位位D公司的乙材料预付货款公司的乙材料预付货款20000元。
元。
借:
预付账款借:
预付账款20000贷:
银行存款贷:
银行存款2000023年8月26日27例例5、D公司按照合同规定发来乙材料公司按照合同规定发来乙材料2吨,账吨,账单发票开列:
单价单发票开列:
单价20000元,共计元,共计40000元元,代垫运杂费,代垫运杂费200元,两项共计元,两项共计40200元,元,其中的其中的20000元,企业以原预付账款抵付,其元,企业以原预付账款抵付,其余部分以银行存款付讫。
余部分以银行存款付讫。
借:
借:
在途物资在途物资乙材料乙材料40200贷:
预付账款贷:
预付账款20000银行存款银行存款2020023年8月26日28例例6、接铁路货场通知,上述业务采购的各项材、接铁路货场通知,上述业务采购的各项材料已经到达。
企业从货场将上述材料运回并验料已经到达。
企业从货场将上述材料运回并验收入库,应付装卸搬运费收入库,应付装卸搬运费1350元,乙材料整元,乙材料整理检验费理检验费100元,两项费用共计元,两项费用共计1450元,元,以银行存款支付。
以银行存款支付。
借:
借:
在途物资在途物资1450贷:
银行存款贷:
银行存款145023年8月26日29六、采购成本的计算六、采购成本的计算计算期:
按月计算期:
按月计算方法:
计算方法:
总成本总成本=买价买价+采购费用采购费用单位成本单位成本=总成本总成本/数量数量计算关键:
计算关键:
共同采购费用的分摊共同采购费用的分摊23年8月26日30例例7、分摊上述甲、乙材料的共同采购费用、分摊上述甲、乙材料的共同采购费用1350元。
元。
分配标准:
重量分配标准:
重量费用分配率费用分配率=1350/(15+3)=75甲材料应分摊的采购费用甲材料应分摊的采购费用=1575=1125元)元)乙材料应分摊的采购费用乙材料应分摊的采购费用=375=225(元)(元)23年8月26日31共同采购费用分配计算表分配对象共同费用重量分配率分配额分配对象共同费用重量分配率分配额甲材料甲材料15751125乙材料乙材料375225合计合计135018751350甲材料的采购费用甲材料的采购费用=500+1000+1125=2625(元)(元)乙材料的采购费用乙材料的采购费用=100+200+100+225=625(元)(元)23年8月26日32材料采购成本计算表材料采购成本计算表项目甲材料项目甲材料乙材料乙材料买价买价7500060000采购费用采购费用2625625总成本总成本7762560625入库数量入库数量153单位成本单位成本517520208.33例8、分别计算甲材料和乙材料的采购成本,并做材料入库,结转采购成本的明细核算。
23年8月26日33会计分录:
会计分录:
借:
原材料甲材料借:
原材料甲材料77625乙材料乙材料60625贷:
在途物资贷:
在途物资13825023年8月26日34五、总结:
供应过程核算流程ll在途在途物资物资l银行存款银行存款l原材料原材料l预付账款预付账款lll应付账款应付账款lll应付票据应付票据l23年8月26日35第二节生产过程的核算生产过程是企业资金周转的第二阶段,在生产过程是企业资金周转的第二阶段,在这一阶段中,企业的主要经济业务是人们这一阶段中,企业的主要经济业务是人们借助于劳动资料对劳动对象进行加工,把借助于劳动资料对劳动对象进行加工,把劳动对象加工成劳动产品。
劳动对象加工成劳动产品。
23年8月26日36一、生产过程发生的主要经济业务l消耗材料消耗材料l结算支付职工工资结算支付职工工资l提取福利费提取福利费l计提固定资产折旧计提固定资产折旧l支付各项管理费用支付各项管理费用l结转制造费用结转制造费用l结转完工入库产品的生产成本结转完工入库产品的生产成本23年8月26日37二、生产过程核算应设置的主要账户1.生产成本2.制造费用3.库存商品4.应付职工薪酬5.累计折旧6.管理费用7.财务费用8.其他应收款23年8月26日381.“生产成本”账户(成本类账户)核算在产品生产过程中所发生的各种生产费用。
核算在产品生产过程中所发生的各种生产费用。
该账户的结构:
该账户的结构:
借方+生产成本贷方发生的各项完工产品已转出生产费用的实际成本余额:
尚未完工的在产品的生产费用该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。
23年8月26日392.“制造费用”账户(成本类账户)核算在产品生产过程中不能直接记入“生产核算在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用,也就是企业制造部门成本”的各种间接费用,也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。
为管理和组织生产而发生的各项费用。
该账户的结构:
该账户的结构:
+借方“制造费用”贷方当期发生的结转记入产品各项制造费用生产成本的费用该账户应按不同的成本项目或车间以及部门设置该账户应按不同的成本项目或车间以及部门设置明细账户。
明细账户。
23年8月26日403.“库存商品”账户(资产类账户)核算库存的各种产成品的实际成本。
核算库存的各种产成品的实际成本。
+借方“库存商品”贷方已验收入库的产发出的产成品成品的实际成本的实际成本余额:
表示库存产成品的实际成本该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开设该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开设明细账户。
明细账户。
23年8月26日414.“应付职工薪酬”账户(负债类)核算应付给职工的薪酬总额,包括在工资内核算应付给职工的薪酬总额,包括在工资内的各种工资、奖金、津贴、福利费等。
的各种工资、奖金、津贴、福利费等。
该账户结构:
该账户结构:
借方应付职工薪酬贷方+本期内实际支付应付薪酬数额给职工的全部薪酬该账户分配后一般无余额23年8月26日42新的会计科目“应付职工薪酬”新的会计科目“应付职工薪酬”本科目可按“工资”、“职工福利”、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”等设“社会保险费”、“住房公积金”等设明细科目。
明细科目。
23年8月26日435.“累计折旧”账户(资产类账户)主要核算企业提取的固定资产累计折旧数主要核算企业提取的固定资产累计折旧数额。
额。
借方累计折旧贷方借方累计折旧贷方+出售、报废等原因按月提取出售、报废等原因按月提取的固定的固定减少固定资产已提资产折旧减少固定资产已提资产折旧额额取的累计折旧额取的累计折旧额余额:
余额:
表示企业现有固表示企业现有固定资产定资产已提取的累计折已提取的累计折旧数额旧数额23年8月26日446.“管理费用”账户(费用类账户)+管理费用管理费用实际发生的管理实际发生的管理费用费用期末结转到“本年期末结转到“本年利润”的数额利润”的数额主要核算行政管理部门为组织生产经营主要核算行政管理部门为组织生产经营活动而发生的各项费用。
活动而发生的各项费用。
23年8月26日457.“财务费用”账户(费用账户)主要核算为筹集生产经营所需资金等而主要核算为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
发生的费用。
+财务费用财务费用发生的财务费用发生的财务费用期末结转到“本年利期末结转到“本年利润”账户的数额润”账户的数额23年8月26日468、“其他应收款”账户(资产类账户)核算除应收账款、应收票据、预付账款等核算除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
以外的其他各种应收、暂付款项。
+其他应收款其他应收款发生的各种其他应收发生的各种其他应收款款收回的各种其他应收收回的各种其他应收款款企业尚未收回的其他企业尚未收回的其他应收款应收款23年8月26日47三、生产过程核算的账务处理
(一)材料费用核算(按用途分配)
(一)材料费用核算(按用途分配)借:
生产成本(生产产品)借:
生产成本(生产产品)制造费用(车间一般耗用)制造费用(车间一般耗用)管理费用(行政部门耗用)管理费用(行政部门耗用)贷:
原材料贷:
原材料
(二)工资及福利费的核算
(二)工资及福利费的核算
(1)分配结转工资费用)分配结转工资费用借:
生产成本(生产工人)借:
生产成本(生产工人)制造费用(车间管理人员)制造费用(车间管理人员)管理费用(厂部管理人员)管理费用(厂部管理人员)贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬
(2)提取库存现金,并发放工资)提取库存现金,并发放工资a.借:
库存现金借:
库存现金b.借:
借:
应付职工薪酬应付职工薪酬贷:
银行存款贷:
银行存款贷:
库存现金贷:
库存现金23年8月26日48(3)按工资总额的)按工资总额的14%计提本期的福利费及支付福利费计提本期的福利费及支付福利费A借:
生产成本借:
生产成本(生产工人)(生产工人)B借:
应借:
应付职工薪酬付职工薪酬制造费用制造费用(车间管理、技术人员)(车间管理、技术人员)贷:
库存现金贷:
库存现金管理费用管理费用(厂部管理人员)(厂部管理人员)贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬(三)固定资产折旧的核算(按使用部门分配)(三)固定资产折旧的核算(按使用部门分配)借:
制造费用借:
制造费用(生产车间)(生产车间)管理费用管理费用(行政部门)(行政部门)贷:
累计折旧贷:
累计折旧(四)支付各项管理费用(如购置办公用品等)的核算(四)支付各项管理费用(如购置办公用品等)的核算借:
管理费用借:
管理费用贷:
银行存款(或库存现金)贷:
银行存款(或库存现金)23年8月26日49(五)制造费用的分配(期末)(五)制造费用的分配(期末)借:
生产成本借:
生产成本贷:
制造费贷:
制造费用用(六)产成品成本的结转(期末)(六)产成品成本的结转(期末)借:
库存商品借:
库存商品贷:
生产成贷:
生产成本本23年8月26日50核算举例核算举例例例1、企业从仓库领用甲、乙、丙材料各一批,用以生产、企业从仓库领用甲、乙、丙材料各一批,用以生产A、B两种产品和其它一般耗用。
两种产品和其它一般耗用。
原材料领用汇总表原材料领用汇总表项目甲材料乙材料丙材料项目甲材料乙材料丙材料合计合计制造制造A产品产品800024002000030400制造制造B产品产品800012001000019200车间一般耗用车间一般耗用400010005000管理部门耗用管理部门耗用400400合计合计200004000310005500023年8月26日51借:
生产成本借:
生产成本A产品产品30400B产品产品19200制造费用制造费用5000管理费用管理费用400贷贷:
原材料原材料5500023年8月26日52例例2、结算分配本月职工工资。
、结算分配本月职工工资。
应付职工工资情况:
应付职工工资情况:
生产成本生产成本A产品工人工资产品工人工资14000生产成本生产成本B产品工人工资产品工人工资6000车间管理人员工资车间管理人员工资1600厂部管理人员工资厂部管理人员工资240023年8月26日53借:
生产成本借:
生产成本A产品产品14000B产品产品6000制造费用制造费用1600管理费用管理费用2400贷贷:
应付职工薪酬应付职工薪酬2400023年8月26日54例例3、按职工工资总额的、按职工工资总额的14%计提本月计提本月职工福利费。
职工福利费。
应付职工福利费情况:
应付职工福利费情况:
A产品生产工人福利费产品生产工人福利费1960B产品生产工人福利费产品生产工人福利费840车间管理人员福利费车间管理人员福利费224厂部管理人员福利费厂部管理人员福利费33623年8月26日55借:
生产成本借:
生产成本A产品产品1960B产品产品840制造费用制造费用224管理费用管理费用336贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬336023年8月26日56例例4、从银行提取库存现金、从银行提取库存现金24000元,支付元,支付本月职工工资。
本月职工工资。
(1)提取库存现金:
)提取库存现金:
借:
库存现金借:
库存现金24000贷:
银行存款贷:
银行存款24000
(2)支付工资)支付工资借:
应付职工薪酬借:
应付职工薪酬24000贷:
库存现金贷:
库存现金2400023年8月26日57例例5、按照规定的固定资产折旧率,计提、按照规定的固定资产折旧率,计提本月固定资产折旧本月固定资产折旧12600元,其中车间元,其中车间固定资产折旧固定资产折旧8000元,管理部门固定资元,管理部门固定资产折旧产折旧4600元。
元。
借:
制造费用借:
制造费用8000管理费用管理费用4600贷:
累计折旧贷:
累计折旧1260023年8月26日58例例6、以银行存款支付本月水电费,车间、以银行存款支付本月水电费,车间耗用水电费耗用水电费1600元,厂部办公用水电元,厂部办公用水电费费400元。
元。
借:
制造费用借:
制造费用1600管理费用管理费用400贷:
银行存款贷:
银行存款200023年8月26日59例例7、厂部行政人员王某出差预借差旅费、厂部行政人员王某出差预借差旅费1000元,出纳开出现金支票,由王某元,出纳开出现金支票,由王某自行到银行取款自行到银行取款。
借:
其它应收款借:
其它应收款1000贷:
银行存款贷:
银行存款100023年8月26日60例例8、王某报销差旅费、王某报销差旅费900元,退元,退回现金回现金100元。
元。
借:
管理费用借:
管理费用900库存现金库存现金100贷:
其它应收款贷:
其它应收款100023年8月26日61例例9、用银行存款、用银行存款200元支付应由行政元支付应由行政管理部门负担本月的书报杂志费。
管理部门负担本月的书报杂志费。
借:
管理费用借:
管理费用200贷:
银行存款贷:
银行存款20023年8月26日62例例10、支付设备修理费、支付设备修理费5640元,其中元,其中车间修理费车间修理费3676元,行政管理部门修元,行政管理部门修理费理费1964元。
元。
借:
制造费用借:
制造费用3676管理费用管理费用1964贷:
银行存款贷:
银行存款564023年8月26日63
(一)成本的概念
(一)成本的概念广义成本:
是指为特定目的而发生的耗费,即为了广义成本:
是指为特定目的而发生的耗费,即为了交换、生产等经济目的所放弃的资源。
交换、生产等经济目的所放弃的资源。
狭义成本:
是按一定的对象所归集的支出(费用)狭义成本:
是按一定的对象所归集的支出(费用),即对象化的费用,也即产品成本。
,即对象化的费用,也即产品成本。
四、产品生产成本的计算23年8月26日64
(二)生产成本计算的步骤
(二)生产成本计算的步骤1、确定成本计算对象、确定成本计算对象指最终要计算出成本水平的生产成指最终要计算出成本水平的生产成果产品品种。
果产品品种。
23年8月26日652、确定成本项目,并按项目归集生产费用、确定成本项目,并按项目归集生产费用:
直接材料:
直接按产品对象归集;直接材料:
直接按产品对象归集;直接人工:
包括生产工人工资和福利费,
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- 关 键 词:
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