用友软件培训财务基础知识培训.pptx
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财务基础知识培训财务基础知识培训培训大纲一、会计系统基础二、公司会计制度及报表编制三、财务比率和报表分析四、成本和成本分析五、费用和费用分析六、预算和控制一、会计系统基础内容:
是会计什?
么财务Finance是什?
么一、会计系统基础环境、经营、经济业务采集、编码传递解码使用者成本收益分析Costsvs.Benefits一、会计系统基础会计市场规则专业分工受托任责被“商会计称为言”,提供业语准信息。
标收益、代价和判职业断一、会计系统基础会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统,重规则和职业判断。
地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场一、会计系统基础1973年,美国财务会计准则委员会成立,1978年起颁布FASB16:
财务会计概念框架,说明财务会计的目标、假设、原则、要素,构建了财务系统的基础。
目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。
(企业可制订适用自己的详细规则,但通常不得与此基本法则相冲突)一、会计系统基础财务会计目标财务会计目标制定策经济决股东股东债权人债权人政府机构政府机构社会公众社会公众内部员工内部员工利益相者关盈利能力盈利能力受托责任受托责任相关性和可靠性资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务预测表财务预测表现时盈现时盈利能力利能力+受托受托责任责任+预测一、会计系统基础会计假设会计主体假设分析?
谁会计分期假设价什?
评么货币计量假设(有效)?
怎么计简单持续经营假设什可以做?
为么这样一、会计系统基础会计主体会计核算和报告体系所处理的特定对象。
法权结构与管理结构的不一致;(管理强调效率,法权强调责任)无限责任,合伙,有限责任;集团,分支机构,事业部;投资项目;财务会计主体是特定企业的经营活动,反映其财财务会计主体是特定企业的经营活动,反映其财务状况和经营成果。
务状况和经营成果。
一、会计系统基础会计分期信息的目的和作用:
完成受托责任和提供预测数据。
产生权责发生制原则,收入确认原则和配比原则。
一、会计系统基础货币计量会计能做什么?
能承担多大的责任(可靠性)?
信息使用者又关心什么?
会计信息的可比性。
会计信息的成本。
会计反映可以用货币来计量的经济业务。
会计信息是货币性和定量性的。
一、会计系统基础持续经营财务会计存在的基础,日常经营决策的基础。
相关:
资本保全思想,历史成本原则和折旧摊销的受益期原则,预测逻辑。
一、会计系统基础会计要素资产(实际要素与未来权利)负债(递延类)所有者权益收入(营业与持产)成本和费用净利润一、会计系统基础会计原则建立于目标、假设及要素之上。
职业人员所共同得出的对(应遵守的)工作基本规则的一职业人员所共同得出的对(应遵守的)工作基本规则的一致性意见。
致性意见。
总体性要求:
总体性要求:
客观性原则,可比性原则,一贯性原则;信息质量要求:
信息质量要求:
相关性原则,及时性原则,明细性原则;确认计量方面要求:
确认计量方面要求:
权责发生制原则,配比原则,历史成本原则,划分收益性支出和资本性支出原则,实质重于形式原则。
一、会计系统基础企业会计准则和企业会计制度会计准则包括基本准则和18个单项准则。
企业会计制度:
除不对外筹集资金、经营规模较小的企业,以及金融保险企业以外,在中华人民共和国境内设立的企业(含公司,下同),执行本制度新颁布小企业会计制度,2005年1月1日实行一、会计系统基础财务会计工作确认确认计量计量报告报告成本收益分析成本收益分析Costsvs.BenefitsCostsvs.Benefits收益、代价和判职业断一、会计系统基础财务报表(不同于管理会计(不同于管理会计报表、内部管理报告)报表、内部管理报告)资产负债表利润表和利润分配表现金流量表报表附注资产负债表资资产产34负债和所有者权益负债和所有者权益
(一)一)流动资产流动资产35
(一)
(一)流动负债流动负债现金36短期借款银行存款37内部银行借款在途资金38内部银行无息借款短期投资39应付票据应收票据40应付帐款应收帐款41预收帐款减:
坏帐准备金42预计折扣应收帐款净额43其它应交应付款其它应收款44应付工资及福利预计回佣45应交税金往来款46预提费用法人内往来款47一年内到期的长期负债预付帐款48
(二)长期负债
(二)长期负债待摊费用49抵押借款存货50银行借款减:
削价准备金51其他借款存货净值52分期付款在途商品53递延税款对外技术服务未完工程54负负债债合合计计待处理流动资产55
(二)长期投资
(二)长期投资56(三)所有者权益(三)所有者权益(三)(三)固定资产固定资产57股本固定资产原值58资本公积减:
累计折旧59上年未分配利润固定资产净值60本年未分配利润固定资产清理61其他储备在建工程62汇兑储备待处理固定资产63合并差额(四)无形资产(四)无形资产64(四)少数股东权益(四)少数股东权益(五)递延资产(五)递延资产65资产总计资产总计66负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计时点的财务状况利润表1品售收入产销2件售收入软销3商品售收入销4技服收入术务5其他收入业务6部确收入内认7:
未收入减实现8营业收入总额9*:
折扣减实际10*折扣预计11金营业税12营业收入净额13品售成本产销14其中:
材料成本15制造用费16件售成本软销17商品售成本销18技服成本术务19其他成本业务20部确成本内认21营业成本总额22*:
金回减现佣23*回实际佣24*回预计佣25营业成本净额26折扣回佣前毛利27折扣回前毛利率(%)佣28折扣回佣后毛利29折扣回后毛利率(%)佣30*城建税及教育费附加31售用销费32用研发费33管理用费34用财务费35期间费用总额36期用率(%)间费37营业利润38外收支营业净额39投收益资40部分利内净进润41*:
提存削价准金减预货备42*提坏准金预帐备43提基金预奖励44税前净利45:
所得减税46少股益数东权47税后净利考察期内的经营成果利润分配表一、净利润一、净利润加:
年初未分配利润盈余公积转入减:
以前年度损益调整二、可供分配的利润二、可供分配的利润减:
提取法定盈余公积提取法定公益金三、可供股东分配的利润三、可供股东分配的利润减:
应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润投资收益的分配投资收益的分配现金流量表一、经营活动产生的现金流量:
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的增值税销项税额和退回到增值税款收到的除增值税外其他税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的增值税款支付的所得税款支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资所收到的现金分得股利或利润所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金权益性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收权益性投资所收到的现金发行债券所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计偿还债务所支付的现金发生筹资费用所支付的现金分配股利或利润所支付的现金偿付利息所支付的现金融资租赁所支付的现金减少注册资本所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金经营成果与实际现金进出的比较进出的比较现金流量表补补充资料补充资料1、不涉及现金收支的投资和筹资活动:
、不涉及现金收支的投资和筹资活动:
以固定资产偿还债务以投资偿还债务以固定资产进行投资以存货偿还债务2、将净利润调节为经营活动的现金流量:
、将净利润调节为经营活动的现金流量:
净利润加:
计提的坏帐准备或转销的坏帐固定资产折旧无形资产摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:
收益)固定资产报废损失财务费用投资损失(减:
收益)递延税款贷项(减:
借项)经营性应收项目的减少(减:
增加)经营性应付项目的增加(减:
减少)增值税增加净额(减:
减少)经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额3、现金及现金等价物净增加情况:
、现金及现金等价物净增加情况:
现金的期末余额减:
现金的期初余额加:
现金等价物的期末余额减:
现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金经营成果与实际现金资产变动的比较资产变动的比较费用明细表01加工费37途长电话费73工福利/活员动费02助材料辅38移通动讯费74工食堂员费03其他生消耗产39通网络讯费75加班餐费04材料报废40寄邮费76房屋津贴05工模用费41境差旅内费77工培用员训费06部用分配内费42境外差旅费78工招聘用员费07其他生用产费43市交通内费79人口管理费08生产费用小计44租车费80保劳费09采购运费45运杂费81退休人生活员费10售销运费46汽用车费82部用分配内费11包装用费47会议费83其他人力源用资费12海申关报费48招待费84(人力源)税项资费13用仓储费49品礼费85人力资源费用小计14存保货险50部活门动费86折旧15放保贷险51法律及咨专业询费87土地使用权摊销16及实验检验费52会员费88租金17返修品修货维费53无形资产89水电费18本用样费54及登开办记费90物管理业费19客培用顾训费55修设备维费91房屋修及改良支出维20版权费56材料研发92保资产险21部用分配内费57技作术协费93部用分配内费22其他直接用营运费58坏失帐损94其他固定用资产费23直接营运费用小计59部用分配内费95(固定用)税项资产费24广告及宣传费60其他接用间营运费96固定资产费用小计25市活场动费61(用)税项营运费97六项费用合计26市服场务费62间接营运费用小计98部借款利息内27市合作金支出场资63董事及酬金费99行借款利息银28市合作金返场资还64顾问费100抵押借款利息29部用分配内费65工薪金职101分期付款利息30其他市展用场发费66外地工津员贴102信用用证费31市场发展费用小计67粮双103益汇兑损32公用品及消耗办68工金及利员佣红104行手银续费33公室供办应69劳务费105部用分配内费34刊志报杂费70三项经费106其他用财务费35低易耗品值71公金款积项107行利息收入银36市内电话费72工保员险费108财务费用小计一、会计系统基础财务报表间的关系其他附表股东权益增减变动表分片报表(事业部制)报表格式与T型帐户集团报表的特殊项目预计回佣,往来款,法人内往来款;内部银行借款,分期付款;内部确认收入、成本,内部净分进利润;预计、实际折扣,预计、实际回佣。
一、会计系统基础总结:
财务会计的目的与不足信息体系,提供客观且全面的货币性经营信息;服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者;不足:
过于保守,只从一个角度看问题;是全部信息来源中的主流,但相关性、及时性不够。
发展:
管理会计、社会责任会计、人力资源会计,等;管理会计、社会责任会计、人力资源会计,等;财务管理。
财务管理。
一、会计系统基础管理会计目的:
分析信息和决策支持;核心:
现金流量与价值增值;基本思路:
成本收益分析;方法:
差量分析、总量分析、边际分析。
主要内容:
(作业)成本分析,本量利分析,预算(计划)控制分析,敏感性分析,价值分析,责任会计,等。
非整体性。
一、会计系统基础财务管理投资,筹资,头寸管理,项目预算。
长、短期方案分析、操作;资本结构分析,报酬方案和公司价值分析;现金(头寸)管理;(资本支出性)项目管理;预算和控制。
目标体系,财务监督和调整,财务考核。
一、会计系统基础总结:
会计是信息系统、监管系统;财务(Finance)是现金和(企业)价值管理。
后者以前者为基础;前者向内看,后者向外看;前后连贯,互为补充。
二、公司会计制度及报表编制公司会计制度根据公司自身特点,按照企业会计制度,有选择地细化后的具体规则体系,是归集、处理和解释会计信息的依据。
公司会计政策、方法;公司会计帐薄、核算、报告系统和流程;现金管理;会计体系的内部牵制和监管;其他。
会计政策、方法记帐年度:
每年记帐年度:
每年1月月1日至日至12月月31日。
日。
会计主体及合并范围会计主体及合并范围(多个主体的合并);多个主体的合并);资产分类、折旧及摊销(由配比原则确定);资产分类、折旧及摊销(由配比原则确定);收入确认原则(如:
分期收款销售);收入确认原则(如:
分期收款销售);存货计价及准备;存货计价及准备;投资计价(成本法、权益法、成本与市价孰低法);投资计价(成本法、权益法、成本与市价孰低法);在建工程(利息资本化);在建工程(利息资本化);所得税;所得税;报表编制流程期末调整(应计事项)分子公司报表抵消内部交期末调整(应计事项)分子公司报表抵消内部交易、纵向合并集团公司报表易、纵向合并集团公司报表三、财务比率和报表分析你需要了解什么?
有多少种数据源可满足要求?
怎样分析可以突出问题?
财务报表体系报表分析基础财务比率公司的财务指标体系财务报表体系报表:
披露财务状况和经营成果;可用数据:
收入、成本、营业利润、净利润,投资收入、成本、营业利润、净利润,投资(股权、债权),资产余额(期初、期末),借款利(股权、债权),资产余额(期初、期末),借款利息,实际所得税率,前期数据;息,实际所得税率,前期数据;报表分析基础比较报表(年报三年数据,月报本月、本季、累计)(年报三年数据,月报本月、本季、累计),(行业内外)比较分析,趋势分析;,(行业内外)比较分析,趋势分析;百分比分析(横向、纵向),结构变动;(横向、纵向),结构变动;比率分析。
集团报表实例。
项项目目合并合并上月金额上月金额本月金額本月金額本季金额本季金额累计金額累计金額1产品销售收入853,7502,451,5224,324,472819,3632软件销售收入02484,95503商品销售收入712,9061,691,2853,192,299475,2284技术服务收入9,32220,63734,4056,2525其他业务收入4,59411,06318,7775,1746内部确认收入00007减:
未实现收入(1,433)132(149)1,53188营业收入总额营业收入总额1,582,0054,174,6237,575,0571,304,4859减:
实际折扣35,468100,438120,59339,99010预计折扣21,84138,163120,105(3,060)11营业税2515071,00622212营业收入净额营业收入净额1,524,4454,035,5157,333,3531,267,33313产品销售成本300,7241,555,0303,139,481647,19614其中:
材料成本282,8751,499,6283,037,828628,84915制造费用17,84955,402101,65318,34716软件销售成本0038017商品销售成本1,066,7172,062,6623,496,539483,93318技术服务成本9634,18512,8921,84419其他业务成本5,87712,89922,7503,55120内部确认成本0
(1)
(1)(0)21营业成本总额营业成本总额1,374,2803,634,7766,671,6991,136,52322减:
现金回佣1,572(24)7433,07023实际回佣16,57862,264199,27027,87824预计回佣23,91824,65925,63788025营业成本净额营业成本净额1,332,2113,547,8766,446,0491,104,69626折扣回佣前毛利折扣回佣前毛利207,725539,847903,358167,96227折扣回佣前毛利率(%)折扣回佣前毛利率(%)13.13%12.93%11.93%12.88%28折扣回佣后毛利折扣回佣后毛利192,234487,638887,303162,63729折扣回佣后毛利率(%)12.61%12.08%12.10%12.83%30城建税及教育费附加城建税及教育费附加17759680412631销售费用89,407204,265343,79863,46132研发费用4,04112,02016,5355,60133管理费用34,711103,996205,23925,36734财务费用1,7638,10818,9703,79335期间费用总额期间费用总额129,923328,389584,54298,22336期间费用率(%)8.52%8.14%7.97%7.75%37营业利润营业利润62,134158,654301,95764,28738营业外收支净额5,9975,3887,13974039投资收益3294252681840内部净分进利润014041减:
预提存货削价准备金(10,255)5,13431,2694,50742预提坏帐准备金4611,83219,2992,75243预提奖励基金26,23565,46285,51215,14044税前净利税前净利52,01992,041173,28842,64745减:
所得税37459481014046少数股东权益(927)(1,161)(1,064)61资产资产年初金额年初金额差异差异上月金额上月金额
(一)一)流动资产流动资产3,178,0872,985,414192,6733,040,916现金7,884(2,984)10,8684,844银行存款524,428630,678(106,250)587,373短期投资0000应收票据9509593应收帐款净额1,575,0171,020,737554,2801,270,387其它应收款160,613184,617(24,004)158,121预计回佣24,097024,097840存货净值967,6831,118,763(151,080)963,098
(二)长期投资
(二)长期投资56,39455,61677855,667(三)(三)固定资产固定资产465,679442,05223,627463,134固定资产净值459,667437,45822,209457,733固定资产清理606(0)在建工程6,0074,5941,4135,401(四)无形资产(四)无形资产1,916,9571,887,85029,1071,913,305(五)递延资产(五)递延资产45,89354,580(8,687)45,200资资产产总总计计5,663,0115,425,512237,4995,518,223负债和所有者权益负债和所有者权益
(一)
(一)流动负债流动负债2,260,4562,241,65918,7972,184,379短期借款18,453299,084(280,631)19,762内部银行借款(0)0(0)(0)内部银行无息借款0000应付票据343,232296,92946,303321,815应付帐款1,100,883778,130322,753936,657一年内到期的长期负债0198,941(198,941)0
(二)长期负债
(二)长期负债239,557243,802(4,245)240,000抵押借款015,463(15,463)0银行借款233,645219,83313,812233,645其他借款0000分期付款5,3387,865(2,527)5,781递延税款575641(66)575负债合计负债合计2,500,0142,485,46114,5532,424,380(三)所有者权益(三)所有者权益3,162,6282,939,531223,0973,093,461股本178,151174,1304,021176,531资本公积2,731,4842,687,53143,9532,715,871本年未分配利润173,542188,172(14,630)120,972其他储备2,59702,5972,293汇兑储备7461,410(664)1,337合并差额31,69431,966(272)31,966(四)少数股东权益(四)少数股东权益370520(150)383经营指标一览表经营指标一览表目项位单算比与预较上月比与较盈利能力比率-年平均差异上月差异折扣回前毛利率佣%4.595.107.66-3.074.020.57折扣回后毛利率佣%7.988.458.49-0.517.170.81期用率间费%4.434.425.04-0.614.61-0.18利率净%2.893.292.890.001.681.21人均利创万元14.0513.979.514.548.026.03集金利率团资润%20.2320.5032.36-12.1311.808.43资产管理比率-流周天动资产转数天85.3495.9582.532.8199.22-13.88呆存比率滞货%5.425.963.541.885.150.27存周天净货转数天38.3540.1539.84-1.4941.26-2.91坏比率帐%1.211.011.37-0.161.29-0.08收款周天净应帐转数天21.5023.5124.74-3.2422.08-0.58付款周天应帐转数天32.6135.1551.23-18.6236.06-3.45比率分析资本结构负债权益比率,负债与有形净资产比率,固定资产与有形净资产比率;留存收益率,股利支付率;偿债能力流动、速动、现金比率,利息保障倍数;获利能力毛利率,销售净利率,净资产收益率,全投资收益率;周转能力总资产周转率,固定资产周转率,存货周转率,应收帐款周转率,营运资本周转率。
现金流量比率营业现金流量/负债(或现金股利、本年到期长期负债+应付票据)比率分析杜邦比率分析净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数1(1资产负债率)杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率比率分析1-销售成本/收入86.72%+销售管理费用/收入10.11%1综合所得税率1.771.77%1营业流动资金/收入5.71%+债权资金成本8.96%有形生产投资/收入3.81%+股权资金成本19.31%无形投资/收入16.23%经济利润-219482千港币销售收入/投资资本3.4411加权资金成本17.22%投资资本3380809千港币经济利润率-6.50%税前投资资本回报率10.92%税前含利息营业利润EBIT
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