《会计学基础》第二章.pptx
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基础会计学第二章会计科目、账户与复式记账第二章会计科目、账户与复式记账第一节会计科目第一节会计科目第二节账户第二节账户第三节复式记账第四节借贷记账法借借贷贷会计对象会计对象资金资金运动运动静态表现形式(财务状况)动态表现形式(经营成果)分类分类会计要素会计要素资产负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用利润收入费用利润进一步分类进一步分类会计科目会计科目账户账户第一节会计科目第一节会计科目一、会计科目的意义一、会计科目的意义会计科目是对会计对象的具体内容进会计科目是对会计对象的具体内容进一步分类核算的标志或项目。
一步分类核算的标志或项目。
具体要求为:
将会计对象中内容相同的归为一类具体要求为:
将会计对象中内容相同的归为一类,设立一个会计科目名称,凡是具备这类信息特,设立一个会计科目名称,凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。
征的经济业务都在这个科目项下核算。
通过设置会计科目,可以对经济业务进行通过设置会计科目,可以对经济业务进行科学的分类,将复杂的经济信息变为有规律的、科学的分类,将复杂的经济信息变为有规律的、容易识别的经济信息,为其转化为会计信息准备容易识别的经济信息,为其转化为会计信息准备条件条件财政部在企业会计准则应用指南统一制定,财政部在企业会计准则应用指南统一制定,共计共计156个会计科目。
个会计科目。
二、设置会计科目的原则统一性原则相关性原则实用性原则清晰性原则三、会计科目的分类三、会计科目的分类1、按会计要素分类资产类科目:
负债类科目:
所有者权益类科目:
共同类科目:
损益类科目:
成本类科目:
会计科目编号1703无形资产减值准备第一个“1”表示科目的大类资产类“7”表示科目的小类无形资产“03”表示各小类之下科目:
无形资产减值准备资产资产实物资产实物资产无形资产无形资产各种债权各种债权对外投资对外投资常用科目资产类科目资产类科目库库存存现现金金应应收收票票据据坏坏账账准准备备持持有有至至到到期期投投资资应应收收股股利利在在途途物物资资原原材材料料长长期期股股权权投投资资固固定定资资产产累累计计折折旧旧无无形形资资产产长长期期待待摊摊费费用用原原材材料料其其他他应应收收款款预预付付账账款款应应收收账账款款银银行行存存款款交交易易性性金金融融资资产产库库存存商商品品长期资产长期资产流动资产流动资产按债权人不同设置按债权人不同设置负债类科目应应付付债债券券长长期期借借款款长长期期应应付付款款应应付付股股利利应应付付利利息息应应交交税税费费应应付付职职工工薪薪酬酬其其他他应应付付款款预预收收账账款款应应付付票票据据应应付付账账款款短短期期借借款款所有者权益资本公积实收资本盈余公积本年利润利润分配所有者投入所有者投入从经营利润中提取从经营利润中提取练习账户的分类固定资产应付账款交易性金融资产应付债券原材料资本公积本年利润预付账款在途物资长期股权投资盈余公积应付职工薪酬应收账款应交税费利润分配套期工具衍生工具清算资金往来共同类账户所得税费用财务费用销售费用管理费用营业外支出其他业务成本主营业务成本营业外收入其他业务收入主营业务收入损益类科目成本类科目制造费用生产成本可以看出,上述科目分类与会计要素分类不同可以看出,上述科目分类与会计要素分类不同劳务成本练习账户的分类主营业务收入衍生工具制造费用管理费用营业外支出生产成本所得税费用其他业务收入套期工具材料采购应付股利财务费用2、按其提供指标的详细程度分为、按其提供指标的详细程度分为:
(1)总分类科目:
)总分类科目:
一级科目或总账科目。
一级科目或总账科目。
对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目(如(如“应收账款应收账款”等)。
等)。
是进行总分类核算的依据,提供总括指标。
是进行总分类核算的依据,提供总括指标。
由国家统一规定由国家统一规定
(2)明细分类科目:
)明细分类科目:
对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目(如(如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司”等)。
等)。
是进行明细分类核算的依据。
是进行明细分类核算的依据。
可根据会计制度规定和企业核算需要设置可根据会计制度规定和企业核算需要设置实际工作中,有些账户可以不必设置明细分类账实际工作中,有些账户可以不必设置明细分类账本年利润累计折旧本年利润累计折旧应收账款应收账款沿海公司沿海公司鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80000元元50000元元30000元元科目的层次取决于分类的详细程度科目的层次三级科目三级科目(明细分类科目)(明细分类科目)a2a2三级科目三级科目(明细分类科目)(明细分类科目)a1a1二级科目二级科目BB二级科目二级科目AA一级科目一级科目总分类科目总分类科目总分类科目与明细分类科目总分类科目与明细分类科目总分类科目总分类科目(一级科目)(一级科目)明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目明细科目(三级科目)明细科目(三级科目)原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料角钢角钢燃料燃料油漆油漆汽油汽油润滑油润滑油煤煤圆钢圆钢碳钢碳钢二者之间是统驭和具体化的关系。
比如:
二者之间是统驭和具体化的关系。
比如:
第一节会计科目复习要点知识点要求:
熟记会计科目的含义设置会计科目的意义设置会计科目的原则会计科目的分类工商企业主要会计科目表第二节会计账户第二节会计账户一、会计账户的含义一、会计账户的含义账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。
设置依据:
设置依据:
根据会计科目设置;基本特征:
基本特征:
具有一定格式;主要作用:
主要作用:
分类、连续的记录经济业务的工具。
重要地位:
重要地位:
会计核算的一种专门方法。
会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系11、相互联系、相互联系会计账户根据会计科目设置,会计科目就是会会计账户根据会计科目设置,会计科目就是会计账户的名称。
计账户的名称。
账户账户会计科目反映的经济(会计要素)内容相同。
会计科目规定了核算的内容及核算方法;会计账户则用以具体反映特定的经济内容.22、相互区别、相互区别外表形式不同外表形式不同:
会计账户必须具有一定的格式,会计科目则没有。
即账户有结构,科目没有结构。
发挥作用不同发挥作用不同:
会计账户则是用来具体记录经济业务的工具(手段),会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目(标志)。
二、账户的基本结构二、账户的基本结构(11)账户基本结构的含义账户基本结构的含义账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。
(22)账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式TT形账户形账户在教学上,采用在教学上,采用T字型结构字型结构账户的格式账户的格式账户名称:
年凭证字号摘要借方金额贷方金额余额月日字号账户名称账户名称日期、摘要日期、摘要凭证凭证号数号数增加、减少的增加、减少的金额金额三、账户的基本数量关系三、账户的基本数量关系期末余额=期初余额+本期增加数-本期少减数第二节账户复习要点知识点要求:
熟记账户的含义账户与会计科目的关系账户的基本内容T型账户的格式账户的基本数量关系第三节复式记账一、记账方法概述一、记账方法概述二、复式记账法原理与特点二、复式记账法原理与特点一、记账方法一、记账方法
(一)单式记账法
(一)单式记账法1、含义、含义是对发生的经济业务,只在是对发生的经济业务,只在一个账户一个账户上上登记的一种方法。
登记的一种方法。
举例说明:
举例说明:
例例1以现金支付办公费用以现金支付办公费用1000元。
元。
现金现金1000例例2以银行存款购进材料以银行存款购进材料1500元。
元。
银行存款银行存款15002、缺点、缺点账户设置不完整,账户之间缺乏必账户设置不完整,账户之间缺乏必然的联系,不能全面地反映经济活动情况。
然的联系,不能全面地反映经济活动情况。
账户之间的记录没有必然联系,不便账户之间的记录没有必然联系,不便于检查账户记录的正确性。
于检查账户记录的正确性。
(二)复式记账法
(二)复式记账法1、含义、含义就是指对发生的每一项经济业务,都要以就是指对发生的每一项经济业务,都要以相相等的金额等的金额,在,在相互联系的两个或两个以上的账户相互联系的两个或两个以上的账户中进行登中进行登记的一种记账方法。
记的一种记账方法。
举例说明:
举例说明:
上例上例1以现金支付办公费用以现金支付办公费用1000元。
元。
现金管理费用现金管理费用10001000上例上例2以银行存款购进材料以银行存款购进材料1500元。
元。
银行存款原材料银行存款原材料150015002、特点、特点
(1)账户设置完整,能够完整的反)账户设置完整,能够完整的反映每项经济业务来龙去脉,能够反映经济活动映每项经济业务来龙去脉,能够反映经济活动全貌。
全貌。
(2)可以对账户记录的结果进行试算)可以对账户记录的结果进行试算平衡,检查账户记录是否正确。
平衡,检查账户记录是否正确。
分析下列经济业务1、投资者投入资金50000元,存入银行2、企业购进原材料一批,货款未付3、向银行借款200000元,存入银行4、领用材料,用于生产5、销售商品一批,货款尚未收到6、购买机器一台,以银行存款支付(三)复式记账方法的种类(三)复式记账方法的种类借借贷记账法贷记账法复式记账法增减记账法复式记账法增减记账法收付记账法收付记账法第三节复式记账原理复习要点知识点要求:
熟记记账方法的涵义复式记账法的涵义会计等式的平衡关系与复式记账原理复式记账法的特点第四节、借贷记账法第四节、借贷记账法借贷记账法的含义借贷记账法的含义借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构借贷记账法记账规则借贷记账法记账规则账户对应关系与会计账户对应关系与会计分录分录过账借贷记账法的试算平衡一、借贷记账法的定义一、借贷记账法的定义借贷记账法是以借贷为记账符号记录经借贷记账法是以借贷为记账符号记录经济业务的一种复式记账方法。
济业务的一种复式记账方法。
复式记账方法的一种复式记账方法的一种以“借”、“贷”作为其记账符号以“借”、“贷”作为其记账符号作为记账方法,都有其特定的记账符作为记账方法,都有其特定的记账符号,用来表示“增加”或“减少”。
号,用来表示“增加”或“减少”。
借贷记账法的借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等。
(一)
(一)记账符号记账符号“借”与“贷”。
“借”与“贷”。
应与借款、贷款严格区别!
应与借款、贷款严格区别!
主要作用表示“增加”或“减少”主要作用表示“增加”或“减少”;表示账户中的登记方向。
;表示账户中的登记方向。
借方(左借方(左方)方)贷方(右贷方(右方)方)符号含义的双重性:
符号含义的双重性:
每个符号既表示每个符号既表示“增加增加”,又表示,又表示“减少减少”。
对于反映不同会计要素所设置。
对于反映不同会计要素所设置的六类账户,其含义有特别界定。
的六类账户,其含义有特别界定。
(二)
(二)账户结构账户结构基本含义:
增加额、减少额和余额在账户基本含义:
增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。
可分为如下两类:
中的登记方法。
可分为如下两类:
资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系期末期末余额余额(借方)(借方)期初期初余额余额(借方)(借方)借方借方发生额发生额(本期增加)(本期增加)贷方贷方发生额发生额(本期减少)(本期减少)重要说明:
费用类账户一般没有期末余额,也没重要说明:
费用类账户一般没有期末余额,也没有期初余额。
(在期末时一般要将费用类账户当期有期初余额。
(在期末时一般要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户)发生额全部结转入利润类账户)费用账户?
费用账户?
负债、所有者权益、收入类账户结构负债、所有者权益、收入类账户结构登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额负债和所有者权益类账户各指标之间的负债和所有者权益类账户各指标之间的关系关系期末期末余额余额(贷方)(贷方)期初期初余额余额(贷方)(贷方)贷方贷方发生额发生额(本期增加)(本期增加)借方借方发生额发生额(本期减少)(本期减少)收入账户?
收入账户?
重要说明重要说明:
收入类账户一般没有期末余额,也没收入类账户一般没有期末余额,也没有期初余额。
(在期末时一般将收入类账户的当期有期初余额。
(在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户)发生额全部转入利润类账户)借贷记账法账户结构(续)从会计恒等式推导账户的结构利润(利润分配前)费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产小结小结“借借”、“贷贷”与增减与增减借与贷的对立统一:
一个表示增加,另一个表示减少。
会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一会计科目会计科目借借贷贷资产类账户记增加负债和所有资产类账户记增加负债和所有者权益类账户者权益类账户记增加记增加负债和所有者权益类账户资产类账户记减少负债和所有者权益类账户资产类账户记减少记减少记减少收入类账户记减少费用类账户记收入类账户记减少费用类账户记减少减少费用类账户记增加收入类账户记费用类账户记增加收入类账户记增加增加期末余额:
资产余额期末余额:
负债及所有期末余额:
资产余额期末余额:
负债及所有者权益余额者权益余额账户余额的方向,表示账户的性质,可账户余额的方向,表示账户的性质,可以通过账户的余额来判断账户的性质。
以通过账户的余额来判断账户的性质。
借方贷方(三)记账规则(三)记账规则q借贷记账法的记账规则为:
借贷记账法的记账规则为:
有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等记账规则的原理记账规则的原理1、对任何一个经济业务都必须以、对任何一个经济业务都必须以相等的金额,在两个或两个以上相相等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
互联系的账户中进行登记。
2、对每一项经济业务都应当做借、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。
贷增减相反的记录。
举例说明例1.甲企业收到投资者追加投资50000元,款项存入银行。
借实收资本贷借银行存款贷5000050000例2向银行借入期限6个月的借款60000元,存入企业账户。
借短期借款贷借银行存款贷6000060000例3企业收回M公司前欠货款160000元,存入银行。
借应收账款贷借银行存款贷160000160000例4企业以银行存款支付上月所欠货款90000元。
借银行存款贷借应付账款贷9000090000(四)账户对应关系(四)账户对应关系与会计分录与会计分录1、账户对应关系、账户对应关系含义:
含义:
是指运用复式记账法登记每项经济业务是指运用复式记账法登记每项经济业务时账户发生的时账户发生的应借应贷的相互关系应借应贷的相互关系。
对应账户:
对应账户:
是指发生对应关系的账户。
是指发生对应关系的账户。
作用:
作用:
(1)可以了解经济业务的内容。
)可以了解经济业务的内容。
(2)可以检查对经济业务处理的合理性和合)可以检查对经济业务处理的合理性和合法性。
法性。
根据下列账户记录,补编会计分录,并说明每笔经济业务的内容。
库存现金库存现金原材料原材料期初余额期初余额150期初余额期初余额98000
(1)500
(2)82000银行存款银行存款应付账款应付账款期初余额期初余额89600
(1)500期初余额期初余额35800
(2)82000固定资产固定资产实收资本实收资本期初余额期初余额370000期初余额期初余额483000(3)12400(3)12400
(1)借:
库存现金500贷:
银行存款500从银行提取现金500元。
(2)借:
原材料82000贷:
应付账款82000购进材料82000元,已验收入库,款暂欠。
(3)借:
固定资产12400贷:
实收资本12400收到投资者投入的设备(固定资产),价值12400元。
22、会计分录、会计分录
(一)会计分录的含义
(一)会计分录的含义简称分录。
经济业务在登记账户前简称分录。
经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。
一种记录形式。
经济业务经济业务应在哪些账户中登记?
应登记在账户的哪一方?
各账户中登记的金额是多少?
对这些问题进行确认,并写出一定的记录形式,即会计分录会计分录。
(二)会计分录的编制方法
(二)会计分录的编制方法例例11企业从银行提取现金企业从银行提取现金50005000元,备元,备发工资。
发工资。
分析:
分析:
这项经济业务使现金增加,应这项经济业务使现金增加,应记入“库存现金”账户借方;银行存款减少,应记入“库存现金”账户借方;银行存款减少,应记入“银行存款”账户贷方。
会计分录如下记入“银行存款”账户贷方。
会计分录如下:
借:
库存现金借:
库存现金50005000贷:
银行存款贷:
银行存款50005000会计分录是一种会计语言。
利用上面简单会计分录是一种会计语言。
利用上面简单的形式表明:
所发生的业务应在“库存现金”账的形式表明:
所发生的业务应在“库存现金”账户借方登记户借方登记50005000元;还应在“银行存款”账户元;还应在“银行存款”账户贷方登记贷方登记50005000元。
元。
例例22收到投资者投入资本收到投资者投入资本100000100000元,元,存入银行。
存入银行。
100000100000100000100000100000100000100000100000教学中会计分录内容、格式及书写要求教学中会计分录内容、格式及书写要求800000800000100000100000100000100000例例33企业取得半年期的银行借款企业取得半年期的银行借款150000150000元元存入银行账户。
存入银行账户。
分析:
分析:
借款一方面使企业银行存款增加,应借款一方面使企业银行存款增加,应记入“银行存款”账户的借方;另一方面使企业的短记入“银行存款”账户的借方;另一方面使企业的短期借款也增加,应记入“短期借款”账户的贷方。
会期借款也增加,应记入“短期借款”账户的贷方。
会计分录如下:
计分录如下:
借:
银行存款借:
银行存款150000150000贷:
短期借款贷:
短期借款150000150000例例44企业购入不需要安装设备一台,买价企业购入不需要安装设备一台,买价80000元,运杂费元,运杂费500元,全部款项已用元,全部款项已用银行存款支付。
银行存款支付。
借:
固定资产借:
固定资产80500贷:
银行存款贷:
银行存款80500例例55企业购入材料一批,价款企业购入材料一批,价款3000030000元,元,验收入库,以银行存款支付验收入库,以银行存款支付2000020000元,其余元,其余暂欠。
暂欠。
借:
原材料借:
原材料3000030000贷:
银行存款贷:
银行存款2000020000应付账款应付账款1000010000例例66销售产品一批,价款销售产品一批,价款2000020000元,货元,货款尚未收到。
款尚未收到。
借:
应收账款借:
应收账款2000020000贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入2000020000例例77以现金以现金10001000元购买办公用品。
元购买办公用品。
借:
管理费用借:
管理费用10001000贷:
库存现金贷:
库存现金10001000例例88小张出差,预借差旅费小张出差,预借差旅费20002000元,元,出纳以现金支付。
出纳以现金支付。
借:
其他应收款借:
其他应收款20002000贷:
库存现金贷:
库存现金20002000借方能记管理费用吗?
借方能记管理费用吗?
简单会计分录:
一简单会计分录:
一借一贷借一贷会计分录:
一会计分录:
一借多贷借多贷复合会计分录复合会计分录一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷(经济业务本身要求)(经济业务本身要求)注意:
不能把不同经济业务合并一起编注意:
不能把不同经济业务合并一起编制多借多贷会计分录。
制多借多贷会计分录。
(五)过账过账的涵义过账的具体过程:
以书上例子为主借方银行存款借方银行存款贷方贷方期初余额期初余额0
(1)300000
(2)250000(6)25000(8)36000(10)8000(3)120000(4)12000(5)40000(8)2500(11)16000本期发生额本期发生额619000期末余额期末余额428500本期发生额本期发生额190500(六)借贷记账法的试算平衡(六)借贷记账法的试算平衡11、基本概念、基本概念是指根据会计等式的平衡原理,按照记是指根据会计等式的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较,来检查账规则的要求,通过汇总计算和比较,来检查账户记录的正确性、完整性的方法。
账户记录的正确性、完整性的方法。
库存现金库存现金22、基本方法、基本方法发生额平衡法发生额平衡法含义:
即在一定会计期间内所有账户登记含义:
即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。
的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。
平衡公式:
平衡公式:
库存现金库存现金平衡原理:
借贷记账法的记账规则平衡原理:
借贷记账法的记账规则有借必有贷,借贷必相等。
有借必有贷,借贷必相等。
注意注意:
每笔业每笔业务的借务的借贷方发贷方发生额都生额都是相等是相等的。
的。
重要启示重要启示:
一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计,就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计,所以双方合计数也计,就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计,所以双方合计数也必然相等。
必然相等。
业务借方发生额贷方发生额业务借方发生额贷方发生额例例11银行存款银行存款5000050000实收资本实收资本5050000000例例22短期借款短期借款6000060000银行存款银行存款6060000000例例33银行存款银行存款160000160000应收账款应收账款160160000000例例44应付账款应付账款9000090000银行存款银行存款9090000000发生额合计发生额合计360000360000360000360000平衡方法平衡方法编制“总分类账户发生额试算平编制“总分类账户发生额试算平衡表”衡表”举例举例中本中本期所期所有有有有发生发生额的额的账户账户每个每个账户账户的借的借贷方贷方发生发生额合额合计计所有账户借方发生额的合计所有账户借方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计150000余额平衡法余额平衡法含义:
即在一定会计期末内所有账户含义:
即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。
间的平衡。
平衡公式:
平衡公式:
库存现金库存现金平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理平衡方法平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”编制“总分
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