财务分析的概念、作用与方法.pptx
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财务分析的概念、作用与方法.pptx
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企业财务报表分析企业财务报表分析课程内容课程内容第一章概论第一章概论第二章企业偿债能力分析第二章企业偿债能力分析第三章企业资产利用效果的分析第三章企业资产利用效果的分析第六章企业财务综合分析第六章企业财务综合分析第四章企业盈利潜能的分析第四章企业盈利潜能的分析第五章企业发展能力的分析第五章企业发展能力的分析第一章第一章概论概论第一节财务分析的概第一节财务分析的概念、作用和内容念、作用和内容第二节财务分析方法第二节财务分析方法第三节主要财务报表简介第三节主要财务报表简介第一节财务分析的概念、作用和内第一节财务分析的概念、作用和内容容财务状况和经营成果进行评价和剖析,以反映企业在营运过程中财务状况和经营成果进行评价和剖析,以反映企业在营运过程中的利弊得失,财务状况及发展趋势,为改进企业财务管理工作和的利弊得失,财务状况及发展趋势,为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要财务信息优化经济决策提供重要财务信息(三)合理实施投资决策的重要步骤(三)合理实施投资决策的重要步骤以企业财务报告反映的财务指标为主要依据,对企业以企业财务报告反映的财务指标为主要依据,对企业()是评价财务状况,衡量经营业绩的重要依据()是评价财务状况,衡量经营业绩的重要依据
(二)控掘潜力,改进工作,实现理财目标的重要手段
(二)控掘潜力,改进工作,实现理财目标的重要手段二、作用二、作用一、概念一、概念三、财务分析内容三、财务分析内容协调各方利益协调各方利益不同利益主体其分析侧重点不同不同利益主体其分析侧重点不同
(一)所有者
(一)所有者
(二)经营决策者
(二)经营决策者1、为获、为获利利关心企业股息红利的发放及提高关心企业股息红利的发放及提高2、为控制权、为控制权追求长期利益的持续,稳定增长追求长期利益的持续,稳定增长营运能力营运能力偿债能力偿债能力盈利能力盈利能力社会贡献能力社会贡献能力资本保值、增值,即投资回报率关注资本保值、增值,即投资回报率关注2、财政收入稳定增长、财政收入稳定增长3、检查企业是否存在违纪、浪费国家财产、检查企业是否存在违纪、浪费国家财产4、企业反展后劲及对社会贡献、企业反展后劲及对社会贡献从企业来看从企业来看(三三)债权人债权人:
投资的安全性投资的安全性-企业偿债企业偿债能力能力(四)政府经济管理机构(四)政府经济管理机构1、资本保全、资本保全偿债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力注注:
本课程的财务分析主本课程的财务分析主体是外部报表使用人体是外部报表使用人财务管理课程:
财务管理课程:
是企业内部管理者是企业内部管理者答答案案不同不同四、财务分析的对象四、财务分析的对象财务报表财务报表报表附注:
会计政策的选择,举例:
固定资产报表附注:
会计政策的选择,举例:
固定资产、存货。
、存货。
主表:
资产负债表、主表:
资产负债表、损益表、现金流量表损益表、现金流量表
(一)会计理论的缺陷
(一)会计理论的缺陷权责发生制的缺陷权责发生制的缺陷
(二)人为因素的影响
(二)人为因素的影响人为调节报表可能导致报表人为调节报表可能导致报表失真,分析不够客观失真,分析不够客观五、财务报表分析的局限性五、财务报表分析的局限性
(一)重要财务指标的比较
(一)重要财务指标的比较1、定基动态比率、定基动态比率(都与第一年比较都与第一年比较)2、环比动态比率、环比动态比率(后一年与前一年的比较后一年与前一年的比较)资产总额:
资产总额:
100101120130定比定比101120130环比环比101118.8%108.33%第二节财务分析方法第二节财务分析方法一、趋势分析法一、趋势分析法93年年94年年95年年96年年不同时期同一指标比较,预不同时期同一指标比较,预测企业未来的发展前景。
测企业未来的发展前景。
(三(三)会计报表项目构成的比较会计报表项目构成的比较
(二)会计报表比较
(二)会计报表比较连续数期的会计报表的金额并列起来,连续数期的会计报表的金额并列起来,比较其相同指标的增减比较其相同指标的增减变动金额和幅度变动金额和幅度总资产总资产100流动资产流动资产固定资产固定资产无形资产无形资产递延资产递延资产来源来源100负债负债所有者权益所有者权益2.剔除偶发性项目剔除偶发性项目1.口径一致口径一致注意:
注意:
3.例外原则例外原则二、比率分析法二、比率分析法
(一)构成比率
(一)构成比率
(二)效率比率
(二)效率比率(三)相关比率(三)相关比率同一时期不同指标同一时期不同指标(存在关联)的比较(存在关联)的比较部分占总体的比重部分占总体的比重某个项目与其相关但又不同的项目加以比较某个项目与其相关但又不同的项目加以比较反映偿债能力反映偿债能力流动比率流动比率流动资产流动资产流动负债流动负债所费与所得比率所费与所得比率=利润利润销售成本(销入、资本)销售成本(销入、资本)三、因素分析法(连环替代法)三、因素分析法(连环替代法)项目项目单位单位计划数计划数实际数实际数产品产量产品产量件件100110单位产品消耗量单位产品消耗量公斤公斤87材料单价材料单价元元56材料费用总额材料费用总额元元40004620
(一)例题
(一)例题请分析材料费用实请分析材料费用实际脱离计划的原因际脱离计划的原因?
计划数计划数
(1)100*8*5=4000
(2)110*8*5=4400(3)110*7*5=3950(4)110*7*6=4620
(二)注意事项
(二)注意事项分析分析:
差异差异4620-4000=620?
400-5507706201.分解影响因素分解影响因素2.排列分析顺序排列分析顺序:
有数量有数量,质量因素质量因素,先数量先数量,后后质量质量.有内因有内因,外因的先内因外因的先内因,后外因后外因.3.分析一个因素假定其他因素不变分析一个因素假定其他因素不变.4.分析完的因素用实际数分析完的因素用实际数(110-100)*8*5=400110*(7-8)*5=-550110*7*(6-5)=770计划数计划数
(1)100*8*5=4000
(2)110*8*5=4400(3)110*7*5=3950(4)110*7*6=4620分析分析:
差异差异4620-4000=620?
400-550770620(三)差额计算法是连环替代法简化三)差额计算法是连环替代法简化简简化化第三节主要财务报表的简介第三节主要财务报表的简介资产负债表是如何资产负债表是如何编制的编制的?
它反映公它反映公司的什么信息?
司的什么信息?
一、资产负债表的简介一、资产负债表的简介登记账户余额:
期初余额和期末余额登记账户余额:
期初余额和期末余额反映企业财务状况的静态报表反映企业财务状况的静态报表编制基础:
资产编制基础:
资产=负债负债+所有者权所有者权益益报表结构:
账户式报表结构:
账户式见教材见教材58页页二、利润表的简介二、利润表的简介利润表是登记账户的发生额利润表是登记账户的发生额反映企业经营成果的动态报表反映企业经营成果的动态报表编制基础:
收入编制基础:
收入-费用费用=利润利润利润表是如何编利润表是如何编制的制的?
它反映公它反映公司的什么信息?
司的什么信息?
三、现金流量表的简介三、现金流量表的简介现金流量表是如何现金流量表是如何编制的编制的?
它反映公它反映公司的什么信息?
司的什么信息?
现金与现金现金与现金等价物等价物现金流量表是登记账户的发生额现金流量表是登记账户的发生额反映企业一定期间内现金与现金等反映企业一定期间内现金与现金等价物流入流出(财务状况)的动态价物流入流出(财务状况)的动态报表报表现金流量表的结构现金流量表的结构直接法:
直接法:
经营活动的现金净流量经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量投资活动的现金净流量+筹资活动的现金净流量筹资活动的现金净流量=本年现金净流量本年现金净流量=年末现金与现金等价物年末现金与现金等价物-年初现金与现金等价年初现金与现金等价物物收付实现制收付实现制利润表利润表资产负债表资产负债表股东权益变动表股东权益变动表权责发生制权责发生制现金流量表现金流量表账户账户期初余额期初余额期末余额期末余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额(或期初余额)(或期初余额)(或期末余额)(或期末余额)资产负债表资产负债表时点数时点数损益表损益表现金流量表现金流量表时期数时期数例题:
某企业期初余额如下例题:
某企业期初余额如下银行存款银行存款10,000应付账款应付账款10,000固定资产固定资产48,000实收资本实收资本30,000盈盈余公积余公积8,000未分未分配利润配利润10,000合计:
合计:
58,00058,000本年该企业共发生如下经济业务:
(不考虑增值税)本年该企业共发生如下经济业务:
(不考虑增值税)小测验:
小测验:
1、采购、采购A商品商品150件,每件件,每件2000元,货款尚未支元,货款尚未支付。
付。
2、用银行存款支付房屋租金、用银行存款支付房屋租金4000元。
元。
3、本年销售、本年销售A产品产品80件,单价件,单价2250元,收到货元,收到货款。
款。
4、结转已销售、结转已销售A商品的成本。
商品的成本。
5、以银行存款偿还货款、以银行存款偿还货款100000元。
元。
6、用银行存款支付利息、用银行存款支付利息1000元。
元。
7、用银行存款支付广告费、用银行存款支付广告费1000元。
元。
8、提供运输收入、提供运输收入12000,款项收到。
,款项收到。
9、收到罚款收入、收到罚款收入8000。
10、以银行存款分派股利、以银行存款分派股利5000元元11、从银行借款、从银行借款40000元,钱已收到。
元,钱已收到。
12、购入固定资产、购入固定资产30000元,已付款。
元,已付款。
资产负债表资产负债表利润表(直接法)利润表(直接法)现金流量表(直接法)现金流量表(直接法)要求编制:
要求编制:
库存商品库存商品
(1)3000000应付帐款应付帐款
(1)3000000(4)1600000(5)100000期初余额期初余额10000期末余额期末余额140000期末余额期末余额210000银行存款银行存款未分配利润未分配利润
(2)4000(3)180000(5)100000(6)1000(7)1000(8)12000(9)8000(10)5000(11)40000(12)30000期初余额期初余额10000期末余额期末余额109000期初余额期初余额10000(10)5000期末余额期末余额27780(17)22780本年利润本年利润(14)166000(13)200000本年利润本年利润34000(15)11220税后净利润税后净利润22780一、营业收入一、营业收入192000其中:
其中:
主营业务收入主营业务收入180000其他业务收入其他业务收入12000减:
主营业务成本减:
主营业务成本160000管理费用管理费用4000利润表利润表销售费用销售费用1000财务费用财务费用1000二、营业利润二、营业利润26000加:
主营外收入加:
主营外收入8000三、利润总额三、利润总额34000减:
所得税减:
所得税11220四、净利润四、净利润22780资产负债表资产负债表银行存款银行存款109,000应付账款应付账款210,000库存商品库存商品140,000应交税金应交税金11,220短期借款短期借款40,000固定资产固定资产78,000实收资本实收资本30,000盈盈余公积余公积8,000未未分配利润分配利润27,780合计:
合计:
327,000327,000一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金180000+12000=192000收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金8000流入量小计流入量小计200000购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金100000经营租赁支付的现金经营租赁支付的现金4000支付的各项税费支付的各项税费2000流出量小计流出量小计106000经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额94000现金流量表现金流量表二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量流入量小计流入量小计购建固定资产支付的现金购建固定资产支付的现金30000流出量小计流出量小计30000投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额-30000三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量取得借款收到的现金取得借款收到的现金40000流入量小计流入量小计40000分配股利支付的现金分配股利支付的现金5000流出量小计流出量小计5000筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额35000现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额99000期初现金及现金等价物余额期初现金及现金等价物余额10000期末现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额109000现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额99000
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- 财务 分析 概念 作用 方法