财务分析信息基础概述.pptx
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n财务分析信息基础概述财务分析信息基础概述n四大财务报表的基本解读四大财务报表的基本解读n合并报表信息分析合并报表信息分析n制约企业报表编制的基本会计假设、一般原则、制约企业报表编制的基本会计假设、一般原则、法规体系、上市公司信息披露制度法规体系、上市公司信息披露制度n报表附注信息报表附注信息n财务会计信息的局限性财务会计信息的局限性第第22章财务分析信息基础章财务分析信息基础n信息的收集与整理是财务分析的重要起点,也是信息的收集与整理是财务分析的重要起点,也是影响财务分析质量的重要因素。
所谓“巧妇难为影响财务分析质量的重要因素。
所谓“巧妇难为无米之炊”。
无米之炊”。
n按来源不同,按来源不同,财务分析所需信息可分为内部信可分为内部信息和外部信息。
息和外部信息。
2.12.1财务分析信息基础概述财务分析信息基础概述n外部环境好比公司面临的种种“约束条件”外部环境好比公司面临的种种“约束条件”政治法律环境:
政治法律环境:
进入壁垒:
许可证或者一些技术指标,如煤电水、金融业退出壁垒:
主动和被动,政策法规的限制,如电力、邮电等行业监管:
医药、银行、石油、电力经济因素:
经济因素:
GDP水平:
反映一国的经济发展水平和发展速度,有助于分析居民收入水平以及相应的需求结构的变化;其波动性对周期性行业影响很大物价水平:
CPI与PPI,是国家确定宏观财政政策和货币政策的重要依据之一,因此资本市场对其尤其关注。
基础设施状况:
道路的便捷程度、水电气的供应状况关系到公司的直接运营成本利率、汇率、就业率.CPICPI违法泄露事件违法泄露事件社会文化环境社会文化环境人口年龄结构、性别结构、城市化率、民族特征、地理环境、生活方式、休闲观念、购买特点等。
技术环境技术环境生育行为的性别偏好MissingGirls现象2.22.2四大基本财务报表的初步解读四大基本财务报表的初步解读n张三是一个初涉股票市场的投资者,他看好一家药品类上市公司的未来发展,准备将该公司的股票纳入其投资组合中。
他需要了解该公司及其所处行业的整体盈利水平和发展潜力,因此他查看了该公司对外披露的年度报表。
n在资产负债表中,他发现该公司的总资产过亿元,但负债水平也很高,特别是,应收账款金额很大,本年期末余额比上年同期增长70%;从利润表来看,该公司的营业收入快速增长,本年金额比上年增长了30%,营业利润为正,但净利润为负;在现金流量表中,经营活动产生的现金流量净额为负,但现金及现金等价物净增加额为正。
对此,他感到十分困惑,无法做出是否购买该公司股票的决定。
导入案例:
导入案例:
n其实,公司的购产销以及投融资活动都通过公司的会计系统反映出来,并最终以财务报表及附注的形式显示。
n一方面,公司的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表之间存在严格的逻辑关系,不了解公司财务信息产生的系统,就不能读懂公司的报表信息,因而也就无法做出决策。
n另一方面,公司的财务信息并不局限于财务报表,比如董事会报告、重要事项、外部审计报告、报表附注等都可以为投资决策提供有用信息。
n因此,进行财务分析,首先需要理解财务报表,但又不能局限于报表信息。
企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金流状况、经营成果和现金流状况,是企业经理人及其他会计信是企业经理人及其他会计信息使用者理解企业经营管理过程及结果的重要载体,是息使用者理解企业经营管理过程及结果的重要载体,是财务分析的重要载体。
财务分析的重要载体。
利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产:
流动资产:
流动负债:
流动负债:
货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付款项预收款项预收款项应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货存货应付股利应付股利一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债非流动资产:
非流动资产:
流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债:
非流动负债:
持有至到期投资持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期股权投资长期应付款长期应付款投资性房地产投资性房地产专项应付款专项应付款固定资产固定资产预计负债预计负债在建工程在建工程递延所得税负债递延所得税负债在建物资在建物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计油气资产油气资产所有者权益:
所有者权益:
无形资产无形资产实收资本(或股本)实收资本(或股本)开发支出开发支出资本公积资本公积商誉商誉减:
库存股减:
库存股长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积递延所得税资产递延所得税资产未分配利润未分配利润其他非流动资产其他非流动资产所有者权益合计所有者权益合计非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益总负债和所有者权益总计计资产负债表资产负债表基本格式基本格式X年X月X日单位:
n资产负债表反映特定时点企业拥有什么、欠资产负债表反映特定时点企业拥有什么、欠别人什么、为所有者留下什么。
别人什么、为所有者留下什么。
n是企业某个时点财务结构的“快照”。
是企业某个时点财务结构的“快照”。
资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产:
流动资产:
流动负债:
流动负债:
货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付款项预收款项预收款项应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货存货应付股利应付股利一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债非流动资产:
非流动资产:
流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债:
非流动负债:
持有至到期投资持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期股权投资长期应付款长期应付款投资性房地产投资性房地产专项应付款专项应付款固定资产固定资产预计负债预计负债在建工程在建工程递延所得税负债递延所得税负债在建物资在建物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计油气资产油气资产所有者权益:
所有者权益:
无形资产无形资产实收资本(或股本)实收资本(或股本)开发支出开发支出资本公积资本公积商誉商誉减:
库存股减:
库存股长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积递延所得税资产递延所得税资产未分配利润未分配利润其他非流动资产其他非流动资产所有者权益合计所有者权益合计非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益总负债和所有者权益总计计资产负债表资产负债表X年X月X日单位:
n资产按流动性强弱排列,负债类按到资产按流动性强弱排列,负债类按到期日远近,所有者权益按永久程度高期日远近,所有者权益按永久程度高低排列。
低排列。
n排列的实际意义在企业破产时表现最排列的实际意义在企业破产时表现最充分。
充分。
资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产:
流动资产:
流动负债:
流动负债:
货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付款项预收款项预收款项应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货存货应付股利应付股利一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债非流动资产:
非流动资产:
流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债:
非流动负债:
持有至到期投资持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期股权投资长期应付款长期应付款投资性房地产投资性房地产专项应付款专项应付款固定资产固定资产预计负债预计负债在建工程在建工程递延所得税负债递延所得税负债在建物资在建物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计油气资产油气资产所有者权益:
所有者权益:
无形资产无形资产实收资本(或股本)实收资本(或股本)开发支出开发支出资本公积资本公积商誉商誉减:
库存股减:
库存股长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积递延所得税资产递延所得税资产未分配利润未分配利润其他非流动资产其他非流动资产所有者权益合计所有者权益合计非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益总负债和所有者权益总计计资产负债表资产负债表X年X月X日单位:
n通过分析资产负债表可大致了解公司的健康状况通过分析资产负债表可大致了解公司的健康状况:
p是否“超重”欠银行和供应商太多的钱;是否“超重”欠银行和供应商太多的钱;p是否“贫血”账面上的现金和现金等价物是否过低;是否“贫血”账面上的现金和现金等价物是否过低;p“新陈代谢”是否正常存货和应收账款周转是否过慢新陈代谢”是否正常存货和应收账款周转是否过慢。
n如果公司的财务状况不健康如果公司的财务状况不健康,就失去了提供业绩持续增长的就失去了提供业绩持续增长的基础,当前的业绩再出众基础,当前的业绩再出众,也不能给予投资者充分的信心。
也不能给予投资者充分的信心。
多数资产是按历史成本计价,可能与市价相差大多数资产是按历史成本计价,可能与市价相差大会计计量属性对资产负债表的影响或作用会计计量属性对资产负债表的影响或作用同样是流动资产,流动性要相差很多同样是流动资产,流动性要相差很多可能存在许多未计入表中的资产与负债可能存在许多未计入表中的资产与负债资产帐面价值与实际价值有差异资产帐面价值与实际价值有差异交易性金融资产如股票或债券价格变动,应收账款存在着交易性金融资产如股票或债券价格变动,应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷,预付账款是不能变现的价一些不确定因素如法律纠纷,预付账款是不能变现的价值,存货可能存在价值贬损与实物损失,在建工程利息资值,存货可能存在价值贬损与实物损失,在建工程利息资本化问题,无形资产的资本化本化问题,无形资产的资本化/费用化,固定资产的折费用化,固定资产的折旧、技术更新都会对其价值有影响。
旧、技术更新都会对其价值有影响。
n理解资产负债表需注意的问题理解资产负债表需注意的问题可口可乐与百事可乐的品牌价值可口可乐与百事可乐的品牌价值n预期按帐面价值实现的资产预期按帐面价值实现的资产不贬不增货币资金,但须考虑不同币种的汇率变化影响n预期按低于帐面价值的金额实现的资产贬值资产预期按低于帐面价值的金额实现的资产贬值资产短期债权。
因为有坏帐,且坏帐准备可能不足(须关注具体债务人的偿债能力)部分交易性金融投资。
因为股价可能下跌,即使是按公允价值列示,分析时价格也有可能已下降。
(须关注企业持有的股票及其股价走势)部分存货。
因为存货可能贬值,且存货跌价准备未必计提充分(计提过程的主观性)。
部分固定资产,尤其是技术含量高的资产,还要关注企业折旧政策。
部分无形资产。
如专利权,因为新技术的出现而加速贬值。
n预期按高于帐面价值的金额实现的资产增值资产预期按高于帐面价值的金额实现的资产增值资产大部分存货,因为存货按“历史成本”揭示,而多会“正常”出售。
部分对外投资,尤其是在“成本法”下。
部分固定资产,尤其是不动产。
“帐/表”外资产,如已提足折旧但企业仍在使用的固定资产、已销帐的低值易耗品。
n简单梳理一下资产负债表中“资产”的实际价值简单梳理一下资产负债表中“资产”的实际价值资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产:
流动资产:
流动负债:
流动负债:
货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付款项预收款项预收款项应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货存货应付股利应付股利一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债非流动资产:
非流动资产:
流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债:
非流动负债:
持有至到期投资持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期股权投资长期应付款长期应付款投资性房地产投资性房地产专项应付款专项应付款固定资产固定资产预计负债预计负债在建工程在建工程递延所得税负债递延所得税负债在建物资在建物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计油气资产油气资产所有者权益:
所有者权益:
无形资产无形资产实收资本(或股本)实收资本(或股本)开发支出开发支出资本公积资本公积商誉商誉减:
库存股减:
库存股长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积递延所得税资产递延所得税资产未分配利润未分配利润其他非流动资产其他非流动资产所有者权益合计所有者权益合计非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益总负债和所有者权益总计计资产负债表资产负债表X年X月X日单位:
所有者权益是指所有者在企业资产中所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其数额为资产总额享有的经济利益,其数额为资产总额减去负债总额之后的余额。
减去负债总额之后的余额。
在整体或抽象意义上,所有者权益与在整体或抽象意义上,所有者权益与资产相联系。
资产相联系。
n资产负债表反映特定时点企业拥有什么资产负债表反映特定时点企业拥有什么、欠别人什么、为所有者留下什么。
、欠别人什么、为所有者留下什么。
n是企业某个时点财务结构的“快照”。
是企业某个时点财务结构的“快照”。
n资产按流动性强弱排列,负债类按到资产按流动性强弱排列,负债类按到期日远近,所有者权益按永久程度高期日远近,所有者权益按永久程度高低排列。
低排列。
n排列的实际意义在企业破产时表现最排列的实际意义在企业破产时表现最充分。
充分。
理解资产负债表需注意的问题多数资产是按历史成本计价,可能与市价相差大多数资产是按历史成本计价,可能与市价相差大同样是流动资产,流动性要相差很多同样是流动资产,流动性要相差很多可能存在许多未计入表中的资产与负债可能存在许多未计入表中的资产与负债资产帐面价值与实际价值有差异资产帐面价值与实际价值有差异思考:
思考:
1.1.假设你买了该公司的股票,你能清楚哪项资产是你的吗?
假设你买了该公司的股票,你能清楚哪项资产是你的吗?
2.2.阅读资产负债表,找一找人们常说的“国有资产”在哪里阅读资产负债表,找一找人们常说的“国有资产”在哪里?
3.3.国有企业能够“政企分开”吗?
国有企业能够“政企分开”吗?
4.4.张三拥有一家资产张三拥有一家资产1010亿元的企业,你认为他算有钱人吗?
亿元的企业,你认为他算有钱人吗?
李四负债累累,你认为他是穷人吗?
李四负债累累,你认为他是穷人吗?
5.5.当下流行的一句话:
“人力资源是企业的最宝贵资产”。
当下流行的一句话:
“人力资源是企业的最宝贵资产”。
可是,资产负债表怎么没有列示呢?
可是,资产负债表怎么没有列示呢?
利润表的结构利润表的结构项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减:
营业成本减:
营业成本营业税及附加营业税及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加:
公允价值变动收益加:
公允价值变动收益投资收益投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润加:
营业外收入加:
营业外收入减:
营业外支出减:
营业外支出其中:
非流动资产处置损失其中:
非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额减:
所得税费用减:
所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益
(一)基本每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
(二)稀释每股收益营业收入是经济利益的总流入,它在企业日常活动营业收入是经济利益的总流入,它在企业日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资中形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关。
主要包括销售商品收入、提供劳务收入和本无关。
主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
其中,日常活动是指企业为让渡资产使用权收入。
其中,日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
的其他活动。
利润表的结构利润表的结构项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减:
营业成本减:
营业成本营业税及附加营业税及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加:
公允价值变动收益加:
公允价值变动收益投资收益投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润加:
营业外收入加:
营业外收入减:
营业外支出减:
营业外支出其中:
非流动资产处置损失其中:
非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额减:
所得税费用减:
所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益
(一)基本每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
(二)稀释每股收益营业成本是指与营业收入相关的,已经确定了归属营业成本是指与营业收入相关的,已经确定了归属期和归属对象的成本。
在不同类型的企业里,营业期和归属对象的成本。
在不同类型的企业里,营业成本有不同的表现形式。
在制造业或工业企业,营成本有不同的表现形式。
在制造业或工业企业,营业成本表现为已销售产品的生产成本;在商品流通业成本表现为已销售产品的生产成本;在商品流通企业里,营业成本表现为已销商品成本。
企业里,营业成本表现为已销商品成本。
毛利是由营业收入减去营业成本后得出来的一种企毛利是由营业收入减去营业成本后得出来的一种企业盈利衡量指标,它反映企业自身经营活动的初始业盈利衡量指标,它反映企业自身经营活动的初始获利空间。
获利空间。
利润表的结构利润表的结构项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减:
营业成本减:
营业成本营业税及附加营业税及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加:
公允价值变动收益加:
公允价值变动收益投资收益投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润加:
营业外收入加:
营业外收入减:
营业外支出减:
营业外支出其中:
非流动资产处置损失其中:
非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额减:
所得税费用减:
所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益
(一)基本每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
(二)稀释每股收益营业税及附加是企业进行日常经营活动应负担的各营业税及附加是企业进行日常经营活动应负担的各种税金及附加,包括营业税、消费税、资源税、城种税金及附加,包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等,也是市维护建设税、土地增值税和教育费附加等,也是企业为获取收益付出的代价,分析时应当与企业一企业为获取收益付出的代价,分析时应当与企业一定时期的营业收入相配比。
定时期的营业收入相配比。
利润表的结构利润表的结构项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减:
营业成本减:
营业成本营业税及附加营业税及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加:
公允价值变动收益加:
公允价值变动收益投资收益投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润加:
营业外收入加:
营业外收入减:
营业外支出减:
营业外支出其中:
非流动资产处置损失其中:
非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额减:
所得税费用减:
所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益
(一)基本每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
(二)稀释每股收益期间费用是企业在经营活期间费用是企业在经营活动过程中发生的,难以直动过程中发生的,难以直接计入产品成本的各项支接计入产品成本的各项支出。
出。
利润表的结构利润表的结构项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减:
营业成本减:
营业成本营业税及附加营业税及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加:
公允价值变动收益加:
公允价值变动收益投资收益投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润加:
营业外收入加:
营业外收入减:
营业外支出减:
营业外支出其中:
非流动资产处置损失其中:
非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额减:
所得税费用减:
所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益
(一)基本每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
(二)稀释每股收益核核心心利利润润核心利润是指企业自身开展经营活动所核心利润是指企业自身开展经营活动所产生的经营成果,该概念的建立有助于产生的经营成果,该概念的建立有助于挖掘资产负债表、利润表和现金流量表挖掘资产负债表、利润表和现金流量表之间内在的逻辑关系:
之间内在的逻辑关系:
在企业的经营性资产(即总资产减去投在企业的经营性资产(即总资产减去投资性资产以后的部分)、核心利润和经资性资产以后的部分)、核心利润和经营活动产生的现金流量净额之间建立起营活动产生的现金流量净额之间建立起必然的联系,从而便于分析企业经营性必然的联系,从而便于分析企业经营性资产的增值能力以及自身经营活动经营资产的增值能力以及自身经营活动经营成果的获现能力。
成果的获现能力。
利润表的结构利润表的结构项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减:
营业成本减:
营业成本营业税及附加营业税及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加:
公允价值变动收益加:
公允价值变动收益投资收益投资收益其中
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