针对非财务工作人员的财务知识培训教程.pptx
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针对非财务工作人员的财务知识培训教程.pptx
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医药行业针对非财务工作人员的财务知识培训2003年10月1n更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用n介绍基本的财务概念n学会如何阅读财务报表n介绍预算工作的基本目的和流程n介绍基本的财务管理分析概念和工具培训目标n现代财务的职能与组织n基本财务概念的介绍n基本财务报表的介绍n预算工作的基本目的和流程n基本的财务管理分析概念和工具n盈利分析n成本分析n投资分析课程概要现代财务的职能与组织阶段1计分员阶段2警察阶段4业务合作伙伴阶段5领导者部向内导高度的手工作业提供最基本的告报据以取数难获分离的立系独统受控程度高较缺乏系一致性统分散的告报据一致性不数够具有一定的技术力竞争流程化跨能职功能强大的较为报告敏感性业务作团队运自化的流程动跨能职客向户导高程度的技较术整合一致的和可取获的据数阶段3职能专家具流程化的备趋势分散的用平台应分析型告报性高业务专业较能互不职间动够特点:
财务管理发展成熟的过程中将会经历过五个阶段。
5新产品开发采购生产仓储分销最终客户投回资报分析、预投收测资益品成本产估价制定目项的财务计划采购统计角从财务度供对应商行分进析生成本产分析品成本产分析工序成本分析存分析库ABC存管库理最佳存库策决渠道分析客分析户利敏感润性分析分市细场分析市占有场率分析客服户务分析管理分析能财务会计职现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员,财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同,增加了很多管理的功能6财务会计提供信息企外部用业户管理会计管理财务信息信息记录直接管理企部用业内户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户,它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。
而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理,管理会计是会计与管理的直接结合。
整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标现代优秀企业的财务管理体系介绍7财务管理与内部控制n财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理,涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容n保持良好的财务记录n确保安全有效的内部控制n保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应财务的基本功能和管理功能理会计帐务处算、管理用营销预费算生的预与实际发费用的比对人支目个开帐采目(付款)购帐应客目(收款)顾帐应公司目间帐固定目资产帐表资产负债+益损表商上的作用务领导n助制定目策协标决n角度出从财务发/分析商作业运n助制定商策、协业决略分析战规划与竞争n通管理公司的过财务事得到最理想的务来期利、金流和长润现投回资报有代表性的财务部门组织结构部会计部财务现金管理筹资投资管理信用与风险管理副财务总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计9n营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比n个人开支帐目n采购帐目(应付款)n顾客帐目(应收款)n公司间帐目n固定资产帐目n资产负债表+损益表会计职能n长期融资n短期现金管理n管理汇兑风险n管理利率风险n给供应商付款资金管理职能n保护公司财产n改进政策/系统/流程n检查运作和效率n提出改进意见n提供咨询服务内部控制职能n最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金(在合法的前提下)n针对近期发生的亏损确保减免税收n通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本n降低税后的融资成本税务职能n参与制定业务目标n总公司n分支机构n分类别/品牌n中期财务计划n业务计划/公司计划n提高业绩n利润预测n总分析表n基准比较n成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本)n投资建议/评估项目n新产品投入n资产投资n竞争分析财务分析职能总部n财务支持整个产品供应过程(生产、包装、运输)n职能n产品成本会计与分析n固定资产管理n库存管理(原料与产成品)n运输成本会计与分析财务分析职能供应链n财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析n职能n应收帐款管理与资信控制n项目分析n具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析n改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售财务分析和计划滚动预测成本和收益管理基于作的管理业/计划/成本付款史和信用分析历风险表分析财务报n本管理营运资n金流量分析现市和投分析财务场资客户分析售销计划客利分析户润客分析户n客行模式户为n客生命周期价户值n客分户评n客型户类市,售和服分析场销务供应链分析制造成本计划价分析和模值链拟制造和采成本购供商分析应商分析运输成本分析运输成本分析仓储财务分析由一系列的分析工作组成,下面是最佳实践的例子17基本财务概念的介绍n会计年度n净销售收入n总生产成本n销售、研发、管理费用n销售毛利n营业利润n净利润你需要了解的一些专业术语一个会计期包括12个连续的月份。
在每个会计期的最后将进行关帐,并计算是亏损还是盈利l有些公司的财务年度是从7月1日到6月30日l有些财务年度都与阳历年度一样财政年度净销售收入值=常规出厂价-所有的销售税收和渠道折扣净销售收入n原材料n包装材料n直接生产费用(水、电、人工等)n总厂房设备费用分摊n运输/送货n非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本n销售n研发n管理费用销售、研发、管理费用销售利润率举例:
如果某公司销售利润1千万,销售额1亿,它的利润率是:
利润/销售额=10M/100M=10%可以在税前或税后计算,通常指税前销售利润率营业利润是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润净利润是指扣除所得税后的利润$营业利润、净利润I.假设你生产和销售整篮装的礼物(每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果)你以单价0.5元购入篮子,2元购入一条巧克力,4元购入一盒饼干,3元购入一包糖果,并且平均每篮装饰材料花费1元。
你雇佣5人进行包装,每人每天支付5元。
他们一天能够包装100篮。
你给产品的定价是20元每篮。
你每篮的利润是多少?
(所有的成本平摊至每篮)练习一利润/每篮售价产品成本劳动力广告利润利润总值($)答案利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本20元/100件产品利润9.05利润总值($)905.0利润9.05(每篮)总数100个答案II.你的产品确实很有吸引力,被抢购一空。
当你在买原材料是所需资金的一半时从朋友那里借来的。
当时你与他约定不但会还款还会给他一半的利润。
你在这笔生意中到底获利多少?
练习二利润/每篮售价20.00品成本产10.50子篮0.5巧克力2.00干饼4.00糖果3.0+装材料饰1.0力劳动0.255人5元(每人)/100件品产广告0.20海成本报20元/100件品产利润9.05利润总值($)905.0利润9.05(每)篮总数100个利净获($)答案利润/每篮售价20.00品成本产10.50子篮0.5巧克力2.00干饼4.00糖果3.0+装材料饰1.0力劳动0.255人5元(每人)/100件品产广告0.20海成本报20元/100件品产利润9.05利润总值($)905.0利润9.05(每)篮总数100个利净获($)452.5(利总润905.0的一半)答案基本财务报表的介绍三大报表是什么?
n表资产负债n反映企的、和股益水平的表业资产负债东权单n益表损n反映企的果是否盈利的表业经营结单n金流量表现n反映企的金流情和基本金情的水平业现动况现况33资产负债表内容与结构年初年末年初年末金货币资31823827.70159425802.73付款应帐37886974.62122984313.38收款应帐6096569.60602953.96付工应资2406996.792406996.79其他收款应3338248.6116739093.78付福利应费4086923.856508661.88收款合应计9434818.2117342047.74未交金税10770891.1427597411.55存货11642708.359131330.85付利-股利应润19102944.3734744470.91原材料1307921.123264665.22其他交款应236079.63354367.33成品产8128211.053649076.12其他付款应25029811.4528343561.36待用摊费3000000.001255565.26流合动负债计99520621.85222939783.20期借款长7070000.007070000.00期付款长应272387.11258387.11期合长负债计7342387.117328387.11流合动资产计55901354.26187154746.58合负债计106863008.96230268170.31期投长资25900000.0090268207.34期投长资净值25900000.0090268207.34收本-股本实资36593400.00100000000.00固定原价资产126156791.94138733636.18:
累折减计旧28192693.4131376422.61盈余公积50116390.3168418644.13固定资产净值97964098.53107357213.57在建工程8097946.259112353.46固定合资产计106062044.78116469567.03无形资产5709400.234794293.49无形及延合递资产计5709400.234794293.49所有者益合权计86709790.31168418644.13资产总计193572799.27398686814.44和所有者益负债权总计193572799.27398686814.4434损益表内容与结构20002001主收入营业务291047830.01457151838.16主收入营业务净值291047830.01457151838.16主成本营业务179225626.17325133397.86主金营业务税2312973.312748409.94用营业费60809963.3353323389.65主利营业务润48699267.2075946640.71管理用费15906156.1428775040.41用财务费-518016.64-2440625.16利营业润33311127.7049612225.46投收益资968207.34收入补贴2795.00外收入营业16942.79116969.48外支出营业204730.00143011.92利润总额33123340.4950557185.36所得税10930702.3616363440.41利净润22192638.1334193744.95其他整调1237363.90可供分配利润22192638.1335431108.85提取法定盈余公金积2219263.813543110.88付法定公益金应1109631.911771555.44可供投者分配的利资润18863742.4130116442.53提取任意盈余公金积11096319.0712400888.10付普通股股利应7767423.3417715554.4335现金流量表内容与结构经营活动产生的现金流量2001将净利润调节为经营活动现金流量2001售品提供得到的金销产劳务现540,442,771.54利净润34,193,744.95收到的返税费还2,795.00固定折资产旧3,183,729.20金流入小现计540,445,566.54无形资产摊销565,106.74待用少摊费减1,744,434.74品和支付的金购买产劳务现282,987,761.76用财务费-2,440,625.16支付工的金给职现3,068,000.00投失资损-968,207.34支付的税费106,903,860.64存少货减2,511,377.50支付的其他活有的金与经营动关现3,743,489.87收目的少应项减-7,907,229.53金流出小现计396,703,112.27付目的增加应项123,419,161.35其他-10,559,038.18金流现净额143,742,454.27活金流量经营动现143,742,454.27投资活动产生的现金流量取得投收益收到的金资现968,207.34不涉及现金的投资和筹资活动0.00金流入小现计968,207.34现金与其他现金等价物净增加情况建固定、无形、其他期所支付的金构资产资产长资产现12,576,844.24金期末余现额159,425,802.73投所支付的金资现64,368,207.34金期初余现额31,823,827.70金流出小现计76,945,051.58金及金等价物增加现现净值127,601,975.03金流现净值-75,976,844.24筹资活动产生的现金流量吸收投所收到的金资现63,406,600.00金流入小现计63,406,600.00分配股利、利或利息所支付的金润偿还现3,570,235.00金流出小现计3,570,235.00金流现净值59,836,365.00汇率变动的影响0.00现金及现金等价物净增加值127,601,975.0336练习三n年终企业应付帐款是多少?
n年终企业应收帐款是多少?
n年终库存水平有多高?
n年终企业的固定资产有多少?
n2000年企业的销售收入是多少?
n去除了销售税金和销售费用后的毛利有多少?
n公司2000年的营业净利润是多少?
n年末企业的现金及现金等价物有多少?
n2000年由于经营所得到的现金流量净额为多少?
37预算工作的基本目的和流程n预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法,是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排n细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划n预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动,其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标,同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范n预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况,及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小,预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照n预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象预算的概念及作用n企业要求领导者制定能实现财务目标的商业计划和预算计划-对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段-了解商务决策的财务影响的关键手段n促使管理者针对有限的资源进行选择n在短期利润管理中,明确容易进行管理的事项n股东期望利润和现金收入的增长,良好的计划必不可少-他们依靠公司年复一年稳定的增长n需要做出最优的现金投资或是借贷的决定n在发放贷款给公司前,债权人要求借款方提供完好的财务规划n为制定商务决策提供数据为什么公司要进行预算规划?
预算是关于企业在一定的时期内(一般为一年或一个既定的期内)经营、财务等方面的总体业务管理预测结合企业战略来设计预算算制以公司的展略目预编发战标和公司在各具体方面的基本策略制原,以良好的架为编则组织构自上而下、自下而上相合的方结式、明确的分工和限分职责权划以及完善的工作流程基为础设计分配资源的程序企部在源分配上的业内资竞争是不可避免的,企必业须设计源分配的程序以支持企的资业主要略战设计有弹性的预算有性的算,及差设计弹预并时对异行分析整,而使企能更进调从业够好的市的的作出迅速的反对场变动,如多情境算等应设计预,但一般不繁整算,解整的频调预并应释调原因降低预算的复杂度和周期降低算的繁度和周期大大降预杂将低算制所需的和成本,预订时间并降低企正常所造成的影对业经营响协调与绩效考评的关系算的行情通效考核体系预执况过绩中的相指反映,算的行应标来预执情入效管理体系,但况将会纳绩单企算目不一定纯实现业预标并实现企效益的最大化,所以以企业应业效考指表的最化目绩评标现优为标,算目是第二位的目实现预标标结合成本控制来设计预算精确的成本信息是算的基,预础大量精确的容易得的成本信息获将大大提高算的准确性和算制预预订的速度年度计划和预算的特点41市境场环略战流程和KPI目标/考核指标行措施执(流程、成本、业务利益、主要效考绩核指、人标负责)管理业务战略控制主要流程考核指业绩标略战业务计划(35年)算预(1年)目据标数差分析异未来3个季度的滚动预测根据商境和部的能力制定公业环内司略战略化到目和考核指将战细标标略目和考核指确必为实现战标标认行措施包括流程、相的须执业务应成本用、主要的部费负责门根据确的行措施制算认执编预行执确的主要的行及相的将认动应业绩考核指作目据,前述标为标数并与制定的略目和考核指行战标标进对比修正算行情按月行,对预执况进检查并目据和据行差分将标数实践数进异析找到的原因而加以改问题从进11234567234567年度计划与预算的管理体系框架42时间每年11月中旬各部门根据公司年度经营计划,制定/修改预算指原导则召各部算开门预规划会议,讨论/平衡算预批通?
审过否根据指原和公导则司目,平衡经营标各部算,门财务预制定公司算草案预根据算制定指预导原和目则经营标,制定本部门财务预算整后的各部汇总调算门预汇总合目和平衡结标结果,整调/修改本部算门财务预部财务公司策决层始开A是年度售目,销标销售和算制计划预编的制定年度售目销标,售销计划批审本年度到目前汇总止各部算为门预执行情况各部算门预执行情况通过不通过12345678910年度计划与预算制定的工作流程43时间核、平衡、批准审/回每月算驳预计划更新根据需要提出算预更改需求计划批准?
是A束结否每月行实际执与算比预对每年12月底各部门部财务公司策决层最确定各部年终门度算预,通知各并部门算行预执算更改预,通知并相部行更改关门执后的算预通知相部行关门执原算预111213141516171844各相关部门提供以下信息:
n销售计划n根据历史的产品销售数量,结合市场趋势和产品定价,制定年销售量的预测n价格预测n公司结合政府部门对产品的限价、公司定价策略、本年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等等因素,制定价格预测n产品成本计算n根据销售量计划,结合产品的生产工艺和物料单,计算产品的成本,并分析成本构成n间接费用计划n营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算计划与预算的信息来源45n周期性的差异分析n标准成本和差异n预算和实际情况n预测和实际情况关键是要理解驱动力时机/季节性商业环境和消费者我们如何管理好预算?
n建议第一步是实施年度计划与预算:
n比方说,每年回顾5年计划n第一年成为预算加入更多细节n由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据n短期内可以使用电子数据表n在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调n由财务部门进行对计划与预算的关键回顾n持续计划与预测n组织要有随市场条件变化而变化的灵活性n组织预测行动(根据要求)回顾(月度)预测(月度/季度)结果(月度)计划回顾(季度)持续计划与预测47生产和销售部门制定的18个月的滚动计划汇总到财务,财务截取其中本年的计划。
通过对实际和预算的差异分析和对未来预测数据的汇总,滚动建议调整年度预算。
并将分析上报到管理层,管理层以这些分析报告为参考,对以后的生产销售计划和预算的调整作出决策年度计划年度预算123456789101112生产计划销售计划(3月的个实际+9月的)个预测滚动(18月的持)个续滚动计划(18月的持)个续滚动计划差分析异据将来预测数年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合48预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表制定销售计划物资管理部预算(包括采购预算)生产部生产计划和材料预算销售部销售预算市场部市场计划财务部预算编制原则财务部预算汇总总裁办召开预算会董事会召开预算会人力资源预算各部门人员需求培训中心预算各部门培训需求各部门电脑需求各部门费用预算网络工程预算客户服务预算信息技术部预算11月中旬11月中旬11月30日12月5日12月10日12月10日12月10日12月10日12月25日12月28日12月15日12月20日示例示例总预算批准下达12月30日49预算编制工具-预算表格示例文件编号文件名称编制部门编制人员F-02-001-002各部目比分析门预测标值较部财务部理门经F-02-002-001品广告宣算产传费预市部场部理门经F-02-002-002品展用算产览费预市部场部理门经F-02-002-003企形象用算业费预市部场部理门经F-02-002-004公共系用算关费预市部场部理门经F-02-002-005市用算场调研费预市部场部理门经F-02-002-006客意度算户满调查预市部场部理门经F-02-002-007品售收入算分品产销预产售部销部理门经F-02-002-008款回收算分客货预户售部销部理门经F-02-002-009品售收入算分域产销预区售部销部理门经F-02-002-010售用算销费预售部在各有部助下销关门协部理门经F-02-002-011固定需求算资产预各部制做,能源部,但是,硬件需求信息技部门报给设备软报术部理门经F-02-002-012公算办费预各部门部理门经F-02-002-013咨算询费预各部门部理门经F-02-002-014差旅算费预各部门部理门经F-02-002-015部招待算门业务费预各部门部理门经F-02-002-016其他用算费预各部门部理门经F-02-002-017部人需求门员计划各部门部理门经F-02-002-018部人整门员调计划各部门部理门经F-02-002-019部人晋升门员计划各部门部理门经F-02-002-020部工培申表门员训请各部门部理门经F-02-002-021新目算研发项预技中心术部理门经F-02-002-022有目算现研发项预技中心术部理门经F-02-002-023分品生产产计划度室(在各助下)计划调车间协部理门经F-02-002-024生产计划度室(在各助下)计划调车间协部理门经文件编号文件名称编制部门编制人员F-02-002-025原材料需求算辅预度室(在各助下)计划调车间协部理门经F-02-002-026生性低易耗品需求算产值预度室(在各助下)计划调车间协部理门经F-02-002-027子公司投收益算资预投管理部资部理门经F-02-002-028投算资变动预投管理部资部理门经F-02-002-029投算资预投管理部资部理门经F-02-002-030投收益算资预投管理部资部理门经F-02-002-031工算资预人力源部资部理门经F-02-002-032工附加算资费预人力源部资部理门经F-02-002-033金算奖预人力源部资部理门经F-02-002-034人招聘用算员费预人力源部资部理门经F-02-002-035人解聘用算员费预人力源部资部理门经F-02-002-036人退休用算员费预人力源部资部理门经F-02-002-037人培用算员训费预人力源部资部理门经F-02-002-038人身保算险费预人力源部资部理门经F-02-002-039付福利增算应费减变动预人力源部资部理门经F-02-002-040存物存库资结部储运部理门经F-02-002-041算运输费预部储运部理门经F-02-002-042品件需求算备备预能源部设备部理门经F-02-002-043大修理算预能源部设备部理门经F-02-002-044固定理资产报废清计划能源部设备部理门经F-02-002-045资产调拨计划能源部设备部理门经F-02-002-046日常修理算费预能源部设备部理门经F-02-002-047基建、技改算预能源部设备部理门经F-02-002-048一、二次能源需求算预能源部设备部理门经F-02-002-049原材料采算辅购预采部购部理门经示例示例50预算编制工具-预算表格示例(续)全面预算F-02-002-007编号:
制表部门日期单位销售数量销售金额货币收入销售数量销售金额货币收入销售数量销售金额货币收入销售数量销售金额货币收入销售
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