拟上市公司财务专题培训课件.pptx
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拟上市公司拟上市公司IPO财务专题培训财务专题培训二一年十月投行福建部二一年十月投行福建部目录目录1.IPO发行条件发行条件2.与财务会计相关的申报材料3.财务信息编制和披露4.企业内部控制5.证监会审核关注问题IPOIPO发行条件发行条件v首次公开发行股票并上市的条件有哪些首次公开发行股票并上市的条件有哪些?
主体资格:
股份有限公司、持续经营3年以上等;独立性:
资产完整,业务及人员、财务、机构独立;规范运行:
完善的公司治理结构、内部控制制度等;财务与会计财务与会计:
本次培训目的;募集资金运用:
用于主营业务,与现有经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应,专项存储等;IPOIPO发行条件财务与会计发行条件财务与会计财务指标财务指标主板(中小板)主板(中小板)创业板创业板净利润营业收入
(1)净利润最近三年均为正且累计超过3000万元;
(2)最近三年营业收入累计超过3亿元,或最近三年经营现金流量净额累计超过5000万元。
标准一:
最近两年盈利,且最近两年净利润累计不少于1000万元;标准二:
最近一年盈利,净利润不少于500万元,营业收入不少于5000万元,最近两年的营业收入增长率均不低于30%;标准一和标准二达到任意一项即可。
无形资产占净资产的比例最近一期无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产比例不高于20按照新公司法实施,没有对此作出特别规定股本总额发行前股本总额不低于3000万发行后股本总额不低于3000万可分配利润最近一期不存在未弥补亏损最近一期不存在未弥补亏损净资产无发行前净资产不少于2000万元注:
利以扣除非常性益前后孰低者算依据。
净润经损为计财务规范财务规范IPOIPO发行条件财务与会计发行条件财务与会计v会计基础工作规范,财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定,在所有重大方面公允地反映了财务状况、经营成果和现金流量,并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告;v依法纳税,各项税收优惠符合相关法律法规的规定。
经营成果对税收优惠不存在严重依赖;v不存在重大偿债风险,不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项;v内部控制在所有重大方面是有效的(创业板:
内部控制制度健全且被有效执行,能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果),并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告;l会计法、审计法等;l企业会计准则、准则解释、专家工作组意见等;l企业财务会计报告条例等;IPOIPO发行条件财务与会计发行条件财务与会计v资产质量良好,资产负债结构合理,盈利能力较强,现金流量正常。
v编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据;在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎;对相同或者相似的经济业务,应选用一致的会计政策,不得随意变更;v应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。
关联交易价格公允,不存在通过关联交易操纵利润的情形。
v申报文件中不得有下列情形:
故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息;滥用会计政策或者会计估计;操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证;主板主板(中小板)(中小板)IPOIPO发行条件财务与会计发行条件财务与会计v具有严格的资金管理制度,不存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。
v公司章程已明确对外担保的审批权限和审议程序,不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形;v与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争,以及严重影响公司独立性或者显失公允的关联交易。
创业板创业板持续盈利持续盈利IPOIPO发行条件财务与会计发行条件财务与会计v行业地位或所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化,并对持续盈利能力构成重大不利影响;v最近1年的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖;v最近1年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益;v其他可能对持续盈利能力构成重大不利影响的情形。
应当具有持续盈利能力,不存在以下情形:
v经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化,并对持续盈利能力构成重大不利影响;目录目录1.IPO发行条件2.与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料3.财务信息编制和披露4.企业内部控制5.证监会审核关注问题与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料n原始财务报表;n原始财务报表与申报财务报表的差异比较表;n注册会计师对差异情况出具的意见;财务会计资料(最近三年)财务会计资料(最近三年)纳税情况(最近三年及一期)纳税情况(最近三年及一期)n所得税纳税申报表(含子公司,下同);n税收优惠、财政补贴的证明文件;n主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见;n主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明;n财务报表及审计报告(最近三年及一期,下同);n盈利预测报告及其审核报告;n内部控制鉴证报告;n经注册会计师核验的非经常性损益明细表;会计师关于本次发行的文件会计师关于本次发行的文件n重大事项提示、风险因素、关联交易、财务会计信息与管理层分析、募集资金运用、股利分配政策等章节;招股说明书招股说明书与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料n设立时和最近三年及一期(含土地评估报告);资产评估报告资产评估报告历次验资报告历次验资报告n自股份有限公司成立以来的历次验资报告;n大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告;控股股东财务资料控股股东财务资料n募集资金拟收购资产(或股权)的财务报表、资产评估报告及审计报告;n重大关联交易协议(现行);n其他重要商务合同(现行);n其他与财务会计相关的资料其他与财务会计相关的资料v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号首次公开发行股票并上市申请文件v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件附注附注资产资产负债表负债表利润表利润表现金现金流量表流量表所有者所有者权益权益变动表变动表财务报表及财务报表及审计报告审计报告母公司、合并母公司、合并最近三年及一期最近三年及一期与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料目录目录1.IPO发行条件2.与财务会计相关的申报材料3.财务信息编制和披露财务信息编制和披露4.企业内部控制5.证监会审核关注问题财务信息编制和披露财务信息编制和披露财务会计信息编制和披露依据:
财务会计信息编制和披露依据:
v中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法v企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例v企业会计准则基本准则(企业会计准则基本准则(2006)v企业会计准则企业会计准则38项具体准则(项具体准则(2006)v企业会计准则应用指南(企业会计准则应用指南(2006)v企业财务通则(企业财务通则(2006)v企业会计准则解释第企业会计准则解释第1、2、3、4号号v企业会计准则实施问题专家工作组意见第企业会计准则实施问题专家工作组意见第13期期财务信息编制和披露财务信息编制和披露v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号号招股说明书招股说明书v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号号年度报告的内容与格式年度报告的内容与格式v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号号中期报告的内容与格式中期报告的内容与格式v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号号创业板上市公司年度报告的内容与格式创业板上市公司年度报告的内容与格式v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第31号号创业板上市公司半年度报告的内容与格式创业板上市公司半年度报告的内容与格式财务信息编制和披露财务信息编制和披露v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号净资产收号净资产收益率和每股收益的计算及披露益率和每股收益的计算及披露v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第13号季度报号季度报告内容与格式特别规定告内容与格式特别规定v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号非标准号非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理无保留审计意见及其涉及事项的处理v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报号财务报告的一般规定告的一般规定v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第20号创业板号创业板上市公司季度报告的内容与格式上市公司季度报告的内容与格式v公开发行证券的公司信息披露解释性公告第公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号非经常号非经常性损益性损益基本准则财务报告目标会计基本假设会计信息质量要求会计要素的确认和计量原则具体准则一般业务准则特殊行业的特殊业务准则报告准则第一层次第一层次第二层次第二层次应用指南准则解释会计科目及主要帐务处理第三层次第三层次基本准则基本准则财务报告目标会计基本假设会计信息质量要求会计要素的确认和计量原则具体准则具体准则一般业务准则特殊行业的特殊业务准则报告准则第一层次第一层次第二层次第二层次应用指南应用指南准则解释会计科目及主要帐务处理第三层次第三层次财务信息编制和披露财务信息编制和披露企业会计准则企业会计准则第第11号存货号存货第第22号长期股号长期股权投资权投资第第33号投资性号投资性房地产房地产第第44号固定资号固定资产产第第55号生物资号生物资产产第第66号无形资号无形资产产第第77号非货币号非货币性资产交换性资产交换第第88号资产减号资产减值值第第99号职工薪号职工薪酬酬第第1010号企业年号企业年金基金金基金第第1111号股份支号股份支付付第第1212号债务重号债务重组组第第1313号或有事号或有事项项第第1414号收入号收入第第1515号建造合号建造合同同第第1616号政府补号政府补助助第第1717号借款费号借款费用用第第1818号所得税号所得税第第1919号外币折号外币折算算第第2020号企业合号企业合并并企业会计准则企业会计准则3838项具体准则项具体准则:
财务信息编制和披露财务信息编制和披露第第2121号租赁号租赁第第2222号金融工号金融工具确认和计量具确认和计量第第2323号金融资号金融资产转移产转移第第2424号套期保号套期保值值第第2525号原保险号原保险合同合同第第2626号再保险号再保险合同合同第第2727号石油天号石油天然气开采然气开采第第2828号会计政号会计政策、会计估计变策、会计估计变更和差错更正更和差错更正第第2929号资产负号资产负债表日后事项债表日后事项第第3030号财务报号财务报表列表表列表第第3131号现金流号现金流量表量表第第3232号中期财号中期财务报告务报告第第3333号;合并财号;合并财务报表务报表第第3434号每股收号每股收益益第第3535号分部报号分部报告告第第3636号关联方号关联方披露披露第第3737号金融工号金融工具列报具列报第第3838号首次执号首次执行企业会计准则行企业会计准则企业会计准则企业会计准则3838项具体准则项具体准则:
财务信息编制和披露财务信息编制和披露企业会计准则解释企业会计准则解释第第1号号20071116第第2号号20080807第第3号号20090611第第4号号20100714财政部财政部财务信息编制和披露财务信息编制和披露目录目录1.IPO发行条件2.与财务会计相关的申报材料3.财务信息编制和披露4.企业内部控制企业内部控制5.证监会审核关注问题企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题中小企业中小企业内部控制内部控制存在的问题存在的问题集权严重集权严重控制不力控制不力认识不足认识不足缺乏管理缺乏管理企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素,使得其管理缺乏内部控制的观念,或者是将内部控制制度视为一纸空谈,从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。
这无疑增加了企业的经营风险,减少了实现企业经营目标的保障。
(一)对内部控制认识不足,岗位设置缺乏牵制性
(一)对内部控制认识不足,岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源,也是重要的内部控制因素。
中小型企业经营活动单一,经营规模小,人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。
往往一人身兼两职甚至身兼数职,造成岗位设置缺乏牵制性。
譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。
企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题
(二)所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏
(二)所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性内部约束性中小企业中相当一部分的投资者同时也是经营者,企业领导集权现象严重。
有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便,花起钱没有以前那么顺手,内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石。
一些企业之所以内部管理混乱,就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。
(三)从内部控制目标上看,在会计信息、资产和经营活动三方面的(三)从内部控制目标上看,在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性控制缺乏有效性1.1.会计信息失真现象普遍存在。
会计信息失真现象普遍存在。
原因主要有三:
一是以达到偷逃税金为目的。
二是以达到粉饰业绩为目的。
三是企业财务基础薄弱,致使会计信息失真。
企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题2.2.资产安全完整系数低。
在资产管理上暴露出很多弊病资产安全完整系数低。
在资产管理上暴露出很多弊病:
(1)对现金管理不严,造成资金闲置或不足
(2)应收账款周转缓慢,造成资金收回困难,原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施(3)存货控制薄弱,造成资金呆滞(4)重钱不重物,资产流失浪费严重。
3.3.经营活动缺乏有效性和合法、合规性经营活动缺乏有效性和合法、合规性。
企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。
中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时,更加缺乏合法、合规性。
例如对现金的控制只考虑现金收支的量,不考虑现金收支的质,即现金收支活动没有完全在合法状态下进行。
v
(一)提高企业全体员工对内部控制的认识
(一)提高企业全体员工对内部控制的认识企业内部控制不仅仅涉及会计,它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程,包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。
因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的,包括企业的领导、会计人员和所有员工。
v1.1.中小型企业领导自身提高管理素质中小型企业领导自身提高管理素质企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。
内部控制是否有效,与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。
企业领导首先应认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。
加强企业内部控制的方法加强企业内部控制的方法v2.2.大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平作为企业会计控制的主体,会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。
v3.3.加强全体员工道德修养和内部控制制度教育加强全体员工道德修养和内部控制制度教育企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上,只有当企业中的每一个员工目标明确,观念趋同,内部控制才能更有实效。
v
(二)在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度
(二)在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度v1.1.结合实际,注意构建内控制度的成本收益问题结合实际,注意构建内控制度的成本收益问题从经济角度分析,只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时,才是值得的。
中小企业和大企业在控制系统上的要求和所能承担的费用是不一样的。
加强企业内部控制的方法加强企业内部控制的方法v
(二)在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度
(二)在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度v1.1.结合实际,注意构建内控制度的成本收益问题结合实际,注意构建内控制度的成本收益问题从经济角度分析,只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时,才是值得的。
中小企业和大企业在控制系统上的要求和所能承担的费用是不一样的。
v2.2.着重解决企业内不相容职务分离的问题着重解决企业内不相容职务分离的问题中小企业因其规模和人员数目的特殊性,无法做到专职专人负责,所以加强不相容职务分离控制,增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。
例如:
明确出纳人员不得兼任稽核、会计其他账目的登记工作;企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理,财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管等。
加强企业内部控制的方法加强企业内部控制的方法v3.3.强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制机制为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。
v4.4.利用外部监督、中介组织的监督,完善中小企业内部控制体系利用外部监督、中介组织的监督,完善中小企业内部控制体系中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行的符合性测试而产生的工作结果,了解自己内部控制中的不足,借此机会获得改进内部控制的机会。
加强企业内部控制的方法加强企业内部控制的方法企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范v财政部、证监会、审计署、银监会、保监会制定了企业内部控制基本规范,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。
v执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
v内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
v内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
v内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
v内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
v
(一)全面性原则v
(二)重要性原则v(三)制衡性原则v(四)适应性原则v(五)成本效益原则企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范内部控制的五要素内部控制的五要素v
(一)内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
v
(二)风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
v(三)控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
v(四)信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
v(五)内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
内部环境治理结构内部环境治理结构v股东(大)会依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
v董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权。
v经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。
内部环境内部审计内部环境内部审计v企业应当在董事会下设立审计委员会。
审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况v企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
内部环境人力资源政策内部环境人力资源政策v人力资源政策应当包括下列内容:
(一)员工的聘用、培训、辞退与辞职。
(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。
(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。
(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。
风险评估风险评估v企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。
v企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。
v企业识别内部风险,应当关注下列因素:
(一)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
(二)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
(三)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。
(四)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。
(五)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
风险评估风险评估v企业识别外部风险,应当关注下列因素:
(一)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。
(二)法律法规、监管要求等法律因素。
(三)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。
(四)技术进步、工艺改进等科学技术因素。
(五)自然灾害、环境状况等自然环境因素。
v企业应当根据风险分析的结果,结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略。
v企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略,实现对风险的有效控制。
控制活动控制活动v企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
v控制措施一般包括:
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
信息与沟通信息与沟通v企业应当建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。
v企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合,提高信息的有用性。
v重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
内部监督内部监督v企业应当根据本规范及其配套办法,制定内部控制监督制度,明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。
v内部监督分为日常监督和专项监督。
v日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;v专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
内部监督内部监督v企业应当结合内部监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告。
v内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率,由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。
深交所上市公司内部控制指引深交所上市公司内部控制指引v公司的内部控制活动应涵盖公司所有营运环节,包括但不限于:
v销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理(包括投资融资管理)、财务报告、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。
v上述控制活动涉及关联交易的,还应包括关联交易的控制政策及程序。
重点关注的控制活动重点关注的控制活动v对控股子公司的管理控制v关联交易的内部
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