《基础会计学》教学课件(第七章财产清查).pptx
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基础会计基础会计周荣华周荣华1基础会计学教学课件基础会计学课件基础会计学课件财产清查财产清查第七章第七章2基础会计学教学课件本章要点与学习要求本章要点与学习要求:
掌握财产清查的种类掌握财产清查的种类掌握财产物资的两种盘存制度及应掌握财产物资的两种盘存制度及应用用熟悉现金、银行存款的清查方法熟悉现金、银行存款的清查方法掌握未达账项的类型及其调节方法掌握未达账项的类型及其调节方法熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则第八章财产清查第八章财产清查3基础会计学教学课件1.1.财产清查的含义财产清查的含义(熟悉)(熟悉)指通过对各项财产物资的盘点与核指通过对各项财产物资的盘点与核对对确定其实存数,查明账存数与实存数是确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算专门方法。
否相符的一种会计核算专门方法。
2.2.财产清查的作用财产清查的作用(了解)(了解)一、财产清查的意义一、财产清查的意义4基础会计学教学课件二、财产清查的种类二、财产清查的种类(重点)(重点)1.1.按清查对象和范围分为:
按清查对象和范围分为:
全面清查和局部清查全面清查和局部清查一般而言下列情况应进行全面清查:
一般而言下列情况应进行全面清查:
年终决算前年终决算前单位撤销、合并或改变隶属关系时单位撤销、合并或改变隶属关系时中外合资、国内联营时中外合资、国内联营时清产核资时清产核资时单位主要负责人调离工作时单位主要负责人调离工作时问题:
在哪些情况问题:
在哪些情况下应进行全面清查下应进行全面清查5基础会计学教学课件二、财产清查的种类二、财产清查的种类(重点)(重点)2.2.按清查时间分为:
按清查时间分为:
定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查一般来说,下列情况应进行一般来说,下列情况应进行不定期清查:
不定期清查:
更换现金、仓库保管人时更换现金、仓库保管人时发生意外灾害等非常损失时发生意外灾害等非常损失时会计主体撤销、合并或改变隶属关会计主体撤销、合并或改变隶属关系时系时有关部门进行临时会计检查时有关部门进行临时会计检查时问题:
问题:
在哪些情况在哪些情况下应进行不定期清查下应进行不定期清查6基础会计学教学课件三、财产物资的盘存制度三、财产物资的盘存制度(确定财产物资账面结存的方法)(确定财产物资账面结存的方法)如何确定财产物资的期末结存数?
如何确定财产物资的期末结存数?
有两种方法:
有两种方法:
永续盘存制和实地盘存制永续盘存制和实地盘存制7基础会计学教学课件有关计算:
有关计算:
重点学习并掌握的内容重点学习并掌握的内容1.1.永续盘存制永续盘存制(账面盘存制)(账面盘存制)含义:
含义:
(P279P279)主要优缺点:
主要优缺点:
适用范围:
适用范围:
8基础会计学教学课件有关计算:
有关计算:
重点学习并掌握的内容重点学习并掌握的内容2.2.实地盘存制实地盘存制(定期盘存制)(定期盘存制)含义:
含义:
(见(见教材)教材)主要优缺点:
主要优缺点:
适用范围:
适用范围:
9基础会计学教学课件四、财产清查的程序和方法四、财产清查的程序和方法1.1.财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作组织准备组织准备业务准备业务准备参阅教材参阅教材P280P28010基础会计学教学课件(11)实物资产清查方法)实物资产清查方法实地盘点:
(适用:
)实地盘点:
(适用:
)技术推算:
技术推算:
适用:
大量成堆、难以逐一清点的财产适用:
大量成堆、难以逐一清点的财产物资物资凭证手续凭证手续2.2.财产清查的方法财产清查的方法盘存单账存实存对比表调整账面记录盘存单账存实存对比表调整账面记录注意:
“账存实存对比表”是调整账面注意:
“账存实存对比表”是调整账面记录记录的依据,是调整账面记录的原始凭证的依据,是调整账面记录的原始凭证11基础会计学教学课件方法:
实地盘点方法:
实地盘点凭证手续:
凭证手续:
填制“现金盘点报告表”,是调填制“现金盘点报告表”,是调整现整现金账面记录的原始凭证。
金账面记录的原始凭证。
(22)现金的清查)现金的清查(33)银行存款的清查)银行存款的清查方法单位与银行核对账方法单位与银行核对账目目12基础会计学教学课件(33)银行存款的清查)银行存款的清查方法:
企业与银行核对账目方法:
企业与银行核对账目未达账项及其调节方法:
未达账项及其调节方法:
未达账项的含义:
未达账项的含义:
未达账项的四种情况:
未达账项的四种情况:
企业已收、银行未收;例如:
企业已收、银行未收;例如:
企业已付、银行未付;例如:
企业已付、银行未付;例如:
银行已收、企业未收;例如:
银行已收、企业未收;例如:
银行已付、企业未付;例如:
银行已付、企业未付;例如:
“银行存款余额调节表”的编制方法银行存款余额调节表”的编制方法13基础会计学教学课件付款人付款人存存根根收款人收款人收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行出票出票送存银行送存银行填“进账填“进账单”单”借:
银存借:
银存贷:
收入贷:
收入等)等)(应交税(应交税金)金)留“存留“存根”根”借:
采购借:
采购应交应交税金税金贷:
贷:
银存银存传票传票划款划款收款为收款人记存款增加收款为收款人记存款增加划款通知付款人存款减少划款通知付款人存款减少收账通知收账通知付款通知付款通知支票流转程序简示支票流转程序简示14基础会计学教学课件银行存款余额调节银行存款余额调节表表企业银存日记账余额企业银存日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加:
银行已收企业未收加:
银行已收企业未收加:
企业已收银行未收加:
企业已收银行未收11、11、22、22、33、33、44、(下略)、(下略)44、(下略)、(下略)减:
银行已付企业未付减:
银行已付企业未付减:
企业已付银行未付减:
企业已付银行未付11、11、22、22、33、(下略)、(下略)33、(下略)、(下略)调节后余额调节后余额AA调节后余额调节后余额AA15基础会计学教学课件(44)往来款项的清查方法)往来款项的清查方法方法:
询证核对方法:
询证核对凭证手续:
填制“往来款项对账凭证手续:
填制“往来款项对账单”单”16基础会计学教学课件五、财产清查结果的处理五、财产清查结果的处理账户设置:
待处理财产损益账户设置:
待处理财产损益下设明细账:
待处理流动资产损益下设明细账:
待处理流动资产损益待处理待处理固定资产损益固定资产损益参阅教材参阅教材P286P286会计处理方法会计处理方法第一步:
发生盘盈、盘亏时,第一步:
发生盘盈、盘亏时,先记入“待处理财产损益”先记入“待处理财产损益”第二步:
查明原因并经批准后,分别处理第二步:
查明原因并经批准后,分别处理17基础会计学教学课件处理原则(批准后的处理):
处理原则(批准后的处理):
固定资产盘盈营业外收入固定资产盘盈营业外收入流动资产盘盈冲减管理费用流动资产盘盈冲减管理费用现金长款营业外收入现金长款营业外收入1.1.财产物资盘盈的核算财产物资盘盈的核算学习要求:
重点掌握批准后的处理方法学习要求:
重点掌握批准后的处理方法18基础会计学教学课件处理原则(批准后的处理):
处理原则(批准后的处理):
固定资产固定资产盘亏、毁损盘亏、毁损营业外支出营业外支出流动资产流动资产盘亏、毁损盘亏、毁损营业外支出营业外支出(非常损失所致)(非常损失所致)增加其他应收款增加其他应收款(由责任者个人(由责任者个人赔偿)赔偿)增加管理费用增加管理费用(收发计量误差、定额内自然(收发计量误差、定额内自然损耗所致)损耗所致)2.2.财产物资盘亏、毁损的核算财产物资盘亏、毁损的核算19基础会计学教学课件本章小结:
本章小结:
内容:
内容:
作业:
作业:
预习:
预习:
20基础会计学教学课件基础会计学课件基础会计学课件财务会计报告财务会计报告第十章第十章21基础会计学教学课件本章核心要点本章核心要点:
财务报告的含义及组成财务报告的含义及组成(掌握)(掌握)资产负债表原理与编制方法资产负债表原理与编制方法(掌(掌握)握)利润表的结构与编制方法利润表的结构与编制方法(掌握)(掌握)现金流量表结构及其意义现金流量表结构及其意义(了解)(了解)会计报表附表的主要种类会计报表附表的主要种类(熟悉)(熟悉)偿债能力分析的主要指标偿债能力分析的主要指标(掌握)(掌握)第十章财务会计报告第十章财务会计报告22基础会计学教学课件记账凭证记账凭证收付转收付转款款账款款账日记账日记账现银现银金存金存科目汇总表科目汇总表汇总记账凭证汇总记账凭证汇汇汇汇汇汇总总总总总总收付转收付转引言:
引言:
会计核算的程序与会计报表的生成会计核算的程序与会计报表的生成财务报告分财务报告分析析或或或或或或经济业务经济业务原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账23基础会计学教学课件财务情况说明书财务情况说明书会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注第一节财务报告概述第一节财务报告概述一、财务报告的意义一、财务报告的意义(参见(参见P307P307)1.1.财务报告的含义财务报告的含义2.2.财务报告的作用财务报告的作用二、财务报告的组成二、财务报告的组成财务报告财务报告24基础会计学教学课件1.1.财务情况说明书财务情况说明书应当主要说明以下事项:
应当主要说明以下事项:
企业概况和生产经营基本情况;企业概况和生产经营基本情况;利润实现和分配情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金对企业财务状况、经营成果和现金流流量有重大影响的其他事项。
量有重大影响的其他事项。
25基础会计学教学课件编号编号报表名称报表名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债表资产负债表年报、中期报告年报、中期报告会企会企0202表表利润表利润表年报、中期报告年报、中期报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表(至少)年报(至少)年报0101表附表表附表11资产减值准备明细表资产减值准备明细表年报年报0101表附表表附表22股东权益增减变动表股东权益增减变动表年报年报0101表附表表附表33应交增值税明细表应交增值税明细表年报、中期报告年报、中期报告0202表附表表附表11利润分配表利润分配表年报年报0202表附表表附表22分部报表(业务分部)分部报表(业务分部)年报年报0202表附表表附表33分部报表(地区分部)分部报表(地区分部)年报年报2.2.会计报表会计报表(参见(参见P309P309)26基础会计学教学课件其内容至少包括:
其内容至少包括:
不符合会计假设的说明;不符合会计假设的说明;重要会计政策和会计估计的说明;重要会计政策和会计估计的说明;重要会计政策和会计估计变更的说明;重要会计政策和会计估计变更的说明;或有事项和日后事项的说明;或有事项和日后事项的说明;关联方关系及其交易的披露;关联方关系及其交易的披露;重要资产转让及其出售的说明;重要资产转让及其出售的说明;企业合并、分立的说明;企业合并、分立的说明;报表重要事项的明细资料;报表重要事项的明细资料;有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。
有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。
3.3.会计报表附注会计报表附注(参见(参见P308P308)27基础会计学教学课件三、会计报表的分类三、会计报表的分类1.1.按报送对象按报送对象对外报表对外报表对内报表对内报表国家统一国家统一单位自定单位自定2.2.按编制时期按编制时期中期报表中期报表年度报表年度报表注意:
中期是指短于一个会计年度的报告注意:
中期是指短于一个会计年度的报告期间,如月份、季度、半年度等期间,如月份、季度、半年度等。
如:
资产负债表、利润表等如:
资产负债表、利润表等28基础会计学教学课件3.3.按编制单位按编制单位基层报表基层报表(单位报(单位报表)表)汇总报表汇总报表4.4.按反映的经济内容按反映的经济内容静态报表静态报表动态报表动态报表静态报表:
反映某一特定日期财务状况静态报表:
反映某一特定日期财务状况如:
资产负债表如:
资产负债表动态报表:
反映某一期间经营成果动态报表:
反映某一期间经营成果如:
利润表等如:
利润表等29基础会计学教学课件四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求内容完整内容完整数字真实数字真实编报及时编报及时有关制度对报送时间的规有关制度对报送时间的规定定说明清楚说明清楚如何编写附注和说明书如何编写附注和说明书30基础会计学教学课件第二节资产负债表的编制第二节资产负债表的编制一、资产负债表的概念及其意义一、资产负债表的概念及其意义1.1.概念:
资产负债表是反映企业某一日期概念:
资产负债表是反映企业某一日期(月末、季末和年末)(月末、季末和年末)财务状况的会计报表。
财务状况的会计报表。
2.2.结构原理:
结构原理:
依据“资产依据“资产=负债所有者权益”的等式设计负债所有者权益”的等式设计3.3.意义(作用):
意义(作用):
31基础会计学教学课件二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式账户式资产负债表账户式资产负债表报告式资产负债表报告式资产负债表我国我国资产负债表资产负债表采用账户式。
采用账户式。
企业资产负债表的格式企业资产负债表的格式:
(P326P326)企业会计制度的规定企业会计制度的规定32基础会计学教学课件三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法1.1.根据有关总账的账面价值直接填列。
根据有关总账的账面价值直接填列。
账面价值:
账面价值:
2.2.根据若干总账余额的合计数填列。
根据若干总账余额的合计数填列。
如:
货币资金、存货等项目。
如:
货币资金、存货等项目。
3.3.根据有关总账的明细账户分析填列。
根据有关总账的明细账户分析填列。
如:
应收账款、应付账款、预付账款如:
应收账款、应付账款、预付账款预收账款、待摊费用、预提费用预收账款、待摊费用、预提费用33基础会计学教学课件4.4.根据有关总账的余额分析填列。
根据有关总账的余额分析填列。
如“长期借款”项目:
“长期借款”如“长期借款”项目:
“长期借款”余额扣余额扣除将在一年内到期的部分后的余额。
除将在一年内到期的部分后的余额。
5.5.直接根据总账户的余额直接根据总账户的余额填列。
填列。
6.6.根据有关总账的余额减去其备抵账户根据有关总账的余额减去其备抵账户余额后的净额(账面价值)填列。
余额后的净额(账面价值)填列。
34基础会计学教学课件各账户的期初余额各账户的期初余额小结:
小结:
资产负债表编制一般程序资产负债表编制一般程序本期发生的业务本期发生的业务将各账户期末余额将各账户期末余额填入表“期末数”填入表“期末数”栏栏填入表“期初数”填入表“期初数”栏栏编制会计分录编制会计分录登记登记TT形账形账结出各账户发生额结出各账户发生额和期末余额和期末余额资产负债表主要根据各账户期末余额编制资产负债表主要根据各账户期末余额编制35基础会计学教学课件第三节利润表的编制第三节利润表的编制一、利润表的意义一、利润表的意义11、概念、概念利润表是总括反映企业在一定期间利利润表是总括反映企业在一定期间利润(亏损)实现情况的报表。
润(亏损)实现情况的报表。
22、作用、作用36基础会计学教学课件二、利润表的格式和编制方法二、利润表的格式和编制方法11、结构(格式)、结构(格式)有多步式和单步式两种有多步式和单步式两种我国采用多步式利润表我国采用多步式利润表22、编制方法、编制方法根据各总分类账的发生额填列。
根据各总分类账的发生额填列。
37基础会计学教学课件项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入11减减:
主营业务成本主营业务成本44主营业务税金及附加主营业务税金及附加55二、主营业务利润二、主营业务利润1010加:
其他业务利润加:
其他业务利润1111减:
营业费用减:
营业费用1414管理费用管理费用1515财务费用财务费用1616三、营业利润三、营业利润1818加:
投资收益加:
投资收益1919营业外收入营业外收入2222补贴收入补贴收入2323减:
营业外支出减:
营业外支出2525四、利润总额四、利润总额2727减:
所得税减:
所得税2828五、净利润五、净利润3030利润表利润表(参见(参见P332简表)简表)38基础会计学教学课件小结:
小结:
利润表编制一般程序利润表编制一般程序本期发生的业务本期发生的业务将各账户本期发将各账户本期发生额填入表“本生额填入表“本月数”栏月数”栏编制会计分录编制会计分录登记登记TT形账形账结出各账户发生额结出各账户发生额利润表主要根据各账户本期发生额编制利润表主要根据各账户本期发生额编制39基础会计学教学课件第四节现金流量表第四节现金流量表一、现金流量的分类一、现金流量的分类经营活动现金流量:
流入经营活动现金流量:
流入流出流出投资活动现金流量:
流入投资活动现金流量:
流入流出流出筹资活动现金流量:
流入筹资活动现金流量:
流入流出流出40基础会计学教学课件二、现金流量表的意义及其结构二、现金流量表的意义及其结构1.1.意义意义(参见教材)(参见教材)2.2.结构结构(各项目之间的关系)(各项目之间的关系)99行行2020行行=21=21行行2929行行3636行行=37=37行行4444行行5353行行=54=54行行2121行行3737行行5454行行5555行行=56=56行行此外,此外,2121行行=75=75行行5656行行=83=83行行41基础会计学教学课件第五节会计报表附表第五节会计报表附表一、利润分配表一、利润分配表是反映企业利润分配情况和年末未是反映企业利润分配情况和年末未分分配利润结余情况的会计报表。
配利润结余情况的会计报表。
是利润表的附表之一,按年编制。
是利润表的附表之一,按年编制。
格式(参见教材)格式(参见教材)42基础会计学教学课件项目项目行次行次本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润加:
年初未分配利润加:
年初未分配利润其他转入其他转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润减:
提取法定盈余公积减:
提取法定盈余公积提取法定公益金提取法定公益金提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取储备基金提取企业发展基金提取企业发展基金利润归还投资利润归还投资三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润减:
应付优先股股利减:
应付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付普通股股利应付普通股股利转作资本转作资本(或股本或股本)的普通股股的普通股股利利四、未分配利润四、未分配利润利润分配表利润分配表43基础会计学教学课件二、资产减值准备明细表二、资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准备增减是反映企业各项资产减值准备增减变动情况的会计报表。
变动情况的会计报表。
是资产负债表的附表,按年编制。
是资产负债表的附表,按年编制。
格式(参见教材)格式(参见教材)44基础会计学教学课件三、应交增值税明细表三、应交增值税明细表是反映企业应交增值税明细情况的是反映企业应交增值税明细情况的会计报表。
会计报表。
是资产负债表的附表,按月编制。
是资产负债表的附表,按月编制。
格式(参见教材)格式(参见教材)45基础会计学教学课件四、分部报表四、分部报表是利润表的附表之一,按年编制。
是利润表的附表之一,按年编制。
分部报表编制的范围分部报表编制的范围(参见教材)(参见教材)分部报表的格式(参见教材)分部报表的格式(参见教材)业务分部业务分部地区分部地区分部46基础会计学教学课件第六节会计报表分析方法第六节会计报表分析方法一、比率分析法一、比率分析法1.1.评价企业偿债能力的主要财务指标评价企业偿债能力的主要财务指标流动比率流动比率速动比率速动比率资产负债率资产负债率熟悉以上三个指标的具体计算熟悉以上三个指标的具体计算47基础会计学教学课件2.2.评价企业评价企业盈利盈利能力的主要财务指标能力的主要财务指标净资产收益率净资产收益率销售利润率销售利润率3.3.评价企业营运能力的主要指标评价企业营运能力的主要指标应收账款周转率应收账款周转率存货周转率存货周转率二、比较分析法二、比较分析法三、因素分析法三、因素分析法48基础会计学教学课件财务报告的组成财务报告的组成资产负债表的平衡原理和编制方法资产负债表的平衡原理和编制方法利润表的编制方法利润表的编制方法现金流量表的意义现金流量表的意义会计报表附表的主要种类会计报表附表的主要种类评价企业偿债能力的主要指标评价企业偿债能力的主要指标本章总结:
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49基础会计学教学课件
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