单位内部审计服务方案.docx
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单位内部审计服务方案.docx
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某单位2022年
内部审计服务方案
四川信德会计师事务所有限责任公司
位2022年
内部审计服务方案
某单位拟采购2022年内部审计服务供应商一名;重点审计局机关和局属事业单位(成都市救援与减灾技术中心、成都市城市安全与应急管理研究院)内控制度建设情况以及2021年预算管理、财政收支、项目管理、政府采购、合同管理以及资产管理等情况。
根据比选文件以及与贵单位的初步沟通及对所需审计单位情况的初步了解,我们制订服务方案如下:
1、审计范围
1、审计单位
对某单位和局属事业单位(成都市救援与减灾技术中心、成都市城市安全与应急管理研究院)内控制度建设情况以及2021年预算管理、财政收支、项目管理、政府采购、合同管理以及资产管理等情况进行审计并出具审计报告。
2、审计期间
审计期间为:
2021年1月1日至2021年12月31日。
。
2、审计目标
为某单位和局属事业单位(成都市救援与减灾技术中心、成都市城市安全与应急管理研究院)的财务资料符合相关要求提供审计服务,揭示存在的问题,提出整改意见。
3、审计关注重点和主要内容
(一)重大经济决策的制定及其执行情况。
重点:
决策机制的健全性、决策程序的规范性、决策内容的科学性、决策实施的有效性。
审查重大经济决策包括基本建设、大额资金运作、大额采购等,决策的科学性、民主性、合规性,翻阅全部原始凭证是否齐全,查阅会议记录、会议纪要是否齐全,决策是否经过集体讨论,反对意见、保留意见是否记录在案,决策意见是否与实际支出一致。
(二)审查内部控制制度是否健全、执行是否有效。
(三)审查会计规范及支出审核审批制度的执行情况。
是否严格执行审批制度,支出金额达到一定限额是否上会批准,会计核算是否按照相关的规定进行账务处理。
(四)审查财务收支活动的真实性、合规性、效益性。
1、支出是否真实、合法;是否存在甲货乙票的情况;是否存在开票单位与付款单位不一致的情况;开票业务内容是否真实,是否与报销费用内容一致。
2、大额费用支出情况。
审查是否符合预算开支范围、标准,支出的真实性、合规性,执行相关制度是否规范,大额支出是否按照现金管理条例的要求进行结算。
3、政府采购情况。
审核预算执行单位是否严格执行政府采购的有关法规,有无擅自自行釆购的问题。
对列入政府采购目录的项目,是否纳入政府采购,单位是否建立了相关管理制度并组织实施。
4、票据的使用情况。
有无使用不符合规定票据报销支出的情况;报账所附原始凭证是否真实完整、合法合规,特别关注是否存在代领情况、代领手续是否齐全。
5、审批程序是否合法有效。
6、检查有无虚假列支套取三公经费、从其他科目列支三公经费的情况。
审查三公经费票据是否合理、合法、合规。
7、检查使用公务卡结算情况。
根据提供的公务卡办卡人员名单,是否存在应该办理公务卡而未办理,不应该办理公务卡却已经办理的情况。
已办理公务卡的是否按规定使用了公务卡进行结算,以及未使用公务进行结算的原因。
公务卡报销程序上是否符合规定要求,清单是否齐全。
(五)审查贯彻执行财经法纪情况。
是否存在公款私存和个人挪用公款等问题。
(六)购买社会服务管理情况。
检查工程、服务,特别是零星工程是否按购买服务程序完成相关手续。
(七)审查审计期间付款的项目
核查项目是否合法合规,是否符合规定的开支范围、标准,审查项目财务台账,是否执行合同(协议)的约定,工程项目(规定金额以上)是否做竣工决算审计,是否验收,是否按合同(协议)扣收质保金,质保金是否挂账,项目前后的影像资料、项目效果资料。
4、审计项目整体方案及审计过程中注意事项
(一)内控制度建设情况的审计
1、检查内部制度是否符合上级文件指令以及战略
通过对单位资源配置、运用的审查评价,分析影响制约单位运营的风险及其他因素,从而促进更好地配置单位资源,保障单位及时履行职责,完成上级的文件要求和相关指示指令。
应重点关注单位的目标和战略,从机制、治理结构、活动状况、风险管理、信息系统等方面检查和评价单位管理活动,查找管理中存在的突出隐患,以及由此导致的国有资产流失等重大违法违规问题和影响单位完成上级指令和战略目标的问题。
2、检查内控制度的建立及执行情况
是否建立健全内部收入、支出、风险管理、往来款项等涉及单位主要业务管理的内控制度;是否及时修订相关内控制度,并能否有效执行,落实相关职责。
查找内部控制薄弱环节,充分揭示披露管理中存在的问题和潜在风险。
重点检查有无重大内控缺陷。
关注被审计单位存在的未被有效执行的风险,提出应对措施建议。
3、信息系统控制
根据被审计单位所在行业的特点及社会的热点来确定信息系统审计内容的重点,主要内容应包括:
检查企业信息系统安全管理控制和安全技术控制情况,重点关注是否存在安全管理制度不健全、安全措施不到位等问题,揭示一些核心领域和关键控制点的财务、业务系统存在的安全隐患和潜在风险;
检查信息系统对提升业务活动的效率、效果和效能的贡献,
以及关键节点控制、数据接口控制的有效性;
检查信息系统的规划、建设、应用和运维的经济性;
检查信息化建设的立项申报、建设管理、资金管理、监督管理、验收管理和运行管理等情况。
4、财务管理、财务报表相关控制
财务管理内控情况。
检查各项制度建立和执行情况。
即资金使用、会计核算、资产管理等内控制度是否健全,执行财务管理和会计核算等制度是否严格,财务管理、会计核算等基础工作是否真实、规范。
财务报表相关控制。
在对财务报表编制过程及期初、期末差异进行分析的基础上,分析数据异常变动及其原因,重点检查报表范围和方法是否正确。
检查会计凭证、会计账簿、会计报表,检查会计核算是否合法、真实、准确、完整,预算执行中,有无基本支出与项目支出相互混淆、基本支出标准不统一、决算编报不真实、不完整等情况。
5、对高风险领域的控制
包括但不限于对外担保、委托理财,外汇、期货和其他金融衍生品等。
6、跟踪检查各类审计发现问题的整改情况
关注以前年度审计报告中存在问题及风险的整改情况,必要时开展后续审计。
(二)预算管理、财政收支的审计
1、查阅预、决算报表、财务软件,核实审计局机关和局属事业单位(成都市救援与减灾技术中心、成都市城市安全与应急管理研究院)财政收支及资产情况。
必要时延伸查阅以前年度数据。
重点关注:
2、审查财政拨款收入、经营收入、其他收入等收入的确定是否合规,实现的收入是否正确、及时入帐,有无隐瞒、转移各项收入的现象。
检查各项收入是否合法合规,是否列入年度预算,检查诉讼费收入和罚没收入是否严格执行“收缴分离”办法,有无应收未收等情况。
3、审查费用计划、预算执行情况,审查业务活动费用、经营费用、其他费用等费用是否符合规定,有无擅自提高开支标准,乱进费用问题,审查是否严格掌握其他其他和其他费用范围、标准。
检查各项支出是否合法、合规,是否与批准的预算项目相符合,有无擅自扩大开支范围、提髙开支标准的情况;专项支出预算是否做到专款专用,有无侵占、截留、挤占、挪用资金的情况;该单位在贯彻落实中央“八项规定”、“三重一大”情况,以及“三公经费”的使用及公务卡管理情况,揭示人员经费、业务费支出、差旅费、会议费、招待费等是否存在定额标准不符合实际等情况。
4、是否存在承担和列支应由个人承担部分费用。
5、会计核算是否正确:
会计核算是否符合政府会计制度规定;是否根据实际发生的经济业务事项准确进行会计核实,编制会计报告;是否严格区分会计主体;是否在正确的会计科目核算;是否计入正确会计期间。
重点关注重点建设项目已验收固定资产的账务核算。
6、分析资产负债表、收入费用表中科目金额变化较大、不合理、异常情形。
7、强化大额资金管控监督。
针对近年来电子支付、网络交易等新兴资金结算手段的普遍使用等资金管理新形态,重点关注关键岗位授权、不相容岗位分离等内控环节的健全完善及执行情况,深入揭示资金审批、结算、对账等各日常业务环节的薄弱点。
8、票据管理使用情况。
检查财务收支活动使用票据是否合规,是否建立票据管理账簿,有无利用非法票据套取资金,私设“小金库”等问题。
(三)项目管理的审计
1、对重要经济行为的审计。
包括但不限于对重大决策、重大投资与建设、重大资金筹集与运用、重大资产处置、物资采购、工程招标、财务核销以及重大经济诉讼或纠纷等。
2、审查大额采购。
采购大宗物资和购买服务,重大工程建设项目,适用《政府采购法》,主要审查:
项目概算是否经过审查批准;是否按规定招标,是否干预或操纵招标,是否执行招标结果,采购标的是否偏高;是否按照规定订立合同,项目实施是否存在转包、分包;是否变更工程设计、建设内容;是否存在未经授权或超越授权投标,中标价格是否低于成本,是否根据工程进度支付货款,有无指定供货商等行为。
3、审查重大经济决策。
主要审查经济担保和出借贷金、大额釆购、资产转让和出售等重大经济决策是否严格执行了内部控制制度,检查会议记录,了解重大经营决策是否经集体讨论,是否采取了民主、科学的决策程序,是否上报批准;关注业务流程,是否层层授权,每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是否明文规定并严格执行,重点检查由于决策失误和管理不善造成的重大损失浪费。
(三)政府采购的审计
1、采购及招投标管理
(1)招投标执行情况:
①是否存在未履行或未严格履行招投标程序、应招标未招标、化整为零规避招投标、违规将货物和基础设施建设等项目未纳入招投标范围的情况。
②招投标项目预算(采购公告)金额与中标金额(合同)金额的差异情况,以判断预算编制的合理性。
③招投标项目计划备案、采购公告、结果公告、合同公告的时间点,以判断预算执行效率,并分析原因。
④招投标项目的效果是否达到绩效目标,如何评价。
(2)单位自行采购情况:
对法律法规规定需招投标以外的货物、服务及工程项目招投标,是否建立明确的内部规章制度;采购及招投标、比选等活动是否符合采购规定程序和流程。
重点关注采购事项是否按规定履行审批程序;是否存在擅自对已批复的采购项目进行更改情况;是否存在合同与招标文件不符;采购中是否存在舞弊行为;采购是否严格履行验收控制程序;釆购中其他不合规问题。
(四)合同管理以及资产管理的审计
1、合同签订、执行、管理情况
是否严格执行先审批、后执行的合同签订程序及时签订合同。
是否履行合同审核程序,使合同要素完整、合理,相关的权利与义务是否明确,确保自身权益不受损害;是否严格按照合同约定执行结算、扣取质量保证金等事项;是否建立、完善合同管理台账,做好合同日常管理。
2、资产管理
关注被审计单位是否重大资产损失与风险隐患,重点关注:
(1)现金管理。
现金管理制度是否建立健全是否严格现金、银行日记账登记,做到日清月结;有无超限额库存现金、白条抵库、坐支现金和违反规定购买有价证券;是否存在大额现金支付等问题;公务卡结算管理情况。
(2)存货管理。
是否建立出入库管理制度;是否严格出入库管理;是否定期对存货进行盘点;物资报废毁损是否严格履行报批手续;库存物资是否账证相符、账实相符、账账相符。
(3)固定资产管理。
是否建立固定资产台账和资产卡片账,粘贴固定资产编码和标签;资产调拨、移交是否及时办理交接手续和调整;固定资产是否落实归口管理部门;是否定期不定期对固定资产进行盘点;固定资产是否账账、账表、账实相符。
重点关注:
重点建设项目入账的固定资产管理,并进行实物盘点;重点建设项目已验收的固定资产管理。
(4)审查资产质量。
审查资产结构,弄清不良资产总额,重点揭露不良资产背后的损失浪费、潜在亏损等方面的重大问题;检查各项往来款项是否及时结清,有无公款私借、公款外借、借款长期不还的情况,有无呆账坏账,有无利用往来款项转移资金等情况;审查长期应收款项,重点关注三年以上应收款项,核实是否存在坏帐损失,分析坏帐原因;审查有无固定资产、无形资产等各项毁损、报废损失;审查有无“冷、背、残、次”等库存积压存货、长期闲置、毁损报废或盘亏待处理的固定资产。
(5)检查资产购置是否合规,是否履行政府采购程序,履约验收等手续是否完备;检查资产处置是否合规,是否经过相关部门批准,手续是否完备,是否按照批准的方案进行处置。
5、人员分工和职责
本项目我们拟投入项目现场人员3人,一名项目经理、两名助理。
6、时间进度安排
预计完成审计时间为30天;具体进度如下表所示:
工作阶段
主要工作内容
计划时
间(工作日)
备注
计划时间合计
29
一、审计准备阶
段
1、了解被检查单位基本情况,向被检查单位提供资料清
单;
1
2、确定审计项目小组成员,制定审计项目工作计划:
1
3、被检查单位按清单准备好资料后,业务项目小组进驻现场现场;
0
项目小组具体进场时间视被检查单位資料准备时间而定
4、召开项目启动会议,收集各被检查单位资料,进一步熟悉各被检查单位情况,明确审计项目工作计划及各部门业务联络人。
1
二、审计实施阶段
实施审计,获取充分、适当的审计证据,编制审计工作底稿并由项目经理实施复核:
15
2、涉及重大事项与委托单位及时汇报、沟通。
1
所需时间视业务具体情况而定
三、审计报告阶段
1、整理、汇总审计结果:
3
2、就汇总审计结果与被检查单位沟通;
1
所需时间视被
检查单位反馈
3、拟写审计报告初稿,征求被检查单位意见:
2
4、部门经理实施项目质量控制复核:
1
5、主任会计师实施项目质量终极复核:
1
6、审计项目备案并出具正式业务报告:
1
7、审计工作底稿整理归档。
1
注:
上表内阴影部分为现场工作内容及时间预算,非阴影部分为完成项目所需的非现场工作时间。
7、应急处理措施
由于本次审计需对内控制度建设情况以及2021年预算管理、财政收支、项目管理、政府采购、合同管理以及资产管理等情况,涉及面广,政策性强,发现问题和意见要求证据充分合理,建议要求切实可行,对专业要求较高。
会计师事务所要对重大事项要求一笔一审,完善审核底稿,对所有发现问题均取得规定的书面证据并单独审核。
对于在审核中发现的重大事项、内部控制中的重大缺陷等,我们以书面方式汇总后向某单位说明。
8、保密制度
所有参与人员均负有保密的责任,随身携带所有资料及电脑等,按《中国注册会计师审计准则》的要求履行保密义务。
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