财政与金融第5章1.ppt
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第五章财政支出,第一节财政支出概述第二节购买性支出第三节转移性支出第四节财政支出的效益分析,第一节财政支出概述,一、财政支出的分类
(一)按财政支出在社会再生产中的作用分类按财政支出在社会再生产中的作用分类,财政支出可以分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出。
(二)按财政支出的经济性质分类按财政支出的经济性质分类,财政支出可以分为购买性支出和转移性支出。
第一节财政支出概述,(三)按财政支出的具体用途分类从我国当前财政支出的具体用途来看,主要包括以下各种支出项目:
1、基本建设支出2、企业挖潜改造资金支出3、简易建筑费支出4、地质勘探费支出5、科技三项费用,第一节财政支出概述,6、流动资金支出7、国家物资储备支出8、支持农业支出9、工业、交通、商业等部门事业费支出10、城市维护费支出11、价格补贴支出12、文教科学卫生事业费支出,第一节财政支出概述,13、抚恤和社会福利救济费支出14、国防支出15、行政管理费支出16、债务支出,第一节财政支出概述,(四)按国家职能分类按国家职能分类,将财政支出分为经济建设支出、社会文教支出、行政和国防支出和其它支出等类别。
第一节财政支出概述,二、财政支出的基本原则
(一)量入为出原则
(二)统筹兼顾与全面安排原则1、安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合2、应按科学的支出顺序来安排财政资金的使用,合理安排支出结构3、提高财政支出的使用效果,第一节财政支出概述,(三)厉行节约与讲求效益的原则1、严把财政计划关2、加强对财政资金使用单位的日常管理(四)公平原则(五)稳定原则,三、财政支出规模
(一)含义财政支出规模是指在一定时期内,政府通过财政渠道安排和使用的财政资金的绝对量和相对量。
它是根据一定时期内国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素测算的政府集中性支出在总量上的反映。
第一节财政支出概述,
(二)财政支出的衡量指标1、绝对指标2、相对指标主要有:
F/GDP等;财政支出边际系数=年度F/年度GDP;财政支出弹性系数=年度F增长率/年度GDP增长率,第一节财政支出概述,第一节财政支出概述,(三)财政支出规模的影响因素1、经济性因素:
经济发展水平、经济体制的选择和政府干预的经济政策等。
2、政治性因素:
3、社会性因素:
(四)财政支出规模的确定:
基数法、因素法、零基预算法等确定。
第一节财政支出概述,四、财政支出的结构
(一)含义:
是指在一定经济体制和财政体制下,财政资金用于行政各部门、国民经济和社会经济生活各方面的数量、比例及其相互关系。
第一节财政支出概述,
(二)制约因素:
1、国家的职能及政府活动范围2、政府的工作中心及发展目标3、经济体制及资源配置方式(三)我国财政支出结构的发展趋势完善经济支出结构、主要发挥宏观调控职能、确保正常行政费用、调整与优化事业支出、推进社会保障事业、财政补贴范围缩小、金额减少等。
第二节购买性支出,购买性支出是政府及其机构在市场上购买商品和劳务,用于政治、经济、军事、文化和外交活动等方面的支出。
按照被购买商品和劳务的消费特征,购买性支出可以分成两大类:
一类称为消费性支出;另一类称为投资性支出。
第二节购买性支出,一、消费性支出
(一)消费性支出的含义消费性支出是指用于当期行政管理、国家防务和文教科学卫生事业等非生产建设活动的支出。
在财政支出项目中,属于消费性支出的主要有行政管理支出、国防支出、文教科学卫生事业支出等。
消费性支出有如下特点:
1、属于公共性支出2、属于最基本的财政支出,第二节购买性支出,
(二)消费性支出的内容1、行政管理支出2、国防支出3、文教科学卫生事业支出,第二节购买性支出,二、投资性支出
(一)投资性支出的作用1、弥补因价格和经济利益的原因,导致市场投资不足的行业和领域2、调节社会投资的总量和结构,使其同经济增长的可能和要求相适应,第二节购买性支出,
(二)投资性支出的领域1、公益性行业和项目的投资2、基础设施的投资3、农业领域,第二节购买性支出,三、政府采购政府采购又称统一采购或公共采购,是政府机构及其公共单位为实现政府职能,运用财政资金,依照法定方式、程序和方法,从国内外市场购买货物、工程和劳务,向社会提供公共产品和服务,以提高财政支出运用效率的经济行为。
第二节购买性支出,为保证政府采购能良性、健康、有序发展,各国政府先后出台了规范政府采购活动的制度,即政府采购制度。
其基本内容包括:
政府采购政策、政府采购方式、政策政府采购程序和政府采购管理。
采购方式一般有招标采购、协商采购、单一来源等。
采购程序:
申请、审核、实施、监督、决算。
管理:
1、建立机构主管机构、日常机构、仲裁机构;2、建立制度总预算编制制度、国库制度、专项资金拨付制度等。
第二节购买性支出,政府采购一般包括以下构成要素:
(一)购买主体一般是政府行政机构及其所属的公共事业单位,不包括国有经营性企业的市场购买行为。
(二)购买的资金来源是国家财政性的资金,包括预算内拨款和预算外资金。
有些国家还包括官方贷款。
第二节购买性支出,(三)采购的客体对象主要是三类:
货物、工程服务和劳务。
在发展中国家,政府采购制度发展初期,一般先以货物采购为主。
在发达国家,工程和劳务采购占据重要地位。
第二节购买性支出,政府采购是一个财政现象,其做为一种政府购买行为又具有市场经济的基本特征,所以它要服从公共经济和市场经济的双重要求,政府采购的特征主要包括:
(一)政府采购的目的是高效率地运用财政支出资金。
(二)政府采购的功能服从宏观经济和社会政策需要。
第二节购买性支出,(三)政府采购中买方主体具有单一性,即政府机构,由此决定了其购买规模巨大,是市场中最大的买家。
(四)政府采购的方式、程序和方法具有法定性。
第三节转移性支出,一、转移性支出的含义和功能转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付,在财政科目上主要包括社会保障支出、财政补贴、国债利息支付和捐赠等支出,是政府实现公平分配的主要手段。
第三节转移性支出,转移性支出的方式实践中,转移性支出可以采取两种不同的方式:
一是实物支付方式;二是货币支付方式。
一般情况下,各国政府主要采用货币性支付方式,这是适合市场经济理念的转移支出方式。
第三节转移性支出,二、财政补贴财政补贴是国家为了特定的经济目的,向企业和居民个人提供的无偿补助。
它实际上是将纳税人的一部分收入无偿地转移给受领者,构成税收的逆向运动,西方学者也称之为“负税收”。
第三节转移性支出,
(一)财政补贴的作用(在推动经济体制改革过程中的作用)一是稳定市场物价,保证人民生活水平的提高;二是调整产业结构,促进生产发展和经济增长;三是鼓励出口,促进对外贸易的发展,增强企业的价格竞争力等。
第三节转移性支出,
(二)财政补贴的分类1、按照受补贴的主体分类财政补贴可分为对企业厂商的补贴和对个人家庭的补贴,或者称之对生产者补贴和对消费者补贴。
2、按照补贴的环节分类财政补贴可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。
第三节转移性支出,3、从补贴最终受益的角度分类财政补贴可分为显性补贴和隐性补贴,在我国习惯上称为明补和暗补。
第三节转移性支出,(三)我国财政补贴的状况1、补贴形式:
价格补贴;企业亏损补贴;财政贴息;税式支出等。
2、补贴的历史中国从1953年起实行财政补贴政策。
5060年代,财政补贴的范围小、数量少,国家财政能够及时调整补贴政策,使补贴与当时的财政承受能力基本相适应。
从1979年起,为了改革不合理的价格和支持农业生产发展,国家多次较大幅度地提高了农产品收购价格,但考虑到稳定人民群众生活,对主要农产品的销售实行了“价格基本稳定,购销价差由财政补贴”的政策,同时,对一些与人民日常生活相关的工业消费品以及煤炭石油等基础工业产品也实行了亏损补贴政策,致使财政补贴总额猛增。
第三节转移性支出,19781989年,国家财政负担的价格补贴和企业政策性亏损补贴由135.99亿元增加到972.43亿元,增长了6.2倍,平均每年递增19.6%。
其中,价格补贴支出平均每年递增37.6%,占国家财政支出的比重,由1978年的1%,上升到1989年的12.9%。
企业政策性亏损补贴平均每年递增15.3%,占国家财政收入的比重,由1978年的11%,上升到1989年的21.4%,升高了10.4个百分点。
第三节转移性支出,(四)财收补贴制度的完善存在的问题:
目前,我国财政补贴还存在一些问题,对经济发展产生了不利的影响,具体表现为以下四个方面:
1、财政补贴形式繁杂、范围广泛、数额巨大、包袱沉重,超过了财政的负荷能力,挤占了大量的财政资金,致使其它支出资金不足、财政收支平衡困难,国家调控经济的资金能力削弱。
第三节转移性支出,2、巨额的财政补贴严重扭曲了财政、价格和工资分配关系,使国民收入分配过程畸形发展,市场价格信号失真,机制失灵,功能遭到破坏。
3、大量的财政补贴掩盖了企业的经营性亏损,不利于企业独立核算,提高经营管理水平,开展公平竞争。
一些地区利用财政补贴,保护落后产品的生产经营,致使资源低效配置。
第三节转移性支出,4、财政补贴的形式、环节、范围不符合规范的要求,暗补现象仍然存在;补贴主体和责任不明确,中央和地方的分工不清晰,补贴渠道众多,项目和标准不统一,补贴制度过于分散和复杂,使管理难度加大。
此外,补贴资金的来源和使用不严格、不合法,补贴活动处于无序、混乱的状态,所有这些都削弱了财政补贴机制和功能的发挥。
(比如中石化:
05、06、07年分别得到财政补贴共200多亿,而07年盈利或达700亿),第三节转移性支出,5、不符合WTO规则。
WTO专门制定了补贴与反补贴措施协议,旨在规范和统一各国的财政补贴政策及其行为。
“协议”体现了一种明确的取向,即要求竞争主体共享“国民待遇”,在不受歧视和政企分开的平等条件下进行公平竞争。
我国现行的财政补贴政策经过近二十年的市场取向改革,逐步接近市场经济规律要求和世界通行规则,但仍然带有相当程度的传统计划经济体制的成分和色彩。
比如,对竞争性产业和国有企业的大量补贴,并未有效改善它们的经营效率和竞争实力,而且产生的“挤出”效应,严重影响着国家对科教、技术创新、环境保护、公益设施的投入与支持,导致财政功能和补贴政策一定意义上的错位;在发展冲动的驱使下,地方财政竞相推出种种财政补贴“优惠政策”,使得财政补贴颇为紊乱,也导致市场竞争秩序的“失序”。
这些显然是与WTO的有关规则相互抵触的。
第三节转移性支出,为了发挥财政补贴的积极效应,维护市场经济的高效运行,我国今后应继续在以下几方面调整和完善现行的财政补贴制度:
1、对体制转换中的补贴措施进行梳理和整顿。
财政应合理确定补贴方向和范围,控制补贴项目,调整补贴结构,将有限的补贴资金集中于农业、能源、原材料等基础产业,在此前提下,控制补贴的数量和规模,使之限制在财政负担能力之内。
第三节转移性支出,2、调整补贴环节,改变补贴方式变暗补为明补,避免财政补贴对市场运行的于扰,增强补贴的福利效率水平。
3、规范财政补贴主体的责任分工、资金渠道和管理权限,提高补贴运行的规范性和管理效率。
第三节转移性支出,4、深化经济体制的市场化程度,完善运行机制,改进运行质量,为市场缺陷弥补型的财政补贴创造坚实的制度基础。
这方面应努力做到:
在价格市场化的基础上,彻底消除因政府定价不合理所产生的被动补贴;提高农业劳动生产率,缩小工农差距和城乡差别。
5、按照WTO要求,必须对财政补贴做一下调整:
(1)取消针对出口的各种财政补贴。
(2)对国内产业和企业合理利用一些可诉补贴。
可诉补贴是指在一定范围内可以实施的补贴,但如果使用此类补贴的成员方在实施过程中对其他成员方的经济利益造成不利影响,则受损的成员方可以向使用此类补贴的成员方提起申诉。
第三节转移性支出,(3)用足用好不可诉补贴。
主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴,以及用于鼓励农业研究开发、鼓励农民退休等方面的“绿箱”补贴。
不可诉补贴不专门针对出口,是WTO规则允许的措施,这为我们采取适当的税收优惠,发挥调控作用提供了空间。
不可诉补贴包括,为鼓励某个产业的企业进行RD投资、开展技术创新,可以对RD投资占销售额比重设立一个标准,对超过标准的企业实行非专向性补贴;大规模增加对企业、高校、研究机构的科研补贴,只要这种补贴不超过基础工业研究费用的50或应用研究费用的25;增加西部大开发的基础设施建设、工业结构调整、教育科研的补贴;对环保性的技术改造项目给予一次性补贴,只要这种补贴不超过改造工程费用的20。
(4)调整现行一些效率不高的补贴。
第三节转移性支出,三、社会保障支出
(一)社会保障支出的含义社会保障也称政府保障,或者国家保障,是政府向丧失劳动能力,失去就业机会或因其它人身风险在经济上面临生存困难的公民(或劳动者)提供的基本保障,是经济保障最重要的形式之一。
第三节转移性支出,同企业、单位、家庭个人、社会团体以及商业保险公司提供的保障相比,社会保障有以下特征:
1、保障的社会性2、保障的强制性3、保障的选择性4、保障的可靠性5、保障的公平性,第三节转移性支出,
(二)我国社会保障支出的内容1、社会保险基本养老保险失业保险基本医疗保险工伤保险生育保险,第三节转移性支出,2、社会救济城乡困难户救济农村“五保户”救济灾害救济3、社会福利,第三节转移性支出,(三)我国养老保险制度(2000年,国务院出台关于完善城镇社会保障体系的试点方案,确定了进一步调整和完善我国养老保险制度的主要政策。
)1、覆盖范围城镇所有企业及其职工。
自由职业人员、城镇个体工商户应参加基本养老保险,具体办法由各省(自治区、直辖市)人民政府规定。
2、基本养老保险费筹集坚持社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度,基本养老保险费由企业和职工共同负担。
企业依法缴纳基本养老保险费,缴费比例一般不得超过企业工资总额的20%。
职工个人账户规模为本人缴费工资的11%,其中8%由个人缴纳,3%为企业缴费划入。
企业缴费部分纳入社会统筹基金,并以省(自治区、直辖市)为单位进行调剂。
养老保险社会统筹基金纳入财政专户,实行收支两条线管理,不能占用个人账户基金,严禁截留、挤占、挪用。
第三节转移性支出,3、基本养老保险待遇基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。
职工达到法定退休年龄且个人缴费满15年的,基础养老金月标准为省(自治区、直辖市)或市(地)上年度职工月平均工资的20%。
以后缴费每满一年增加一定比例的基础养老金,总体水平控制在30%左右;个人缴费不满15年的,不发给基础养老金,个人账户全部储存额一次支付给本人。
基础养老金由社会统筹基金支付;个人账户养老金由个人账户基金支付,月发放标准根据本人账户储存额除以120。
个人账户基金用完后,由社会统筹基金支付。
已经离退休的人员,仍按国家原来的规定发给养老金。
基本养老金领取者死亡后,其遗属按国家有关规定领取丧葬补助金,由基本养老保险社会统筹基金支付。
基本养老金水平的调整,由劳动和社会保障部和财政部参照城市居民生活费用价格指数和在职职工工资增长情况,提出方案报国务院审定后统一组织实施。
第三节转移性支出,4、探索建立农村养老保险制度中共十七大报告中指出,探索建立农村养老保险制度,方案是:
2009年试点,2012年参保率达到50%以上,2017年参保率达到80%以上,2020年基本实现全覆盖。
第三节转移性支出,(四)我国失业保险制度1986年国务院发布了国营企业职工待业保险暂行规定,这一规定标志着我国失业保险制度正式建立。
但该规定仅限于国营企业,其适用范围主要包括宣告破产企业的职工、濒临破产企业法定整顿期间被精简的职工、企业终止解除劳动合同的工人和企业辞退的职工等四类人员。
1993年国务院发布了国有企业职工待业保险规定,其适用范围从原来的四类人员扩大到七类九种人员。
实行企业化管理的事业单位职工也纳入失业保险范围。
1999年劳动和社会保障部颁布了关于事业单位参加失业保险有关问题的通知,要求事业单位在单位所在地进行社会保险登记,按时申报并足额缴纳失业保险费。
1999年国务院颁布了失业保险条例,标志着失业保险制度已形成了完整的体系。
国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业和各类事业单位(如学校、医院、科研院所等)都在参加失业保险的范围之内。
第三节转移性支出,(五)我国现行社会保障支出存在的问题和完善的措施我国现行社会保障体系存在的问题主要表现在:
1、保障能力不足2、社会保障结构不合理3、管理社会化程度有限,第三节转移性支出,为此,应从以下几方面完善我国社会保障支出:
建立社会保障法规体系逐步拓宽社会保障支出的覆盖面建立有效的筹资模式,第四节财政支出的效益分析,一、财政支出效益分析的意义所谓效益是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。
所费越少,所得越多,则效益越高。
第四节财政支出的效益分析,二、财政支出效益分析的方法
(一)“成本一效益”分析法“成本效益”分析的基本原理是,根据国家所确定的建设目标,提出实现该目标的各种方案,对这些可供选择的方案,用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益,通过计算成本一效益的比率,来比较不同项目或方案的效益,按照效益最大、成本最小的经济要求选择最优的支出方案,据此拨付和使用财政资金。
第四节财政支出的效益分析,“成本一效益”分析法的具体运用,包括以下几个步骤:
1、制定支出目标和建设的方案。
2、预算申请单位须将这三种备选方案各自的预期成本和全部预期效益详细列出。
3、由财政部门根据这三种备选方案各自的成本效益比和净效益的大小进行比较,选择社会净效益最大或平均效益最大的方案,并据此将该方案所需资金拨付给预算申请单位。
第四节财政支出的效益分析,4、财政部门还应该对所选择的方案实施结果进行风险评价,以确定它的投资效益。
“成本一效益”分析法对于选择最优支出方案,提高财政资金使用效益大有裨益。
这种方法特别适用于财政支出中投资性支出项目的分析。
第四节财政支出的效益分析,
(二)“最低费用”选择法“最低费用”选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时,只计算备选方案的有形成本,而不用计算备选方案的无形成本和效益,并以成本最低为择优的标准。
换言之,就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。
该方法主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。
“最低费用”选择法起源于美国,是对“成本一效益”分析法的补充。
第四节财政支出的效益分析,“最低费用”选择法的操作步骤与“成本一效益”分析法大体相同,但由于“最低费用”选择法多用于军事、行政、文化、卫生等财政支出项目,不要求计算支出的无形成本与效益,故运用起来比“成本一效益”分析法简单一些。
首先,要在政府规定目标不变条件下提出多种备选方案。
然后,分别计算出各个备选方案的有形费用。
最后,按照优前劣后的顺序表供决策者选择。
第四节财政支出的效益分析,(三)“公共劳务”收费法“公共劳务”是指政府为行使其职能而进行的各种工作,包括国防建设、行政工作、道路的建设与维护、城市供水与排水工作、住宅供应与公园的建设与维护等。
在一个经济社会中,同样也要求最有效、最节约地使用财政资金。
为此,人们把商品经济中的价格机制引申到对“公共劳务”的提供与使用中,以借助价格、收费的作用来提高财政支出的效益。
第四节财政支出的效益分析,对“公共劳务”的定价,一般有四种情况,即免费、低价、平价和高价。
1、免费和低价政策2、平价政策3、高价政策,复习思考题,一、单项选择题1、把财政支出分为生产性支出与非生产性支出是按()分类。
A.支出的用途B.支出的最终用途C.支出的生产性质D.支出的使用部门2、购买性支出也称为()A.转移性支出B.消耗性支出C.经济建设支出D.财政支出,复习思考题,3、行政国防支出属于()A.购买性支出B.转移性支出C.国家支出D.财政支出4、政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾害遭受损失的生活困难者提供资金与食物援助的保障制度是()A.社会保险B.社会救济C.社会福利D.社会优抚,复习思考题,5、现代社会保障制度的核心内容是()A.社会福利B.社会保险C.社会救济D.一部分民政福利服务6、政府采购制度不应包括()A.政府采购的政策B.政府采购的方式和程序C.政府采购的组织管理D.政府的指导,复习思考题,7、下列项目中,属于购买支出的有()A.社会保障支出与行政管理支出B.财政补贴与社会保障支出C.政府投资、国防、行政支出D.政府投资与债务利息支出,复习思考题,二、多项选择题1、财政支出按国家职能分类可分为()A.经济建设支出B.社会文教支出C.国防支出D.行政管理支出E.其他支出,复习思考题,2、下列哪些支出属于经济建设支出()A.基本建设支出B.企业挖潜改造资金支出C.流动资金支出D.科技三项费用支出E.公交商事业支出,复习思考题,3、就我国而言,社会保障所包括的内容主要有()A.社会保险B.社会救济C.社会福利D.社会优抚E.社会失业4、社会保险主要包括以下几个项目()A.老年保险B.医疗保险C.人身保险D.失业保险E.工伤保险,复习思考题,5、确切地说,政府采购包括()A.采购政策B.采购程序C.采购过程D.采购价格E.采购管理,复习思考题,6、财政支出效益分析的方法有()A.“投入一产出”分析法B.“最低费用”选择法C.免费和低价收费法D.“公共劳务”收费法E.“成本一效益”分析法,复习思考题,三、判断并改错1、随着经济的发展,财政支出的增长是必然的。
()2、购买性支出的配置资源职能较强,转移性支出的收入再分配职能较强。
()3、对教育支出的性质分析表明应当由政府提供全部的教育经费。
(),复习思考题,4、现代社会保障制度的核心内容是社会福利。
()5、充分就业就是要实现人人有工作。
()6、政府采购的目的是为了实现政府职能和公共利益。
(),复习思考题,四、实践课堂运用财政支出的基本原理,提出加快我国社会保障体系建设的设想和构思。
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