会计学第五章、应收与预付帐款.ppt
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会计学第五章、应收与预付帐款.ppt
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第五章、应收、预付帐款,第一节、应收票据一、概述P971、含义持尚未兑现票据(商业承兑汇票)2、票据分类:
带息、不带息,二、核算
(一)“应收票据”P97,借应收票据贷,期初余额:
应收票据面值、应计利息,到期收回;未到期贴现票据面值;,期末余额:
尚未收回票据面值、应计利息,1、“不带息”P97例1:
某企业向甲销售产品,价款200000元,增值税率17%;甲交该企业一张不带息3个月后到期票据,票面金额234000元;
(1)收到票据借:
应收票据234000贷:
主营业务收入200000应交税费销项税费34000
(2)到期收回借:
银行存款234000贷:
应收票据234000(3)若票据到期,甲无力偿还借:
应收帐款234000贷:
应收票据234000,2、“带息”
(1)到期应计利息=票据票面金额X票面利率X期限
(2)中期期末(6月30日)、年度终了(12月31日)时计提利息,借,借财务费用贷,期初余额:
财务费用(手续费等);利息支出;汇兑损失;,利息收入、汇兑收益等;期末将借方合计数从贷方转入“本年利润”借方;,一般,期末结转后,一般无余额,例2:
某企业年10月1日销售产品给乙,销售收入100000元,税率17%,企业收乙一张期限为6个月,票面利率10%票据。
(1)收到票据借:
应收票据117000贷:
主营业务收入100000应交税费销项税费17000
(2)年度终了(12月31日)计提利息借:
应收票据2925贷:
财务费用2925(票据利息=11700010%3/12=2925)(3)到期收回货款借:
银行存款122850贷:
应收票据119925财务费用2925,例3:
某企业年7月1日销售产品给丙,销售收入300000元,税率17%。
该企业收到丙一张期限90天、票面利率10%票据。
(1)收到票据借:
应收票据351000贷:
主营业务收入300000应交税费销项税费51000
(2)到期收回货款、利息借:
银行存款359775贷:
应收票据351000财务费用8775收回金额=351000(1+10%90/360)=359775,3、票据贴现P99101
(1)贴现“金融衍生工具”
(2)计算A、票据到期值不带息票据面值带息票据:
到期值=票据面值(1+票面利率票据期限),应收票据,B、贴现息:
贴现息=到期值贴现率贴现天数/360C、贴现所得(贴现净额):
贴现净额=到期值-贴现息,例4:
某企业将年5月20日取得面值234000元、6个月到期不带息票据,于当年8月12日向银行贴现,年贴现率12%。
(1)票据到期值:
234000元
(2)贴现息:
=23400012%100/360=7800元(3)贴现所得:
234000-7800=226200元借:
银行存款226200财务费用7800贷:
应收票据234000,2007年财政部编制会计制度其中:
三、会计科目使用说明
(一)资产类科目应收票据“企业持未到期的应收票据向银行贴现,如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的帐面价值(面值+利息),贷记“应收票据”科目,按其差额,借记或贷记“财务费用”科目。
”,例5:
某企业销售产品于年4月8日取得面值200000元、期限4个月、年票面利率6%票据;企业于当年7月21日持该票据向银行贴现,年贴现率10%。
(1)票据到期值:
200000(1+6%4/12)=204000元
(2)贴现息:
20400010%18/360=1020元(3)贴现所得:
204000-1020=202980元借:
银行存款202980贷:
应收票据202766.67财务费用213.33应收票据帐面价值=面值+4月8日到6月30日利息=200000+2000006%83/360=202766.67,课堂练习A企业2005年10月1日销售一批产品给Y公司,货已经发出,发票上注明的产品售价为100000元,增值税率为17%,收到Y公司交来商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为9%。
(1)收到票据:
借:
应收票据117000贷:
主营业务收入100000应交税费销项税17000
(2)年度终了计提票据利息:
票据利息=1170009%3/12=2632.5元借:
应收票据2632.5贷:
财务费用2632.5(3)票据到期收回货款:
票据到期值=117000(1+9%6/12)=122265元借:
银行存款122265贷:
应收票据119632.5财务费用2632.5,第二节、应收帐款,一、“商业折扣”、“现金折扣”P101
(一)“商业折扣”10%、15%
(二)“现金折扣”“2/10、1/20、N/30”,二、核算举例P102
(一)无折扣例1:
某企业销售货给甲,售价40000元,税率17%,代垫运费1200元。
货款、代垫运费未收。
A、收入实现借:
应收帐款甲48000贷:
主营业务收入40000应交税费销项税费6800银行存款1200B、收到货款、代垫运费借:
银行存款48000贷:
应收帐款48000,
(二)商业折扣例2:
某企业销售商品给A,价格588000元,A有10%商业回扣,该企业入帐金额529200元,税率17%。
款项未收到。
借:
应收帐款619164贷:
主营业务收入529200应交税费销项税费89964其中:
588000(1-10%)=529200(元),(三)现金折扣例3:
某企业销售商品给B,金额350000元,商业折扣9%,现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”,税率17%,款项未收到。
借:
应收帐款B372645贷:
主营业务收入318500应交税费销项税54145350000(1-9%)=318500A、10天之内收到款项借:
银行存款365192.10财务费用7452.90贷:
应收帐款B372645B、若20天内收到货款借:
银行存款368918.55财务费用3726.45贷:
应收帐款B372645C、若30天内收到货款借:
银行存款372645贷:
应收帐款B372645,课堂练习甲企业销售一批产品,按价目表的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,销货方给购货方3%的商业回扣。
另外合同中规定的付款条件为(2/10,1/20,N/30),甲企业增值税税率为17%,产品已交付并办妥收手续。
(1)实现销售:
借:
应收帐款56745贷:
主营业务收入48500应交税费销项税8245
(2)收到货款:
若客户10天内付款:
借:
银行存款55610.1财务费用1134.9贷:
应收帐款56745若客户20天内付款:
借:
银行存款56177.55财务费用567.45贷:
应收帐款56745若客户20天后付款:
借:
银行存款56745贷:
应收帐款56745,三、应收帐款减值P103104
(一)含义无法收回、或收回可能性极小,
(二)计提“坏帐准备”当期应提坏帐准备=按“应收帐款”余额计算的坏帐准备金额-(或+)“坏帐准备”贷方(或借方)余额,
(一)“坏帐准备”帐户,借坏帐准备贷,提取坏帐准备数;已确认坏帐损失收回;,发生坏帐损失;冲减坏帐准备数;,期末余额:
尚未转销坏帐准备数,期初余额:
(二)“资产减值损失计提坏帐准备”帐户,借资产减值损失计提坏帐准备贷,计提的坏帐准备数,冲减计提坏帐准备数,略,略,案例:
某企业02年末开始计提坏帐准备,根据债务公司资信,确定每年按“应收帐款”余额5计提;02年末应收帐款余额2000000元;03年5月发生坏帐损失6000元,其中甲公司坏帐5000元,乙公司坏帐1000元;03年末应收帐款余额2200000元;04年7月已确认甲公司坏帐又收回,04年末应收帐款余额2800000元。
(1)02年末应提取坏帐准备:
20000005=10000元借:
资产减值损失-计提坏帐准备10000贷:
坏帐准备10000
(2)03年发生坏帐损失6000元:
借:
坏帐准备6000贷:
应收帐款甲公司5000乙公司1000,(3)03年末应提坏帐准备11000元(22000005),但“坏帐准备”贷方已有4000元,再提7000元即可:
借:
资产减值损失-计提坏帐准备7000贷:
坏帐准备7000(4)04年该企业收回已冲销甲公司应收帐款5000元借:
应收帐款甲公司5000贷:
坏帐准备5000借:
银行存款5000贷:
应收帐款甲公司5000(5)04年末应提取坏帐准备14000元(28000005),“坏帐准备”贷方已有16000元,应冲减坏帐准备2000元借:
坏帐准备2000贷:
资产减值损失-计提坏帐准备2000,借应收帐款贷,借坏帐准备贷,2002年末2000000,
(1)100002002年末计提坏帐准备(20000005),
(2)6000,
(2)甲5000乙1000,余额:
4000,(3)7000(4)5000,2003年末2200000,(4)甲5000,2004年末2800000,(5)2000,2004年末余额:
16000,课堂练习练习“坏账准备”的核算某企业2008年12月31日应收账款余额为780000元,按0.55%计提坏账准备金;该公司2009年1月30日确认甲公司前欠货款6600元无法追回,按规定列为坏账损失;要求:
编制2008年12月31日、2009年1月30日的会计分录。
(1)2008年12月31日坏账准备金=780000X0.55%=4290借:
资产减值损失4290贷:
坏账准备4290
(2)2009年1月30日借:
坏账准备6600贷:
应收账款6600,第三节、预付帐款,一、“预付帐款”P104105,借预付帐款贷,期初余额:
预付;补付;,收到发票,期末余额:
预收余款;,案例:
某企业预付A企业商品货款250000元;10天后收到发票,价款330000元,增值税56100元;应补货款136100元。
(1)预付:
借:
预付帐款A250000贷:
银行存款250000
(2)收到发票:
借:
材料采购330000应交税费进项税费56100贷:
预付帐款A386000(3)补付:
借:
预付帐款A136100贷:
银行存款136100(4)若商品验收入库:
借:
原材料330000贷:
材料采购330000,第四节、其他应收款,一、“其他应收款”P105P107,例1;本企业向B租入包装物,以支票向B支付押金3400元。
借:
其他应收款3400贷:
银行存款3400例2:
上述租入包装物按期退回,收到B退回押金3400元,存入银行。
借:
库存现金3400贷:
其他应收款3400借:
银行存款3400贷:
库存现金3400,例3:
某企业以银行存款“代垫”职工住院医药费2500元,将从其工资中扣回。
(1)代垫时:
借:
其他应收款某职工2500贷:
银行存款2500
(2)扣款时:
借:
应付职工薪酬2500贷:
其他应收款某职工2500,练习题P108,
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