财务知识采购人员必备知识.ppt
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财务知识采购人员必备知识.ppt
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FinancialFundamentaltoNon-FinancialExecutives管理人员财务必备,目标Objective:
了解企业财务本质及财务管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples财务信息系统的基本构架Financialinformationsystemsframework财务报表分析基本方法Financialreportsanalysis日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法Financialmanagementoptimization方法Method:
课程概要COURSESUMMARY,一、企业财务管理概览FinancialManagementFramework1企业财务本质EnterprisesFinancialEssence2企业基本目标CorporateObjectives3管理人员财务职能ManagersFinancialResponsibility二、现代财务信息系统ModernFinancialInformationSystems1基本概念BasicConcept2演化过程EvolutionProcess3会计方程AccountingEquation4三大财务报表ThreeMajorFinancialStatements5财务报表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析ProfitabilityAnalysis资产回报率ROA,股东权益回报率ROE,资产流动速率AssetsTurnOverRatioB.风险指数分析RiskAnalysis流动比率CurrentRatio,负债/权益比率Debt/EquityRatio,营运偿债能力OperatingLiquidity,课程概要COURSESUMMARY,三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱FinancialManagementOptimization1投资决策InvestmentDecisions2预算管理BudgetManagement3生产管理ProductionManagement4存货管理InventoryManagement5应收帐款管理AccountsReceivableManagement6现金管理CashManagement7税务计划TaxPlanning8内部控制InternalControl9运用财务部资源UtilizationofInternalFinancialExpertise四、小结Summary,第一部分ChapterOne企业财务管理概览FinancialManagementFramework,企业的财务本质,原材料存货,成品存货,在产品存货,供应商,工厂/办公室固定资产,现金,债权人,股东,投资,分红/回购,贷款,还款/利息,应付,人工及服务,固定资产,材料,市场/客户,应收,现金销售,赊销,市场销售费用,折旧,资金流转和增值过程Capitalrotation&valuecreationprocess资金流转典型环节及机会/陷阱Capitalrotation&managementopportunities企业价值取向特征Companyvalueproposition资本投入及资本扩张形式Capitalinjection&expansionpattern,企业经济本质,企业价值取向ValueProposition,一、高毛利:
创造性/垄断性产品或服务HighMargin:
creative/monopolyproduct/services二、快速流转:
低毛利,高强度使用资产,高强度成本控制,减少资金沉淀量HighRotation:
lowmargin,highspeed,exhaustiveassetsutilization,costcontrol,capitalamountreduction,流程卓越,定义:
“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情况下,向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。
“流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节,并瞄准广阔的市场。
基本认知:
以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越”以最低的价格提供最满足需求的产品不会:
因为价格低而提供低质量的产品只在狭窄的范围内选择客户兴建工序繁杂的生产线发生频繁的特殊销售和服务提供众多的产品品种供选择,“流程卓越”企业的关键成功因素,降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人,人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了,清晰可见集中决策,AccountingEquation会计方程,A=Oi+Li,1.FunctionofTime时间函数T0:
A0=L0+OE0T1:
A1=L1+OE1A0+A=L0+L+OE0+OEOE0Tn2.Maximizeownersequity-businessobjective游戏规则:
股东权益最大化,企业发展典型阶段,创意/原型,中试阶段,商业化,高速扩展,兼并/收购,风险投资(种子基金),风险投资(风险基金),私募(金融投资战略投资),初次公开发行(IPO)(公众投资),发债前/后续发行新股(银行和公众投资),1.利润Profit2.风险Risk,TheGoalsoftheFirm企业基本目标:
MaximizeValue,管理人员财务职能ManagersFinancialResponsibility,一、分配资金资源:
资金投向及数量Allocatingcapitalresources二、经营管理投资:
提高资金效率Improvingcapitalefficiency三、保护公司资产安全Protectingcompanyassets,第二部分ChapterThree现代财务信息系统FinancialInformationSystems,财务会计FinancialAccounting,财务会计FinancialAccounting,使用者Users,企业的外部人士-股东,债权人等,Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors,通用会计准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples,受会计准则监管,Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples,时间焦点FutureversusPast,使用过去会计期间的数据评估管理者的表现,Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders,报告需求ReportingRequirements,规则中要求的信息,呈现的内容DetailPresented,呈现的是汇总数据,Regulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenough,Summarydataarepresented,管理会计ManagerialAccounting,管理会计ManagerialAccounting,Internalusersofinformation-usuallymanagers.,Neednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciples,Usesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.,Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough,内部费用和利润评估所需的信息,Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.,使用者Users,企业的内部人士-通常是管理者,不受会计准则监管,通用会计准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples,时间焦点FutureversusPast,使用预计的数据作决策依据,历史数据作内部管理评估,对于产品成本收入利润需要更具体的数据,报告需求ReportingRequirements,呈现的内容DetailPresented,FinancialReportsFormat报表格式,Assets资产,Liability负债,OwnersEquity所有者权益,BalanceSheet资产负债表,IncomeStatement损益表,收入Revenue,减:
支出Cost,利润Profit,Dothecompanyandindividualbelongtoownersequityorliability?
我们所在单位个人是股东的资产,还是负债?
TheTwoDealingCompaniesFinancialReports两个交易公司的财务报表,资产Assets,负债Liability,所有者权益OwnersEquity,收入Revenue,减:
支出Cost,公司Company,资产Assets,减:
支出Cost,银行Bank,银行现金ACashinBank,客户存款AClientDeposit,A的利息收入InterestIncome,A的利息支出InterestExpense,贷款BLoan,B的利息支出InterestExpense,应收BAccountReceivable,B的利息收入InterestIncome,所有者权益OwnersEquity,负债Liability,收入Revenue,DoubleEntryAccounting复式记账系统,Large-ScaleIndustrializationManagement大规模工业化经营,SmallWorkshopManagement小作坊经营,Manager=Owner管理者=所有者SingleEntrySystem简式记账系统,ManagerOwner管理者所有者DoubleEntrySystem复式记账系统,A=Oi+Li,CashAccountBeginningBalance现金期初额CashAccountEndingBalance现金期末额,IndustrialRevolutionActivator工业革命催化剂1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,add-valueefficiencyofsocialfortune资金资源与专业管理技能相结合,社会财富增值效率;2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity所有权转移,资金市场效率;3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.债务引入财务杠杆,风险/回报。
FinancialStatements财务报表,T0:
Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0T1:
Cash0+Cash+CA0+CA+FA0+FACashFlowStatement现金流量表=CL0+CL+LL0+LL+OE0+OEIncomeStatement损益表Tn.,BalanceSheet资产负债表,Revenue-Expenses收入-费用,时间,OE,LL,CL,Cash,CA,FA,T0,T1,资产负债表,产品成本,销售费用,管理费用,利润,收入,融资活动,投资活动,营运现金,期初现金余额,期末现金余额,股东权益变量,现金变量,科目,FA1,LL1,CL1,财务架构概述,利息,税,盈利能力分析ProfitabilityAnalysis,资产回报率ROA,NetIncome,AverageTotalAssets,净利润,平均总资产,=,净利润,总收入,=,X,总收入,总资产,利润率,=,X,资产周转率,=,NetIncome,TotalRevenue,X,TotalRevenue,TotalAssets,ProfitMargin,=,X,AssetsTurnover,周转率分析TurnoverAnalysis,资产周转率AssetsTurnover=,年度总收入AnnualRevenue,年度平均总资产AnnualAverageAssets,年度应收款销售总额SalesinA/R,平均应收账款AverageAccountReceivable,年度产品成本TotalProductCost,平均存货额AverageInventory,应收账款周转率AccountReceivableTurnover=,存货周转率InventoryTurnover=,固定资产周转率FixedAssetsTurnover=,总收入TotalRevenue,平均固定资产AverageFixedAssets,NOWC营运流动资金,=,应收账款+预付账款+存货-应付账款-预收账款,现金Cash,应收账款AccountsReceivable,存货Inventory,预付账款PaymentinAdvance,固定资产FixedAssets,资产Assets,应付账款AccountsPayable,预收账款UnearnedRevenue,长期负债Long-TermLiability,股东权益OwnersEquity,营运流动资金NOWC,负债和股东权益Liability&OwnersEquity,流动资金周转率WorkingCapitalTurnover=,总收入Revenue,流动资金WorkingCapital,AccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue,股东权益回报率=ROE,净利润NetProfit,平均股东权益AverageOwnersEquity,=,总收入,净利润,X,总收入,平均总资产,X,平均股东权益,平均资产,利润率,=,X,资产周转率,X,杠杆比率,盈利能力分析ProfitabilityAnalysis,=,Revenue,NetProfit,X,Revenue,AverageAssets,X,AverageOwnersEquity,AverageAssets,ProfitMargin,=,X,AssetsTurnover,X,LeverageRatio,ROA模型/ROAModel,Sales销售,59,Costofgoodssold产品成本,24,Minus减,Contribution贡献毛益,35,Commoncosts销售费用,24,Minus减,OperatingProfit营业利润,11,Interestandtaxes利息和税,5,NetProfit净利润,6,Returnonassets资产回报率,17%,Returnonequity所有者权益回报率,13%,CurrentAssets流动资产,41,Fixedassets固定资产,25,Plus加,Totalassets总资产,66,Equity所有者权益,46,Liabilities负债,20,风险分析Riskanalysis,流动比率CurrentRatio=,流动资产CurrentAssets,流动负债CurrentLiability,速动比率QuickRatio=,流动资产CurrentAssets存货Inventory,流动负债CurrentLiability,(2:
1比较好),(:
1比较好),清偿能力DischargeAbility:
=,营运资金CashfromOperation,流动负债CurrentLiability,短期营运偿债能力Short-TermOperatingLiquidity,风险分析RiskRatio,财务杠杆比率FinancialLeverageRatio:
总负债TotalLiability,总资产TotalAssets,(2比较好),总权益TotalOwnersEquity,利息保障倍数InterestPaymentRatio=,利息和税前利润EBIT,年度利息费用InterestExpenses,(3倍正常),总权益TotalOwnersEquity,第三部分ChapterTwo企业经营活动中的财务机会和陷阱FinancialManagementOptimization,预计现金流量FutureCashFlowFi贴现率CashDiscountRater净现值NetPresentValue,投资决策InvestmentDecision,nNPV=i=0,Fi,(1+r),i,NPV0ori10%15%Payback回收期2-5年BuyorLease租或买?
Fi,投资决策标准InvestmentDecisionCriteria,时间Time,商圈分析:
商场项目取舍,人口收入商业交通客流量标志建筑物租金小店铺互补,MarketRisk市场风险OperationRisk营运风险GoalsSetting目标设置AlternativesChoice方案/路径,评估/选择ResourcesOrganization组织资源Pre-liveSimulation预演/彩排,为什么要预算WhyBudget,MarketAnalysis市场分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives3年目标SelfSWOTAnalysis差异分析ProductsandServices产品/服务选择FinancialFeasibility财务可行性分析OneYearBudget年度预演,如何预算HowtoBudget,作计划的关键步骤
(1),明确分工及责任:
1)总负责人-总裁(CEO)决策者并对计划及其执行结果负责2)组织者-财务总监(CFO)判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南;确保计划过程的高质量;支持公司战略方向、集思广议、切实可行;使计划得到董事会批准;将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现;监督计划的执行,报告偏差并组织改进。
3)计划制订者-各事业部总经理,分公司总经理及各主要职能部门负责人根据统一的计划流程及指南,使用统一的计划工具制订本部门计划,作计划的关键步骤
(2),分析用户的需求及竞争环境:
报告者:
市场部负责人听众:
参与计划制定的全体成员报告要回答的问题:
目标客户群体客户的需求及其增长预测客户明确提出来,也是企业可以满足的需求客户提不出来,但相信是企业能够满足的需求客户没有想到,满足于意外的惊喜需求哪些需求可以通过分销渠道满足,哪些必须靠直销竞争者的战略企图及其优势劣势我们现有的优势及劣势,作计划的关键步骤(3),企业宗旨:
责任人:
总裁根据对用户需求及竞争环境的分析,简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者:
我们的用户是谁?
我们能为用户提供哪些产品及服务?
用户由于我们的存在而得到什么?
作计划的关键步骤(4),未来35年的目标及其关键成功因素-根据用户需求增长分析预测企业未来35年的增长速度责任人:
市场部负责人-为未来35年的规划找出关键成功因素,并集中有限的资源对其投资责任人:
总裁带领计划制定人员共同讨论并达成共识,作计划的关键步骤(5),我们的产品:
服务以及所需要的研发及实施计划报告人:
各事业部负责人听众:
计划制订人员要回答的问题:
我们的用户想得到什么?
能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么?
向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么?
目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划?
如何解决这些问题?
具体实施计划需要多少资源?
(员工人数、人员分工、设备投资、费用支出)具体实施计划需要谁的帮助?
(合作伙伴,兼并收购),作计划的关键步骤(6),财务分析及资本投资计划报告人:
CFO(首席财政官)听众:
计划制定人员要回答的问题:
汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么?
各事业部对此影响的贡献是什么?
战略方向及价值取向是否需要调整?
如果企业内部的增长不能满足股东的期望值,是否应该通过收购或兼并获得外部的增长?
哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划?
(融资能力,信贷环境,政策法规),作计划的关键步骤(7),第一年的计划:
报告人:
各事业部及各职能部门负责人听众:
计划制定人员要回答的问题:
为了达到长期目标,我们今年的工作重点是什么?
今年的主要经营业绩指标是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及关键员工?
他们对此目标的达到有信心吗?
是否己将员工的激励计划传达到每个员工?
员工的反馈是什么?
第一年计划的制定及预算程序,用户定单预测销售收入增长率毛利率各项营业费用增长率(员工增长率)固定资产投资计划净利率净现金流,TargetFeedback进展反馈TargetLeadingControl进展控制调整ResourcesControl费用控制CapitalExpenditure资本性支出,预算管理BudgetManagement,内部管理层决策用报告系统举例,根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。
管理部门费用报告举例,各部门经理:
-总体费用是否在预算之内-费用支出的分配是否合理,各部门经理-总体费用是否在预算之内?
-员工有效工时率?
-实际人工成本?
(完全成本法),营运部门费用报告举例,利润中心损益报告举例,利润中心负责人-收入计划是否完成?
-利润目标是否达到?
-用户满意程度?
利润中心资产月报表举例,各利润中心负责人-应收帐款是否即时收回?
-各项存货是否正常?
主要经营指标追踪报告举例(预算数,实际数,及上年同期比较,各事业部之间比较),关系企业生存的关键指标,预算管理周期BudgetManagementCycle,MarketAnalysis市场分析,MissionStatement公司宗旨,3-5YearObjectives3年目标,SelfSWOTAnalysis差异分析,ProductsandServices产品/服务选择,FinancialFeasibility财务可行性分
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