财务会计报表.ppt
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2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,1,第九章财务(会计)报告,学习目的,通过本章学习,能初步掌握编制和阅读主要财务报表的必备基础知识。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,2,学习要求通过本章学习,重点掌握资产负债表、利润表的结构和基本编制方法;一般掌握财务(会计)报告的构成。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,3,本章内容财务(会计)报告概述资产负债表利润表现金流量表(不作要求),2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,4,第一节财务(会计)报告概述,一、财务(会计)报告的构成二、财务(会计)报告的作用三、财务(会计)报告的编报要求,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,5,企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务(会计)报告按编报时间不同,分为,一、财务(会计)报告的构成
(一)财务(会计)报告的含义,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,6,
(二)财务(会计)报告的构成,资产负债表(中报、年报)利润表(中报、年报)现金流量表(半年报、年报)所有者权益变动表,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,7,会计报表可以按照不同的标准进行分类。
1、按反映的经济内容分类2、按服务对象分类3、按编报时间分类(月度报表、季度报表。
)4、按编制基础分类,静态报表反映企业财务状况的报表,如资产负债表动态报表,对外报表,种类、格式、内容按国家统一规定对内报表,种类、格式、内容由企业自行规定,个别报表由独立核算单位编制的会计报表合并报表由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表汇总报表由主管部门或上级机关根据个别会计报表,连同本单位的报表汇总编制而成的会计报表。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,8,关于财务报表附注从其内容看,它同报表项目是密切联系着的。
附注的重要任务之一是补充、解释、说明报表项目的详细内容和编制报表所运用的会计政策等。
附注能大大提高报表内容的可理解性,从而增加会计信息的有用性。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,9,意义1、能够说明企业所采用的会计政策;2、能够说明影响企业财务状况和经营成果的特殊事项;3、能够突出企业重大事项的信息;4、能够补充说明财务报表本身无法表达的情况。
财务报表附注的内容
(一)企业的基本情况;
(二)财务报表的编制基础;(三)遵循企业会计准则的声明;(四)重要会计政策和会计估计;(五)会计政策和会计估计变更以及会计差错更正的说明;,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,10,(六)报表重要项目的说明;(七)所有权受到限制的资产(八)或有事项;(九)债务重组;(十)企业合并;(十一)资产负债表日后事项;(十二)分布报告;(十三)关联方披露,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,11,二、财务(会计)报告的作用财务报告的目标:
集中、概括地说明企业经济活动的总体面貌,为企业投资者、债权人以及其他利害关系人提供决策有用的信息。
为企业投资人、债权人和其他与企业有利害关系的使用者提供有助于各类经济决策的信息,反映企业经理层受托责任的履行和完成情况,为国家进行必要的宏观调控提供基本数据,表现在以下方面:
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,12,编报要求,编制要求,报送要求,数字真实内容完整(种类、内容)说明清楚,有序进行(复核、装订、盖章、鉴证)对象明确报送及时(根据规定,月报应于月份终了后6天对外提供;季报应于季度终了后15天内对外提供;半年报应于中期终了后60天内对外提供,年报于年度终了后4个月内报出。
),三、财务(会计)报告的编报要求,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,13,第二节资产负债表,一、资产负债表概念、结构二、资产负债表的编制方法三、资产负债表作用,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,14,
(一)资产负债表概念资产负债表又称财务状况表,是反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。
某一特定日期是指编制报表这一天;企业须按月、按季、按半年、全年编制资产负债表。
一、资产负债表的概念、结构,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,15,编制依据:
资产=负债+所有者权益报表数据来源:
有关账户(资产类、负债类、所有者权益类、成本类)的期末余额。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,16,1、(国际上流行的)资产负债表格式,
(二)资产负债表的结构,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,17,资产负债表编制单位:
*年*月*日单位:
元,报告式资产负债表,即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,18,资产负债表编制单位:
*年*月*日单位:
元,账户式资产负债表,即按“T”形账户的形式设计资产负债表,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,19,根据我国企业会计制度的规定,企业的资产负债表都采用账户式的格式,并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,20,报表的左方列示资产项目,资产项目按资产流动性强弱顺序排列,依次为流动资产按其变现能力强弱顺序排列非流动资产,资产总计=流动资产合计+非流动资产合计,2、资产负债表项目分类,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,21,报表的右方上半部分列示负债项目,负债项目按偿还期的长短顺序排列,依次为流动负债非流动负债,负债合计=流动负债合计+非流动负债合计,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,22,报表的右方下半部分列示所有者权益项目,所有者权益项目按其永久性程度高低排列,依次为实收资本资本公积盈余公积未分配利润,负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计,资产总计=负债及所有者权益总计,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,23,各项目“年初数”:
应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填列;各项目“期末数”:
可为月末、季末或年末的数字。
二、资产负债表的编制方法,资产负债表是按项目分项列示的,各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,24,资产负债表各项目“期末数”填列方法:
(一)根据总账余额直接填列大部分项目属于此类填列方法,包括“未分配利润”项目(年报)
(二)根据总账余额分析计算(+或-)填列如
(1)“货币资金”项目
(2)“存货”项目(3)“未分配利润”项目(中期报告)/,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,25,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,26,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,27,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,28,“未分配利润”期末数=“本年利润”总账期末余额(中期报告)“利润分配”总账期末借方余额(注意余额方向),2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,29,(三)根据有关明细账余额计算填列(难点)如
(1)“预收账款”项目
(2)“预付账款”项目(3)“应付账款”项目(4)“应收账款”项目,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,30,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,31,“预收账款”期末数=“预收账款”所属明细账贷方余额+“应收账款”所属明细账贷方余额,例,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,32,“应付账款”期末数=“应付账款”所属明细账贷方余额+“预付账款”所属明细账贷方余额,例,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,33,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,34,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,35,(四)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
如“长期借款”(五)根据科目余额减区其被抵项目后的净额填列。
如固定资产等,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,36,可以反映企业实际控制的经济资源的数量及其分布状况;,可以提供进行财务分析(增长情况、结构分析、财务比率)的基本资料。
可以反映企业净资产的保全和增值情况;,三、资产负债表的作用,可以反映企业资金来源及其结构;,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,37,第三节利润表,一、利润表概念、结构二、利润表的编制方法三、利润表编表举例四、利润表的作用,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,38,
(一)利润表概念利润表又称损益表,是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
一定会计期间可以是1个月,1个季度,半年,也可以是1年;编制依据:
收入-费用=利润报表数据来源:
有关账户(损益类)的本期发生额。
一、利润表概念、结构,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,39,1、(国际上流行的)利润表格式,
(二)利润表的结构,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,40,利润表编制单位:
*200*年*月单位:
元,单步式利润表,将所有收入和所有费用分别加以汇总,用收入合计减去费用合计得出本期利润,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,41,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益,利润总额/税前利润=营业利润+营业外收入-营业外支出,净利润/税后利润=利润总额-所得税,多步式利润表,是将收入与费用按同类属性分别加以归集,分步计算营业利润、。
多步式利润表,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,42,根据我国企业会计制度的规定,企业的利润表都采用多步式的格式,并统一规定了报表的项目、内容及填列方法等。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,43,利润表的各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
根据有关账户的发生额直接填列根据有关账户的发生额计算填列根据表列的公式计算填列。
二、利润表的编制方法,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,44,季度、年度利润表:
各项目的“上期金额”上年同期累计实际发生数。
根据上年同期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,45,结束,三、利润表的作用,可以反映企业一定期间的所有收入、所有费用及按收入费用配比原则计算的利润(或亏损)。
通过对利润构成及构成因素的分析,发现影响利润形成和变动的重要因素;评价其经营风险;判断获利能力及趋势。
衡量企业管理当局在该时期经营管理业绩的好坏;,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,46,一、现金流量表概念、结构二、现金流量表的作用,第四节现金流量表,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,47,一、现金流量表概念、结构
(一)现金流量表概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入量、现金流出量和现金净流量的财务报表。
现金:
包括库存现金、各类存款、其他货币资金和现金等价物;现金等价物:
指企业持有的期限短、流动性强,易于转换为已知金额的现金且价值变动风险较小的投资;现金流量:
指现金的流入量和现金流出量的总称。
分经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量;现金净流量:
指现金流入量与现金流出量的差额;编制原则:
收付实现制。
2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,48,现金流量表由正表与补充资料两部分组成。
正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量,同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。
补充资料部分要求企业按间接法重新计算与表达经营活动的现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。
(二)现金流量表的结构,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,49,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,50,公式2:
购买商品接受劳务支付的现金主营业务成本存货(期末余额年初余额)应付项目(年初余额期末余额)预付帐款(期末余额年初余额)当期列入生产成本的非材料消耗部分当期列入制造费用中的非材料消耗部分本期购货退回所收到的现金支付的增值税进项税,2023/10/31,会计学原理-财务会计报告,51,二、现金流量表的作用,有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;,有助于预测企业未来现金流量;,有助于分析企业净利润质量及影响现金净流量的因素。
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