电大基础会计课件第五章2.ppt
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电大基础会计课件第五章2.ppt
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一、会计账簿的含义,二、作用,第二节会计账簿,所谓会计账簿是由具有一定格式、相互联系的帐页组成,用来序时、分类的全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
(一)可以全面、系统地反映单位济济业务的发生和完成情况,
(二)可以考核经营业绩、加强经济核算,进行会计监督和会计分析提供依据,(三)可以为定期编制会计报表,提供数据资料,三会计账簿分类,账簿,按用途分,按外表形式分,1、序时账(日记账),2、分类账,3、备查账,普通日记账,特种日记账:
现金、银行存款日记账,不列入会计报告如:
租入固定资产登记簿,1、订本式,2、活页式,3、卡片式,总分类账、现金日记账、银行存款日记账,低值易耗品、固定资产明细核算上用,总分类账,明细分类账,明细分类账,按账页格式分,1、三栏式总分类账、现金日记账、银行存款日记账、债务债权明细账2、多栏式费用、收入明细账3、数量金额式财产物资明细账,一、设置原则,1、全面性:
提供完整系统的会计核算资料,2、在格式设计上力求简明实用提高工作效率,3、防止重复记帐,二、会计帐簿的设置与登记,二、内容,1、封面,2、扉页,3、帐页,1、帐户的名称(总科目,二级科目,明细科目),2、登记日期栏,3、凭证种类号数栏,4、摘要栏,5、金额栏,6、总页次、分户页次,三、启用,
(一)在封面上写明单位名称和帐簿名称,
(二)填写“帐簿使用登记表”,(三)填写科目索引表,(四)订本式帐簿启用前顺序编页码,活页式定期装订成册,四、记账规则,
(一)依据审核无误的会计凭证,
(二)时间总分类帐、明细分类帐可定期登记,现金日记账,银行存款日记账,每日逐笔序时登记,记账人员要在记账凭证上签名或盖章,并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数,或划“”符号,表示已经登记入账。
应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,登记完毕后,,账簿的登记规则,根据审核无误的会计凭证登记账簿。
王平,文字数字上面要留有适当空格,下方紧靠底线,一般应占格距的二分之一。
没有角分的整数,小数点以下的两个“0”不得省略不写。
原材料总分类账,账簿的登记规则,13457900,正确书写方法,13457900,不正确的书写方法,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用:
按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数;在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录,如结账、划线。
登记账簿的规则,5000,表示企业的亏损。
登记账簿的规则,记账时,必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记,不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页,不得任意涂改,应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章,以示证明。
对订本式账簿,不得任意撕毁账页,对活页式账簿也不得任意抽换账页。
王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,登记账簿的规则,应收账款明细账,公司名称:
红星公司,写出余额方向,余额方向代表账户的性质,计算余额,登记账簿的规则,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时,要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样,在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数,余额栏内结出余额;在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样,在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入,然后再登记新的经济业务。
对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。
登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕,应“过次页”,五、日记帐的设置与登记,
(一)普通日记帐:
(二)特种日记帐:
(日清日结),顺时记入所有的经济业务P146适于小规模单位,专门顺时记某一类经济业务,三栏式(借、贷、余),多栏式,完成习题一、二,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,特点:
设借贷余三栏登记:
逐日逐笔的进行登记,现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,特点:
在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记:
逐日逐笔的进行登记,多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,银行存款日记账,按对应的借方科目设置多栏,按对应的贷方科目设置多栏,六、分类帐的设置和登记,
(一)总分类帐的设置与登记,三栏式:
较普遍采用,多栏式:
适于业务少的单位,每月都应将当月已完成的经济业务全部入帐,月末结出各帐户的发生额、余额,
(二)明细类帐的设置与登记,三栏式:
债权、债务帐户,多栏式:
成本、费用、收入、利润帐户,数量金额式:
财产物资帐户,如:
应收帐款、应付帐款,如:
库存商品、原材料、产成品,如:
管理费用主营业务收入本年利润,原材料总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称:
红星公司,特点:
设借、贷、余三栏,并在余额前选择余额方向,该余额方向反映账户的性质。
登记:
逐日逐笔的进行登记适用:
只指供价值指标的核算内容,如债权债务类明细账。
数量金额式明细分类账的格式及登记,特点:
在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
登记:
逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记,适用:
不仅提供价值指标,而且提供数量指标的核算内容,如原材料明细账。
原材料明细账,材料名称:
A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位:
千克,多栏式明细分类账的格式及登记,特点:
在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记:
逐日逐笔的进行登记。
适用:
只提供价值指标,适用于收入、费用、成本等核算内容。
管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,(三)总分类帐与明细分类帐的关系平行登记,1、关系,相同点:
所反映的经济业务内容相同,登记帐簿的原始依据相同,不相同点:
所反映的经济业务详细程度不相同,作用不相同,总分类帐,明细分类帐,统驭、控制,补充,2、平行登记,依据相同,方向一致,金额一致,库存商品¥1200.00,乙¥1000.00,甲¥200.00,1200.00=200.00+1000.00,总帐金额,明细帐金额,借库存商品贷,期初余额1200,本期发生额1000600,期末余额1600,借库存商品甲贷,期初余额200,本期发生额1000,期末余额1200,借库存商品乙贷,期初余额1000,期末余额400,本期发生额600,3、核对,总分类帐户本期发生额=所属明细分类帐户本期发生额合计,总分类帐户期末余额=所属明细分类帐户期末余额合计,(四)备查帐,P161完成习题二,一划线更正法,用于记帐凭证正确帐簿登记错误,二红字更正法,用于记帐凭证错误帐簿登记也错误,科目错误方向错误金额正确金额,三补充登记法,用于记帐凭证金额正确金额帐簿登记也错误,第三节错帐的更正方法,企业管理部门2009年1月15日领用原材料50000元。
填制的记账凭证及账簿记录如下:
登记,登记,更正,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账,冲销错账。
3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账,更正错账。
记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确,只是所记金额大于应记金额,并已登记入账,且记账凭证和账簿记录相吻合。
错账更正的方法红字更正法
(二),适用范围,用红字金额登记有关账户,冲销多记金额。
填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证(账户及对应关系均与原记账凭证相同),在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。
更正方法及步骤,企业管理部门2009年1月15日领用原材料50000元。
填制的记账凭证及账簿记录如下:
登记,登记,更正,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账,冲销多记金额。
记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确,只是所记金额小于应记金额,并已登记入账,且记账凭证和账簿记录相吻合。
错账更正的方法补充登记法,适用范围,用蓝字登记有关账户,补记少记金额。
填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证(账户及对应关系均与原记账凭证相同),在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。
更正方法及步骤,企业管理部门2009年1月15日领用原材料50000元。
填制的记账凭证及账簿记录如下:
登记,登记,更正,更正,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账,补记少记金额。
三、会计帐簿的更换,现金、银行存款日记帐、总帐、部分明细帐每年更换一次。
财产物资明细帐、债权债务明细帐备查帐,可以跨年度连续使用,四、会计帐簿的保管,总帐、明细帐、辅助帐、日记帐、原始凭证、记帐凭证、会计移交清册均应保存15年,现金、银行存款日记帐25年,涉外对私改造帐、会计年度财务报告永久保存,
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- 电大 基础 会计 课件 第五