中级会计讲义第二章货币资金.ppt
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中级财务会计,Chapter5,李高波北京广播电视大学财经教学部ligbmail.btvu.org,第二章货币资金,内容提要一、货币资金管理二、库存现金三、银行存款四、其他货币资金,通过本章的学习,要求学生了解货币资金的范围及内部控制、库存现金的管理及银行存款的管理;掌握库存现金收支的核算;备用金的核算及库存现金清查与银行存款的核对;掌握银行转账结算方式和其他货币资金的内容及其核算,学习目的与要求,库存现金收支的核算;备用金的核算库存现金清查的核算银行存款的核对银行转账结算方式其他货币资金的内容及其核算,教学重点,第一节货币资金的管理一、货币资金的内容及其特点(14-15)二、货币资金管理的意义(15)三、货币资金收支的控制(14-16),第二节库存现金一、库存现金的管理与控制(17-20)二、库存现金的会计处理
(一)收付的业务手续(20)
(二)库存现金的会计处理,1、现金一般业务的核算,经济交易与事项,账务处理方法,收到现金,借:
现金贷:
资产、负债、收入等科目,支出现金,借:
费用、负债、资产等科目贷:
现金,5、支付本月电话费105元。
借:
管理费用105贷:
现金105,【例】某企业根据发生的有关现金收付业务,编制会计分录如下:
1、企业签发现金支票,从银行提取现金500元备用。
借:
现金500贷:
银行存款500,2、企业销售产品计300元,收取增值税51元,共351元。
借:
现金351贷:
主营业务收入300应交税费应交税值税(销项)51,3、业务员李立因出差预借差旅费300元。
借;其他应收款300贷:
现金300,4、总务部门报销办公费用60元。
借:
管理费用60贷:
现金60,
(二)现金清查的核算,现金长款(库存现金账面余额),
(1)发现长款:
(2)处理意见形成:
借:
现金借:
待处理财产损益贷:
待处理财产损益贷:
其他应付款(应支付给单位或个人)营业外收入(无法查明原因),现金短款(库存现金账面余额),
(1)发现短款:
(2)处理意见形成:
借:
待处理财产损益借:
管理费用(无法查明原因)贷:
现金其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分)贷:
待处理财产损益,【例】某企业根据有关现金清查业务,编制如下会计分录:
1、企业进行现金清查,发现长款90元,原因待查。
借:
现金90贷:
待处理财产损益待处理流动资产损益90,2、经反复核查,仍无法查明长款90元的具体原因,经单位领导批准,将其转为企业的营业外收入。
借:
待处理财产损益待处理流动资产损益90贷:
营业外收入90,3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。
借:
待处理财产损益待处理流动资产损益40贷:
现金40,4、经核查,上述现金短款系出纳人员责任造成,应由出纳赔偿,向出纳人员发出赔偿通知书。
借:
其他应收款出纳员40贷:
待处理财产损益待处理流动资产损益40,(三)备用金的核算,举例:
参照课本P24-25,备用金交易与事项,账务处理方法,拨付备用金,借:
备用金(其他应收款)贷:
现金、银行存款,报销备用金,借:
管理费用等贷:
现金、银行存款,第三节银行存款,一、银行存款的管理与控制
(一)银行账户的开户和使用(p25-26)基本存款账户:
一个企业只能开一个一般存款账户:
不能支取现金临时存款账户:
临时经营需要而开设的账户专用账户:
基建存款、改造存款、特定用途存款
(二)银行结算纪律(p26),二、银行存款的会计处理,
(一)业务手续(p26-27)
(二)银行存款的会计处理1、账户设置银行存款总账总分类核算日记账序时核算注意:
有的企业在不同银行开户以及有不同币种的存款还需要设立明细账,2.银行存款的会计处理,银行存款会计处理,1.收款业务借:
银行存款贷:
负债、收入、所有者权益2.付款业务借:
费用、负债、资产、所有者权益等科目贷:
银行存款,【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务,编制会计分录,
(1)企业销售产品,销售收入2000元,增值税340元,共计2340元,收到支票存入银行。
借:
银行存款2340贷:
主营业务收入2000应交税费340,
(2)企业预收销货款4000元存入银行。
借:
银行存款4000贷:
预收账款4000,(3)收回上月销售产品的货款5850元存入银行。
借:
银行存款5850贷:
应收账款5850,(4)企业购进原材料8000元,支付进项税1360元,货款共计9360元,以转账支票付讫。
借:
原材料8000应交税费1360贷:
银行存款9360,(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。
借:
营业费用300贷:
银行存款300,(6)从银行提取现金4700元备发工资。
借:
现金4700贷:
银行存款4700,三、企业与银行对账,银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因:
1、计算错误:
是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误2、记账错漏:
是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记;3、未达账项:
是指银行和企业对同一笔款项收付业务,因记账时间不同,而发生的一方已经入账,另一方尚未入账的款项。
未达账项四种情况:
1企业已经收款入账,银行尚未收款入账的款项。
2企业已经付款入账,银行尚未付款入账的款项。
3银行已经收款入账,企业尚未收款入账的款项。
4银行已经付款入账,企业尚未付款入账的款项。
未达账项的处理,“补记式”余额调节法基本原理:
假设未达账项全部入账,银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。
其编制方法是:
在双方现有余额基础上,各自加上对方已收、本方未收账项,减去对方已付、本方未付账项,计算调节双方应有余额。
公式表示如下:
银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项=银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项,银行存款余额调节表,年月日,项目,金额,项目,金额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,企收,银未收,银收,企未收,企付,银未付,银付,企未付,调节后的存款余额,调节后的存款余额,“银行存款余额调节表”不是原始凭证,只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的,企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
!
【例】企业从开户银行取得对账单,余额为180917元,银行存款日记账余额为165049元。
经逐项核对,发现以下未达账项。
(1)企业已收入账、银行尚未入账:
送存银行的万达公司支票一张,金额为5000元。
(2)企业已付出账、银行尚未出账:
支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720),金额为4000元。
(3)银行已收入账、企业尚未入账:
委托银行收取的货款(委托号码971204),金额为16936元。
(4)银行已付出账、企业尚未出账:
结算手续费68元。
要求:
编制的银行存款余额调节表,银行存款余额调节表,项目,金额,项目,金额,银行存款日记账余额,银行对账单余额,加:
银行已收入账、企业尚未入账款项,加:
企业已收入账、银行尚未入账款项,委托收款(971204号),万达公司支票,减:
银行已付出账、企业尚未出账款项,减:
企业已付出账、银行尚未出账款项,银行结算手续费,转账支票(4720号),调节后余额,调节后余额,银行存款余额调节表,项目,金额,项目,金额,银行存款日记账余额,165049,银行对账单余额,180917,加:
银行已收入账、企业尚未入账款项,加:
企业已收入账、银行尚未入账款项,委托收款(971204号),16936,万达公司支票,5000,减:
银行已付出账、企业尚未出账款项,减:
企业已付出账、银行尚未出账款项,银行结算手续费,68,转账支票(4720号),4000,调节后余额,181917,调节后余额,181917,【例】某企业7月31日银行存款日记账账面余额为96000元,银行对账单所列本企业银行存款余额为98000元,经逐笔核对,发现有以下几笔未达账项:
7月30日企业送存支票一张2000元,银行尚未登记入账;7月31日企业委托银行代收利民工厂3000元,银行已经收妥入账,企业尚未收到收款通知,因而尚未入账;7月31日企业结算借款利息2500元,尚未通知企业;7月31日企业开出转账支票3500元,持票单位尚未到银行办理转账手续;要求:
根据上列未达账项,编制银行存款余额调节表。
四、银行结算方式
(1)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付)有效期:
1个月(超期作废、钱存户头)异地使用可以背书转让
(2)银行本票结算方式有效期:
2个月用于同城或同一票据交换区域的款项支付可以背书转让(3)商业汇票是一种期票(未到期不能收付)商业承兑汇票+银行承兑汇票有效期:
最长不超过6个月可以申请贴现,可以背书转让,(4)支票现金支票(只能从银行提现)+转账支票(只能从银行转账)有效期:
不超过10天用于同城结算不能签发空头支票(5)汇兑用于异地结算电汇+信汇(6)委托收款用于同城或异地结算不用于大额交易(7)托收承付用于异地结算先发货、后收款,(8)信用卡用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算,不得支取现金允许善意透支,不得恶意透支(9)信用证用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证,付款承诺是一定要兑现的,第四节其他货币资金,一、其他货币资金的内容及其管理(p32-33)
(一)其他货币资金的内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款以及在途货币资金。
(二)其他货币资金的管理根据业务需要合理选择结算工具汇票和本票无论是否办理,按规定及时转回,二、其他货币资金的会计处理,银行本票与汇票,外地采购,信用卡,信用证,支票和商业汇票,其他货币资金业务1.存入业务借:
其他货币资金xx资金存款贷:
银行存款2.使用业务借:
费用、负债、资产贷:
其他货币资金xx资金存款,不在货币资金的核算范围内,例、甲公司于2008年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户,存入5000元,6月15日,采购员交来供货单位发票,货物金额为3000元,增值税510元,货物尚未收到,6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行,试编制有关会计分录。
开设账户时借:
其他货币资金-外埠存款5000贷:
银行存款5000,收到供货单位发票时借:
材料采购3000应交税费-应交增值税(进项税额)510贷:
其他货币资金-外埠存款3510,将多余的资金1490元转回原开户银行时借:
银行存款1490贷:
其他货币资金-外埠存款1490,本章适用的会计准则,中国会计准则,企业会计准则第22号金融工具确认与计量,国际会计准则,IAS39金融工具:
确认与计量,
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- 中级会计 讲义 第二 货币资金
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