培训教材财务报表分析.pptx
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培训教材财务报表分析.pptx
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财务报表分析,第一讲分析知识概述,教学环节:
财务与会计的职业生涯:
(一)、财务管理在公司中的角色地位CEO生产技术营销财务人力资源总务会计财务
(二)、CFO怎样炼成的?
本课程教学目标,宗旨:
本门课程侧重从会计信息使用者需要掌握的会计知识角度进行讲授,使学生能够发现会计信息的意义;提示信息使用者如何利用这些信息;并能认识到会计是一门吸引人的、有趣的学科。
目的:
本门课程的目的在于使学生成为具有广博知识的会计信息使用者;帮助学生读懂、理解和使用会计信息以做出正确的经济决策;培养学员分析和解决问题的能力。
参考书目,李心合,赵华著.会计报表分析中国人民大学出版社,张新民编著.企业财务报表分析对外经济贸易大学出版社,马贤明、郑朝辉著会计谜局大连出版社,上市公司虚假会计报表识别,刘姝威著,经济科学出版社,与财务分析有关的现实问题,某总经理因企业的利润较高,但无可供支配的现金,便责问某财务部门的负责人,你们把利润弄到哪里去了?
某企业向银行提交一份报表,银行人员询问3亿资本公积去哪里了,企业答说用于在建工程。
在特定时点上:
资产=负债+所有者权益(会计恒等式)表1-1资产负债表编制单位:
A公司2000年1月1日金额单位:
元,引发的问题,谁进行分析分析的主体为什么要分析分析的目的分析什么分析的内容怎么进行分析分析的方法按照怎样的程序去分析分析的程序,教学环节:
第二讲分析的主体和内容,教学环节:
第3节财务报表分析的信息基础,第1章总论,第4节财务报表分析的原则,第2节财务报表分析的主体及内容,第1节财务报表分析的意义,财务报表使用者资产=负债+所有者权益经营管理者债权人投资者基本的报表使用者,谁是财务报表分析的主体?
引入新课:
一、财务报表分析的含义,财务报表分析是以企业的财务报表和其他资料为基本依据,采用专门的分析工具和方法,从财务报表中寻找有用的信息,有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因,从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。
讲授新课:
二、财务报表分析的主体及目的,
(一)投资者
(二)债权人(三)经营者(四)业务往来公司(五)政府(六)注册会计师(七)竞争对手,二、财务报表分析的主体,财务报表分析的意义,帮助分析主体加深对企业的了解减少判断的不确定性增加决策的科学性,会计报表资产负债表利润表财务报表现金流量表所有者权益变动表附注其他相关信息(审计报告、管理层讨论与分析、预测报告等反映出政策、市场、行业信息)商品产品成本表主要产品单位成本表对内报表制造费用明细表销售费用明细表管理费用明细表财务费用明细表,财务报告,一、财务报表分析的会计信息,三、财务报表分析的信息基础,
(一)资产负债表,
(二)利润表,(三)现金流量表,(三)现金流量表,(三)现金流量表补充资料,(三)现金流量表补充资料,一、会计核算的基本前提,基本前提,二、会计基础,可靠性(客观)相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性,假账,三、会计信息的质量要求,四、会计要素,历史成本重置成本可变现净值现值公允价值,按什么样的金额予以记录和报告?
五、会计要素计量属性,一,三,四,一,二,三,四,四、财务报表分析的主要内容:
偿债能力,营运能力,盈利能力,现金流量,发展能力,教学环节:
第四讲认识利润表,教学环节:
第二章利润表分析,34,2023/11/7,【一】学习目标通过本内容的学习,了解经营成果的相关知识;掌握各指标分析评价的内容及经济意义;通过指标体系的选择和分析方法来正确评价企业经营业绩。
【二】技能要求运用比较分析法和比率分析法对企业发展趋势、发展能力、获利能力等进行分析来正确评价企业经营业绩,从而达到培养学生分析问题、解决问题的能力。
学习目标,第一节利润表分析概述,一、利润表的性质与作用1利润表的性质:
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。
2利润表与资产负债表的异同
(1)区别,第一节利润表分析概述,
(2)联系资产负债表反映企业的经济实力,表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。
利润表反映企业的盈利水平,表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。
即:
循环往复以致无穷,决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。
决定,决定,利润表阅读分析了解的内容:
1、一个经营过程结束,企业取得的经营成果如何,是盈利还是亏损。
2、如果盈利,企业的利润是怎样形成的,利润形成的主渠道是什么(即利润形成的主要渠道是主营业务还是非主营业务、是企业本身的生产经营活动还是对外投资活动);如果亏损,亏损的原因是什么,应该从哪里入手扭亏为盈。
3、通过利润表的分析,再结合资产负债表所反映的企业资产状况,就可以对企业经营管理者的业绩作出一般评价。
2023/11/7,38,第一节利润表分析概述,3利润表的作用
(1)反映企业的经营成果,评价企业的经营业绩
(2)发现企业经营管理中的问题,为经营决策提供依据(3)揭示利润的变化趋势,预测企业未来的获利能力(4)帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策(5)为企业在资本市场融资提供重要依据,利润表(Incomestatement),2023/11/7,40,编制单位年度单位:
元,本年利润,主营业务成本,主营业务收入,营业费用,财务费用,其他业务成本,其他业务收入,投资收益,营业外收入,营业外支出,所得税,净利润,主营业务税金及附加,管理费用,主营业务成本,总收入?
总成本?
大于?
小于?
2023/11/7,41,第一节利润表分析概述,二、利润表的格式与内容1格式单步式多步式2内容表头、正表和补充资料3特点简单、直观、易于理解,教学环节:
第五讲利润表结构分析,教学环节:
引入新课:
SMC公司利润表单位:
元,第二节利润表项目的阅读与分析,一、利润表结构分析1认识收入收入是经营利益的总流入它在企业日常活动中形成会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关2确认收入确认条件:
商品销售收入的确认条件提供劳务收入的确认条件让渡资产使用权收入的确认条件,第二节利润表项目的阅读与分析,3分析收入包括内容:
营业收入构成变动分析营业收入增减变动分析主营业务收入变动分析品种构成变动分析增长情况分析地区构成分析,第二节利润表项目的阅读与分析,二、费用类项目的阅读与分析1认识费用费用是经济利益的总流出它在企业日常活动中发生会导致所有者权益减少2确认费用确认条件确认分类,第二节利润表项目的阅读与分析,3分析费用
(1)营业成本的分析重点:
分析变动趋势,判断增长的合理性。
(2)营业税金及附加的分析重点:
分析计算的准确性和交纳的及时性。
(3)销售费用的分析重点:
分析变动的合理性和有效性。
(4)管理费用的分析重点:
分析变动的合理性和有效性,分析判断企业的综合经营管理水平。
(5)财务费用的分析重点:
分析增减变动的合理性和有效性;还本付息的保障程度;财务风险程度;确定合理的筹资方案。
(6)所得税费用的分析重点:
分析应纳税所得额的确定是否合法,时间性差异的跨期摊配是否准确、及时。
(一)利润项目构成分析评价,2023/11/7,51,第二节利润表项目的阅读与分析,三、利润类项目的阅读与分析
(一)阅读与分析思路1营业利润的阅读与分析
(2)分析重点,第二节利润表项目的阅读与分析,2利润总额的阅读与分析
(1)特点是企业税前财务成果,反映企业投入产出的效率与管理水平的高低。
(2)分析重点营业外收支对利润总额的影响。
包括:
形成的原因及合理性;查找管理上的问题以求改进。
3净利润的阅读与分析
(1)性质是企业最终的财务成果,综合反映企业的经营业绩,归属于企业所有者,也是利润分配的主要来源。
(2)分析重点应纳税所得额核定的合法性所得税计算的准确性及交纳的及时性,案例分析新兴公司利润表单位:
万元,利润表的结构分析,一、分析方法2分析思路:
先看首层、再看过程(先看层次、再看项目),水平分析表,垂直分析表,利润表的综合分析,二、案例分析1利润增减变动分析(教材例P26)净利润分析利润总额分析营业利润分析2利润构成变动分析(教材例P27)营业利润构成变动的分析,练习:
教学环节:
第六讲利润表盈利能力分析,教学环节:
第三节利润表的盈利分析,一、企业盈利能力分析1收入盈利能力分析主要指标:
销售净利率销售毛利率营业利润率2资产盈利能力分析主要指标:
总资产报酬率净资产报酬率,一、盈利能力分析,
(一)盈利能力分析的意义,1、盈利能力的强弱可以反映企业经营业绩的好坏,2、盈利能力对于投资者、债权人、企业管理者及政府相关部门都产生重要影响。
(二)盈利能力分析,1、销售毛利率分析,
(1)计算公式:
销售毛利率=,销售收入-销售成本,销售收入,100,
(2)、指标评价:
销售毛利率越高表明企业盈利越强。
注:
1、提高销售毛利率的途径:
一是扩大销售收入;二是降低销售成本。
2、运用该指标评价企业盈利能力应结合同行业平均水平对比。
(3)、例:
见教材28页表2-10,2、销售净利润率分析,
(1)计算公式:
(2)、指标评价:
税前利润率和净利润率越高表明单位销售收入所取得的税前利润和净利润越多,其盈利能力越强;反之,则相反。
净利润率=,净利润,销售收入,100,3、营业利润率分析,营业利润率=,营业利润,销售收入,100,
(1)计算公式:
(2)、指标评价:
该指标反映营业收入中获得营业利润的能力。
该指标越高,表示获益能力越强。
(三)投资收益能力分析,总资产报酬率,=,利润总额,资产平均总额,100%,1、总资产报酬率,
(1)、公式,总资产报酬率=,销售利润率资产周转率,2、净资产报酬率,
(1)、公式,净资产报酬率=,净利润,所有者权益平均余额,100%,
(2)、指标评价:
该指标反映投资者投入资本获取利润的能力。
对于投资者而言,权益报酬率越高,企业的获利能力越强。
(2)、指标评价:
该指标反映企业运用资产获取利润的能力。
对于投资者而言,资产报酬率越高,资产的获利能力越强。
销售净利率资产周转率权益乘数,净资产报酬率=,练习:
计算该公司各项盈利指标,教学环节:
第七讲利润表分析复习,教学环节:
练习课,一、填空题1利润表一般由()、()、()三部分构成。
2目前通用的利润表主要有()、()两种。
3、企业的()是指企业利用各种经济资源赚取利润的能力。
练习课,一、填空题4、()是企业本期净利润与资本金的比率指标,反映了投资者投入资本金的获利能力。
5、()是企业一定时期内实现的收益额与该时期平均资产总额的比率,是反映企业资产综合利用效果的核心指标。
练习课,二、选择题1、某企业净利润为500万元,所得税费用为234万元,利息支出为300万元,年初和年末资产总额为5250万元和6250万元,则总资产报酬率为:
A:
8.7%B:
12.77%C:
17.98%D:
8%解析总资产报酬率=利润总额/平均资产=(500+234)/(5250+6250)/2=12.77%,练习课,二、选择题2、某企业利润总额为734万元,所得税费用为234万元,利息支出为300万元,年初和年末所有者权益分别为3000万元和3250万元,则净资产报酬率为:
A:
16.67%B:
15.38%C:
16%D:
33.09%解析净资产报酬率=净利润/平均净资产=(700-234)/(3000+3250)/2=16%,练习课,二、选择题3、盈利能力分析中使用的指标主要有:
A:
利息保障倍数B:
总资产报酬率C:
净利润营运指数D:
存货周转率4、在其他条件不变的情况下,会引起总资产报酬率下降的经济业务有:
A:
用现金支付审计费B:
偿还应付账款C:
借入短期借款本金D:
车间领用原材料,练习课,三、实训练习:
具体见书P3638的业务资料及要求。
教学环节:
第八讲利润分配表分析,教学环节:
一、利润分配表分析的意义二、利润分配表一般分析三、利润分配表质量分析四、利润分配的稳定性分析,第四节利润分配表分析,一、利润分配表分析的意义,1、通过利润表分析,可以了解企业利润的分配(或亏损弥补)情况及利润分配(或亏损弥补)水平。
2、通过利润表分析,可以了解企业的内部理财和经营活动。
3、通过利润表分析,可以掌握企业的发展趋势。
二、利润分配表的分析一般分析,1、弥补以前年度亏损,2、提取法定盈余公积,3、提取任意盈余公积,4、向投资者分配利润(支付优先股股利和普通股股利,三、利润分配表质量分析,1、可供分配利润,净利润:
利润质量表分析并结合历史同期比较,年初未分配利润,盈余公积转入,2、可供投资者分配利润:
扣除法定盈余公积后余额(外商企业还要扣除职工奖励和福利基金)。
3、未分配利润:
可供投资者分配的利润减去应付股利后的余额。
(一)分析项目,分配利润从哪里来的啊?
(二)分析关注事项,1、任意盈余公积和未分配利润:
由于管理层决策权较大,对它的处理关系企业的发展战略和财务决策。
2、应付普通股股利会计政策:
由于分配的股利与任意盈余公积和未分配利润是此增彼减的关系,因而从某方面可以反映企业的经营状态和理财政策。
3、转增股本的普通股会计政策:
当企业发放股票股利时,实质是将属于股东的盈余转作股本(股票股利的发放不受现金流量的限制),所以只有当公司现金不足或有很大发展空间是才发放股票股利,2008年营业利润结构分析图,2009年营业利润结构分析图,第三步资产结构的具体分析评价,四、利润分配的稳定性分析为树立公司良好形象或公司处于成熟期,应保持稳定的股利分配政策,主要有:
教学环节:
第九讲资产负债表分析概述,教学环节:
是否“超重”欠银行和供应商的钱是否“贫血”账面上的现金和现金等价物是否过低“新陈代谢”是否正常存货和应收账款周转是否过慢,引入新课:
分析目的,资产负债表的概念:
是反映企业某一特定日期财务状况的报表。
持续经营活动,特定日期,特定日期,特定日期,一定时期,资产负债表分析-授入新课,一、资产负债表概述,一、资产负债表的性质与作用性质:
反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源。
告诉我们什么:
讲授新课:
企业的资产结构,资产质量好吗?
企业的偿债能力、营运能力强吗?
作用:
反映企业拥有或控制的经济资源反映企业的资金来源及其构成反映企业的偿债能力反映企业所有者的权益有助于反映企业管理者的经营业绩,二、资产负债表的内容表头:
报表名称、编报单位、编制日期、计量货币、金额单位。
表体:
资产负债表具体内容。
补充资料:
对报表补充说明。
四、资产负债表的格式账户式、报告式,帐户式(我国),账户式(我国):
资产负债表单位:
年月日货币,负债资产所有者权益,资产负债表的结构-账户式(左右式),资产负债表,资产,负债和所有者权益,合计,合计,按流动性由强到弱排列,按债权人权益优先于所有者权益排列,资产负债表-授入新课,报告式,报告式(上下式):
资产负债表单位:
年月日货币:
资产负债所有者权益,报告式:
资产负债表的编制方法,1、根据总账账户期末余额直接填列项目。
举例2、根据总账账户余额分析计算填列项目。
举例3、根据明细账账户余额分析计算填列项目举例,如:
应收票据、应收股利、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。
注:
有些账户若余额方向变反则按负数填列。
如应付职工薪酬、应交税费等。
1、根据总账账户期末余额直接填列,2、根据总账账户余额分析计算填列,1、货币资金根据现金、银行存款和其他货币资金账户的期末余额合计填列。
2、存货根据在途物资、原材料、库存商品、生产成本等账户期末余额合计填列。
3、未分配利润根据本年利润和利润分配账户的余额分析计算填列。
3、根据明细账户余额分析计算填列项目,1、应收账款根据应收账款和预收账款所属明细账户的借方余额合计数减去坏账准备贷方余额后的金额填列。
2、预收账款根据应收账款和预收账款所属明细账户的贷方余额合计数填列。
3、应付账款根据应付账款和预付账款所属明细账户的贷方余额合计数填列。
4、预付账款根据应付账款和预付账款所属明细账户的借方余额合计数填列。
例一、某企业2009年3月31日有关账户余额如下:
(单位:
元)1、现金(借)10002、银行存款(借)119003、在途物资(借)150004、原材料(借)1750005、库存商品(借)700006、固定资产(借)8000007、累计折旧(贷)700008、待摊费用(借)6009、应付职工薪酬(借)480010、预提费用(借)50011、生产成本(借)4000012、本年利润(贷)6000013、利润分配(借)10000根据以上资料,列式计算资产负债表中下列各项目的金额。
1、货币资金2、存货3、待摊费用4、固定资产净值5、应付职工薪酬6、未分配利润,例二:
某企业2009年3月31日有关帐户的余额资料如下:
(单位:
元)1、应收帐款(借)560002、预付帐款(借)44000其中:
应收帐款A(借)40000其中:
预付帐款甲(借)30000B(借)20000乙(借)20000C(贷)4000丙(贷)60003、应付帐款(贷)550004、预收帐款(贷)33000其中:
应付帐款丁(贷)60000其中:
预收帐款D(贷)40000戊(借)5000E(借)7000根据以下资料,列式计算资产负债表中下列各项目的金额。
1、应收帐款2、预付帐款3、应付帐款4、预收帐款,课堂练习:
某企业2010年末有关帐户的余额资料如下:
生产成本5000(借)坏帐准备1000(贷)库存商品28000(借)应交税费2000(借)原材料12000(借)固定资产1000000(借)累计折旧100000(贷)预付帐款A公司20000(借)应收帐款甲公司100000(借)B公司2000(贷)乙公司20000(贷)应付帐款长江厂100000(贷)光明厂80000(借)要求:
根据上述资料计算该企业资产负债表中下列项目的余额:
1、应收帐款2、应付帐款3、存货4、固定资产净值,资产负债表-课堂练习,教学环节:
第十讲资产负债表综合分析,教学环节:
一、通常的阅读步骤是由粗到细,先了解总括,再了解大类项目,然后逐层分解,最后到具体项目。
ZX股份有限公司简单资产负债表单位:
百万元,二、资产负债表结构分析意义:
能够揭示企业的行业特点经营管理特点发展特点支付能力偿债能力1.资产结构分析总括的资产结构即指流动资产、非流动资产占总资产的比重。
通过资产结构的总括分析,可以大致了解企业资产的基本构成情况,认识企业生产经营与管理的优势与不,足,为进一步分析这些优势与不足形成的原因提供资料。
例如:
对ZX公司的资产构成基本情况分析如下表。
ZX股份有限公司资产构成基本情况分析表单位:
百万元,企业实际经营中,资产的基本构成会受到:
企业所处行业、企业的经营规模、经营策略、盈利模式等众多因素的影响,这需要分析者结合具体情况来分析。
三、资产负债表要素,资产含义由过去的交易或事项形成,并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益的流入。
特性现实性收益性资产体现企业法人财产权,二、资产负债表要素,流动资产,非流动资产,长期股权投资,固定资产,无形资产,其他资产,分类按资产的流动性分类,资产,三、资产负债表具体项目阅读,1、交易性金融资产:
在一年时间内可以变现的投资特点:
容易变现持有时间短波动性强,盈利和亏损难以把握等警防某些公司任意将长期投资改为交易性投资,以此来提高公司资产的流动性。
注意!
从短期投资的数量看从其实际营运资金的运作情况看从投资收益的情况看,如何判断企业任意分割短期投资和长期投资的行为呢?
2、应收账款3、其他应收款,大箩筐,什么东西都可以往里面装。
4、存货(原材料、周转材料、库存商品、生产成本、在产品等)存货越多,资金沉淀越多,可流动资金就越少,资产的使用效率就越低。
注意!
教学环节:
第十一讲资产负债表综合分析,教学环节:
1、长期股权投资目的:
出于企业战略性的考虑按照风险投资理论为了粉饰企业的财务状况例:
某企业正准备筹集一笔2000万元的款子。
一、非流动资产具体项目阅读,X企业资产负债表
(1)X年X月X日单位:
万元,企业可与一受资方签订一份投资协议,协议规定:
投资方用其固定资产1000万元和一项专有技术3000万元对外投资,总投资4000万元。
投资后,企业资产增值3000万元。
X企业资产负债表
(2)X年X月X日单位:
万元,2、固定资产两个条件:
用于生产经营的,使用期限一年以上非生产经营的主要物品,单位价值2000元以上。
固定资产的取得方式外购自行建造投资转入融资租入接受捐赠,折旧平均年限法固定资产折旧=(固定资产原值-净残值)/折旧年限例如:
企业有设备一台,原值为20万元,预计可使用10年,预计报废时的净残值率为2%。
求该设备的年折旧额。
年折旧=(20-20*2%)/10=1.96万元月折旧=1.96/12=0.98万元,工作量法每单位工作量折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)/预计总工作量某项固定资产的月折旧额=该项固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额例如:
某企业的一辆自卸车原值68000元,预计使用8年,预计净残值率4%,预计总行驶里程544000公里,本月行驶6000公里,则:
该车单位折旧额=68000*(1-4%)/544000=0.12元/公里本月折旧额=6000*0.12=720元,无形资产企业长期使用且无实物形态的资产如:
土地使用权、专利权等报表上所列示的无形资产,基本上都是企业外购的无形资产。
商誉是无形资产吗?
注意!
二、负债类项目,短期借款应付账款应付职工薪酬长期应付款,三、所有者权益项目,1、实收资本企业收到投资者的实际投入资本.资本金制度资本金:
企业法人在工商行政管理部门登记注册的资金.资本金在股份公司称为股本,在其他公司称为实收资本,教学环节:
第十二讲资产负债表短期偿债能力分析,教学环节:
资产负债表分析要点:
1、资产表现企业的经营规模,生产经营的扩充实力。
2、负债表示企业财务风险的大小,体现资本结构的稳健、安全性。
3、所有者权益表明企业的资本大小,保证企业的偿债能力、发展能力。
引入新课:
引入新课:
思考:
某公司08、07年流动资产结构如下,请对该公司的资产流动性进行分析?
解析:
1、该公司08年的流动资产比07年减少-0.61%。
2、此减少的主要原因是存货、预付账款的减少,但不会减少资产的流动性,相反却减少了资金的占用,在一定程度上增强了企业的流动性。
3、综合对流动资产的水平、垂直性分析,我们可以进一步判断,公司08年的流动性有所增强。
讲授新课:
主要内容1.资产的流动性2.短期偿债能力分析,资产的流动性与短期偿债能力分析:
一、短期流动性的重要意义:
流动性是衡量企业持续经营能力的重要指标,缺乏流动性,对不同的分析主体将产生不同程度的影响。
企业:
缺乏有利的折扣和有利可图的机会管理措施受到限制清偿能力投资和资产的强行出售企业清算破产,资产的流动性与短期偿债能力分析:
短期流动性的重要意义:
债权人:
本金收回的延迟利息的损失股东:
盈利水平低投资机会少控制权或资本投资的流失独资或合伙将危机私人财产,资产的流动性与短期偿债能力分析:
短期流动性的重要意义:
消费者和供应商:
企业无力履行合同信誉受到影响重要客户的损失,资金运用状况,流动资产占总资产比重,营运资金,资产的流动性与短期偿债能力分析:
二、影响短期偿债能力的主要因素,资产的流动性与短期偿债能力分析:
三、资产流动性与短期偿债能力的关系1、企业有盈利并不说明具有偿债能力2、偿还债务要以货币资金支付企业的利润与实际持有的现有资金有一定差距利润可支配的现金,教学环节:
第十三讲短期偿债能力比率分析,教学环节:
引入新课:
复习:
1、企业资产缺乏流动性会导致什么结果2、资产流动性与短期偿债能力之间的关系如何,短期资产的流动性,讲授新课:
主要内容1.同一规模下企业短期偿债能力的比较2.不同规模下企业短期偿债能力的比较,营运资金1、概念:
是衡量公司短期偿
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- 培训教材 财务报表 分析