企业所得税会计核算.ppt
- 文档编号:18774852
- 上传时间:2023-11-07
- 格式:PPT
- 页数:28
- 大小:337KB
企业所得税会计核算.ppt
《企业所得税会计核算.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税会计核算.ppt(28页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
课件首页,任务训练,知识教授,学中做,任务描述,任务5-3企业所得税会计核算,任务导入,某居民企业2012年会计利润100万其中营业外支出中列支通过公益性社会团体捐赠支出15万,取得相关的捐赠票据。
无其他纳税调整事项,计算企业所得税,并作出会计分录,某居民企业2012年会计利润100万,其中管理费用中列支一项固定资产折旧,该固定资产原值为10万,无净残值,会计上企业根据该固定资产的实际情况折旧年限为5年,直线法摊销而税法上规定该类资产的折旧年限最低为10年,直线法摊销该固定资产于2011年12月购入使用。
计算2012年企业所得税,并作出相应的会计分录,折旧金额会计税法2012年212120-201701,知识回顾,会计和税法差异利润总额+纳税调增-纳税调减=应纳税所得额,差异分类,永久性差异在某一会计期间,税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。
这种差异在本期产生,不能在以后各期转回,即永久存在,故被称为“永久性差异暂时性差异:
差异会随着时间而自动的消失,分为应纳税差异和可抵扣差异。
(资产和负债有关系的),应纳税暂时性差异-递延所得税负债可抵扣暂时性差异-递延所得税资产如何确定应纳税差异和可抵扣差异那?
借:
所得税费用递延所得税资产贷:
递延所得税负债应交税费-应交企业所得税,应纳税暂时性差异:
资产的账面价值大于计税基础负债的账面价值小于计税基础可抵扣暂时性差异资产的账面价值小于计税基础负债的账面价值大于计税基础,做中学课本206页总结:
借:
所得税费用递延所得税资产贷:
应交税费-应交企业所得税递延所得税负债所得税费用=当期的所得税+递延所得税见课本212页,学中做见课本213页,(可抵扣暂时性差异)资产账面价值小于资产的计税基础负债大于根据差额乘以税率确定期末应有的递延所得税资产余额(应纳税暂时性差异)资产账面价值小于资产的计税基础负债大于根据差额乘以税率确定期末应有的递延所得税负债余额,递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)所得税费用+当期所得税(缴纳的所得税)+递延所得税借:
所得税费用递延所得税资产贷:
应交税费-应交企业所得税递延所得税负债,课件首页,任务训练,任务描述,任务导入,【学中做】,知识教授,学中做,甲公司于2006年12底购入一台机器设备,成本为525000元,预计使用年限为6年,预计净残值为零。
会计上按直线法计提折旧,因该设备符合税法规定的税收优惠条件,计税时可采用年数总和法计提折旧,假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。
本例假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备,除该项固定资产产生的会计与税法之间的差异外,不存在其他会计与税收的差异。
计算固定资产使用期间所形成的递延所得税金额及其会计处理。
课件首页,任务训练,任务描述,任务导入,该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表5-8所示。
表5-8递延所得税计算表单位:
元,答案解析:
【学中做】,知识教授,学中做,课件首页,任务训练,任务描述,任务导入,答案解析:
【学中做】,知识教授,学中做,
(2)2008年资产负债表日:
账面价值=525000-87500-87500=350000(元)计税基础=实际成本-累计已税前扣除的折旧额=525000-275000=250000(元)因账面价值350000元大于其计税基础100000元,两者之间的差异为应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债25000元,但递延所得税负债的期初余额为15625元,当期应进一步确认递延所得税负债9375元,账务处理如下:
借:
所得税费用9375贷:
递延所得税负债9375注:
这里100000是账面价值350000大于其计税基础250000形成的应纳税暂时性差异。
课件首页,任务训练,任务描述,任务导入,答案解析:
【学中做】,知识教授,学中做,3)2009年资产负债表日:
账面价值=525000-262500=262500(元)计税基础=525000-375000=150000(元)因账面价值262500元大于其计税基础150000元,两者之间的差异为应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债28125元,但递延所得税负债的期初余额为25000元,当期应进一步确认递延所得税负债3125元,账务处理如下:
借:
所得税费用3125贷:
递延所得税负债3125(4)2010年资产负债表日:
账面价值=525000-350000=175000(元)计税基础=525000-450000=75000(元)因账面价值175000元大于其计税基础75000元,两者之间的差异为应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债25000元,但递延所得税负债的期初余额为28125元,当期应转回原已确认的递延所得税负债3125元,账务处理如下:
借:
递延所得税负债3125贷:
所得税费用3125,课件首页,任务训练,任务描述,任务导入,答案解析:
【学中做】,知识教授,学中做,(5)2011年资产负债表日:
账面价值=525000-437500=87500(元)计税基础=525000-500000=25000(元)因账面价值87500元大于其计税基础25000元,两者之间的差异为应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债15625元,但递延所得税负债的期初余额为25000元,当期应转回递延所得税负债9375元,账务处理如下:
借:
递延所得税负债9375贷:
所得税费用9375(6)2012年资产负债表日:
该项固定资产的账面价值及计税基础均为零,两者之间不存在暂时性差异,原已确认的与该项资产相关的递延所得税负债应予全额转回,账务处理如下:
借:
递延所得税负债15625贷:
所得税费用15625,课件首页,任务训练,知识教授,学中做,任务描述,任务5-4企业所得税纳税申报,任务导入,课件首页,任务训练,知识教授,学中做,任务描述,任务导入,红网永州3月21日讯(通讯员曾林君唐筱黎)近日,为推进2011年度企业所得税汇算清缴工作的顺利进行,湖南江永县国税局举办了2012年纳税人学校第一期培训,江永电力公司、江永县香柚开发总公司等53家企业财务人员或负责人参加了培训。
2011年江永县国税通过汇算清缴共入库企业所得税25万元,同比增长38%。
本年度企业所得税汇算清缴工作首次使用本省开发软件,新申报软件将各种审核功能前置融进申报表填制环节,纳税人边申报、边审核、边校验,更好地服务和加强企业所得税税源监控、管理,提高企业所得税整体管理水平。
江永县国税对新的企业申报软件的使用进行了培训,同时政策法规科代表就企业汇算清缴工作新的政策法规作了详细说明,要求进行专项申报的资产损失,必须附送企业资产损失所得税税前扣除管理办法规定的相关证据资料和具有法定资质的税务师事务所等涉税专业服务机构的经济鉴定证明。
稿源:
红网编辑:
刘正需http:
/2012/3/2115:
56:
01红网字体:
【大中小】,【永州】江永国税启用企业所得税汇算清缴新申报软件,课件首页,任务训练,知识教授,学中做,任务描述,任务导入,本任务内容,如下图所示:
通过本任务的教学,使学生掌握企业所得税的纳税点、期限、纳税申报方式,以及纳税申报表的填写,通过本任务的学习,着重训练学生对纳税申报表的填写,能够对所学知识运用的实践中去的实际操作能力。
这需要对所学知识具备一定的理解能力和判断能力。
课件首页,任务训练,知识教授,学中做,任务描述,任务导入,一、纳税地点1.除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。
3.国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。
二、纳税期限企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。
企业所得税的纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度的中间开业,或者合并、关闭等原因终止经营活动,是该纳税年度的实际经营期限不足12个月的,应当以其实际经营期为1个纳税年度。
自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴。
企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营中止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
课件首页,任务训练,知识教授,学中做,任务描述,任务导入,三、纳税申报企业根据企业所得税法规定分月或者分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。
按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之后起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
依照企业所得税缴纳的企业所得税,以人民币计算。
所得以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款。
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)表样,见表5-9,年度企业所得税纳税申报表(A类)表样,见表5-10。
四、纳税申报表填写方法见课本,1.情境案例设计甲公司2012年年度实现的营业收入6000万元,营业成本为4000万元,公允价值变动收益为400万元,营业税金及附加金额为250万元,财务费用60万元,其中国债利息收入50万元,销售费用150万元,管理费用400万元,营业外收入10万元,营业外支出8万元。
适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整的事项。
假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)2012年1月1日,甲公司开始对A机器设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。
(2)2012年7月2日,甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。
W专利技术的成本为2400万元预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
根据税法规定,W专利技术的计税基础为其成本的150%。
假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值符合税法规定。
项目做中学,课件首页,(3)甲公司的C建筑物于2010年12月30日购入并直接出租,成本为3600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值计量模式进行后续计量。
2012年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元,其本年度公允价值变动收益为400万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为计税基础,税法规定该建筑物的折旧年限为20年,预计净残值为零,自购入后次月起采用年限平均法计提折旧。
(4)甲公司2012年1月1日,以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期一次还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元,票面利率和实际利率均为5%,到期日为2014年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免缴企业所得税。
项目做中学,课件首页,2.实战演练任务
(1)计算A设备2012年12月31日的账面价值、计税基础和形成的递延所得税资产,并进行账务处理;
(2)计算W专利技术2012年12月31日的账面价值、计税基础和形成的递延所得税资产,并进行账务处理;(3)计算C建筑物2012年12月31日的账面价值、计税基础和形成的递延所得税,并进行账务处理;(4)计算甲公司2012年12月31日的应纳税所得额、当期应交的所得税、当期所得税费用,并进行账务处理;(4)填制企业所得税纳税申报表。
3.材料准备学生自备
(1)记账凭证若干张;
(2)企业所得税纳税申报表;(3)计算工具;(4)其他会计工具等。
项目做中学,课件首页,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 会计核算