发电厂燃料管理培训.ppt
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发电厂燃料管理培训.ppt
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燃料经营管理培训,主讲人:
杨乃峰2009年6月16日,财务核算流程介绍,生产经营的目的就是实现效益最大化,在保证安全生产的前提下,盈利能力的高低直接关系到企业的生存和发展。
下面结合财务核算,简要介绍一下发电企业经营核算流程:
利润=收入-生产成本-期间费用+其他业务净收支,一、收入:
我公司主营业务收入包括电力收入和热力收入1、电力收入:
电力收入=上网电量*上网电价(不含税)目前公司装机容量93万千瓦,上网电价402.60元/千千瓦时(含税)。
电力收入是公司收入的主要来源。
2、热力收入:
热力收入=供热量*供热单价(不含税)工业(公建)价格172元/吨(含税),居民采暖价格143元/吨(含税)。
根据公司两翼发展的战略,积极开发热力市场,热力收入逐渐成为公司收入的另一项重要来源。
收入是实现利润高低的基础,只有多发电多供热,才能多创效多盈利。
二、生产成本:
公司生产成本包括固定成本和变动成本。
1、固定成本:
在一定时间不受业务量增减变动影响而保持不变的成本。
对发电企业来说就是不受发电量负荷变化而保持不变的成本。
固定成本在年初以预算方式下达,全年一般不会发生变化。
主要包括:
维护材料费、职工薪酬、大修费、折旧费、其他费用、委托运行费等。
2、变动成本:
指随着业务量的变化而成正比例变动的成本。
对发电企业来说主要包括燃煤费、燃油费、水费、排污费、消耗性材料费(包括钢球、化学药品、脱硫石灰石)、水源地电费等。
这项项目发生金额的多少和机组对外发电供热的高低水平有关,是影响利润水平的关键因素。
变动成本中燃料费又是重中之重,燃煤成本占变动成本的96%以上,全部成本的70%以上,是公司的创效阵地。
下面通过近几年燃料成本所占比例数据说明一下:
2005-2009年燃料成本占比明细表单位:
万元,三、期间费用:
指财务费用。
由于公司近几年扩建,贷款金额较大,需支付的贷款利息也比较多,贷款利息支出也是影响公司盈利水平的重要因素。
四、其他业务净收支:
指各项与主营业务生产经营关系不大的其他业务收入和支出等。
净额一般较小,对公司利润水平影响不大。
通过上述分析,可以看出燃料在公司利润实现水平的重要性。
单位边际利润介绍,在此向大家介绍财务利润实现水平的分析指标:
单位边际贡献边际贡献:
指销售收入减去变动成本的余额。
边际贡献=销售收入-变动成本单位边际贡献:
指销售单价(不含税)减去单位变动成本的余额。
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本单位边际贡献的意义:
1、当单位边际贡献小于0时,多生产多亏损。
2、当单位边际贡献等于0时,全额亏损固定成本。
3、当单位边际贡献大于0而小于单位固定成本时,多生产少亏损。
4、当单位边际贡献大于0且大于单位固定成本时,多生产多盈利。
以发电企业为例:
单位边际贡献=上网电价(不含税)-单位变动成本上网电价为不含税电价,目前公司四台机组执行统一上网电价402.6元/千千瓦时(含税),不含税单价为402.60/1.17=344.10元/千千瓦时单位变动成本=单位燃料成本+单位其他变动成本单位燃料成本=供电煤耗*综合标煤单价2009年公司承包综合供电煤耗349.87克/千瓦时。
单位其他变动成本所占比例较小,按目前水平测算大约在12元/千千瓦时左右。
从上述分析可以看出,影响单位边际贡献的主要因素就是综合标煤单价,如何降低综合标煤单价是公司利润水平高低的关键。
燃料业务及成本核算,核算流程图:
燃料核算包括业务核算、统计核算和会计核算。
其中业务核算和统计核算的主体为燃料公司,财务部在业务核算的基础上进行会计核算。
下面重点讲解一下会计核算:
会计核算主要包括购入燃料成本、耗用燃料成本等。
一、购入燃料成本:
购入燃料成本主要包括采购单价(车板价)、运费、杂费、燃料服务费等。
1、采购单价:
指购煤发票单上列明的价格,一般指车板价。
2、运费:
指煤炭发货站到达站前所发生的费用,包括运费、装卸费、短倒费等。
3、杂费:
煤炭采购中其他杂项费用支出,包括变更费、代理费、火车煤相关杂项费用等。
4、服务费:
向华电煤业支付的燃料服务费。
在财务账务处理时,按照审核无误的发票(煤炭、运费、各项杂费)的金额、数量、单价据实计入燃料采购成本,期末已到厂而发票未到厂的煤炭应根据合同约定全额暂估入账,同时根据燃料公司提供水分差暂估当月水分差。
期末库存单价作为月末出库煤炭价格。
期末库存单价=(月初金额+本月实际金额+本月暂估金额-上月暂估金额)/(月初数量+本月购进数量+本月暂估数量-上月暂估数量)期末根据库存单价,作为出库处理。
二、耗用燃料成本出库燃料核算流程,1、每月1号,燃料公司将每日燃料出库单汇总核算传递至企划部。
2、企划部根据发电、供热耗用标煤量比例进行分摊,将原煤耗用分电、热计算后传回燃料公司。
3、燃料公司将企划部分摊后的电、热耗煤量,登录收耗存表传至财务部。
4、财务部根据企划部、燃料公司传递的收耗存报表和技术经济表相关数据核对无误后,根据期末库存单价做燃煤出库账务处理。
5、财务部将出库量和出库单价在账务处理后,重新传回燃料公司,燃料公司核对存耗存报表、登录成本分析报表。
三、财务燃料核算演示:
个人所得税计算,随着国家税收征管机制的不断健全和完善,对个人所得税的管理越来越严格,目前我公司被作为个人所得税实名征管试点单位。
下面结合公司个人所得税扣缴情况,向大家简要介绍个人所得税的相关问题。
计算公式:
应纳个人所得税(应纳税收入总额免税社保金额)税前扣除数税率速算扣除数,一、应纳税收入总额:
应纳税收入总额是指税法规定应缴纳个人所得税的各应税收入合计。
对于我公司职工收入来说,主要包括:
工资(工资条应发合计)、奖金、加班费、夜餐费、岗位补贴、补充养老保险金(年金)单位和个人部分、住房补贴及分红等。
另外,超标准缴纳的各项社保款也应计入应纳税收入总额。
例如:
住房公积金国家要求最高缴纳比例为12%,原地方职工按照15%缴纳,超出的3%部分也应计入应税收入总额。
二、免税社保金额:
按照税法规定,允许税前扣除的免税社保包括三险一金即基本养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金。
但超出国家规定标准的部分仍需调增为应纳税收入。
另外,在工资应发项目中的“独生子女费”也可税前扣除。
三、税前扣除金额:
最新税法规定个人所得税的起征点即税前扣除金额为2000元。
四、个人所得税所得项目税率表,五、计算演示:
公司职工张三5月份工资应发合计2571.40元(包含住房补贴),加班费200元,夜餐费136元,奖金3600元,补充养老保险(年金)单位个人合计600元,失业保险80元、基本养老保险600元、医疗保险100元、住房公积金700元(按照15%比例计提),计算张三该月应纳个人所得税。
应税收入总额=2571.4+200+136+3600+600+(700/15*3)=7247.40免税社保金额=80+600+100+(700/15*12)=1340.00应纳税所得额=(7247.40-1340)-2000=3907.40应纳个人所得税=3907.40*15%-125=461.11,
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