中国税制改革.ppt
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中国税制改革,厦门大学经济学院财政系陈工,税制优化理论中国税制现状税改理由十六届三中全会的新一轮税改方案及操作进一步税改的展望税收管理体制,内容提要,一、税制优化理论,税收制度原则:
公平与效率受益原理:
不同的人应该根据他们从公共活动中所得到的“利益”大小而上税。
支付能力原理:
人们支付税款的数量应该同他们的收入、财富,或“支付能力”联系起来。
(是公平合理的受市场决定的收入的分配。
)折衷办法:
“征税就像拔鹅毛:
拨到最大数量的鹅毛而听到最少的鹅叫。
”,一、税制优化理论,最优税收理论税收的超额负担(无谓损失)最优税收理论围绕税收超额负担(excessburden)问题而展开,它包括最优商品税理论、最优所得税理论和最优税制结构理论,等等。
次优税收理论,4,
(一)最优商品税理论,拉姆齐法则:
如果商品课税是最优的,那么,其税额的少量增加将会导致全部商品的需求量以相同的比例下降。
一个家庭的社会中的政府课税问题,5,
(一)最优商品税理论,特例:
逆弹性定理科利特黑格法则弹性反比法则要求对无需求弹性的商品课征高税率,而科利特-黑格法则要求对与闲暇互补的商品课征高税率。
需求弹性大吗?
游艇,6,
(二)最优所得税理论,埃奇沃思模型:
其假定:
政府要征收固定的税收收入,社会的目标是尽可能个人效用之和达到最大。
以代数式表示,如果表示第个人的效用,表示社会福利,那么,税制就应使达到最大,其中,为社会中的人数。
假定每个人的效用函数完全相同,效用的大小仅取决于各自的收入水平。
这些效用函数表明,收入的边际效用是递减的,即随着个人收入的增加,他的境况改善,但改善的速度在放慢。
根据这些假设,埃奇沃斯的结论只能是实行累进程度很高的税率结构,即应从最高收入一端开始削减收入,直到达到完全平等,这实际上就是说,高收入者的边际税率应为100%。
埃奇渥斯模型中的问题在于假定社会的可能收入是固定的,即使是没收性的税率,也被假定为对产出水平没有影响。
7,
(二)最优所得税理论,所得税率结构问题倒U型中等收入者的边际税率可适当高些,而低收入者和高收入者应适当低一些。
最高边际税率为零1996年诺贝尔奖得主维克雷和米尔利斯(莫里斯),米尔利斯(莫里斯),8,维克雷,(三)最优税制结构理论,直接税与间接税的搭配两者应相互补充主要取决于政府的政策目标。
最优税收理论2010年8月18日,9,(四)税制设计理论,税制设计理论,是对西方学者偏离标准最优税收理论的研究成果的概括。
从西方税收理论的发展来看,标准的最优税收理论在很大程度上忽略了因税制的强制性所带来的政府税收征管成本和纳税人的遵从成本问题,税制设计理论试图弥补这个缺陷。
现实税制的形成受到众多条件的约束,与标准的最优税制设计理论试图充分考虑这些条件,提出相应的税制设计方案。
10,(四)税制设计理论,税收征管成本逃避税成本遵从成本(服从成本),11,(五)真实世界中的最优税收,考虑了遵从成本和征管成本,标准的最优税收法则需要进行相应的修正。
具体说来,包括以下几个方面:
1.最优商品税最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。
比例税率降低遵从成本和征管成本,因为不用单独衡量税基,降低了政府的实施成本。
降低了非遵从的激励,减少了相对价格变化的扭曲。
偏离比例商品税率应该最小,很大程度上应该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率(例如必需品);而对带来显著负外部性的商品,对较高收入阶层消费的商品,对课税容易而且低成本筹集的商品例如服务商品,出于征管成本和所获得收入的原因,可实行较高税率。
12,(五)真实世界中的最优税收,2.最优所得税所得税应该实行不变的边际税率。
对定义较广的税基,高于一定水平的所得,免税额和(标准)扣除,最大限度上少用特别税收激励措施。
不变边际税率降低了遵从成本,降低了从事税收转移计划的激励;相关的原因,减少了征管成本。
定义广的税基和较低的边际税率筹集给定水平的税收收入,因此减少了税收对行为的扭曲效应,包括与非遵从有关的行为。
定义广的免税通过降低遵从和征管成本,意味着较低收入的穷人支付负的税收,帮助实现公平目标。
标准扣除减少了所得税的公平,但降低了征管、遵从、非遵从和实施成本;相反,税收激励增加了纳税人的活动范围,增加了税务机关不确定的成本。
所得税应该实行源泉扣缴,以降低遵从和征管成本。
13,(五)真实世界中的最优税收,3.最优税收组合一国税制要同时征收商品税和所得税。
所选择的税率应该能够减少扭曲,降低非遵从程度。
同时课征商品税和所得税,政府可以有更大的灵活度,以实现公平目标和财政目标。
但最优税收组合指导方针是最不确定的,还需要进一步研究。
14,(六)税制改革与税制设计,路易斯安那州的前参议员RussellLong给税制改革下过简洁的定义:
“税制改革意味着不对你课税,不对我课税,对躲在树后面的那个家伙课税”。
不要轻率地推行重大的税制改革。
迈克尔J.博斯金美国税制改革前沿“导言”,经济科学出版社1997年版,15,(六)税制改革与税制设计,起点:
从零开始,还是从现在开始?
税制改革的不确定性:
公平与否?
资产价值:
按揭贷款利息税收扣除与否出口退税率的调整:
对投资的影响,16,(六)税制改革与税制设计,法定财产权利对税制改革的影响?
是否有权剥夺财产权利?
没有税收,何来财产权利?
税制改革与收入:
收入中性的改革促进效率增加公平促进稳定,17,(六)税制改革与税制设计,税制改革中的政治经济学如何形成改革的共识?
案例:
对居民住房征收房地产税(物业税)全民征收只对富人征收,18,(七)拉菲尔的描述,拉菲尔曲线(TheLafferCurve)20世纪70年代,年轻的经济学家拉菲尔提出:
对边际收入和资本减税,可获得更多的税收。
理由是,减税将产生更多资本,提高企业和员工的生产率,整体经济将增长。
(八)减税的有关看法,在西方,供给学派的财政理论核心,就是以减税刺激经济增长。
这次全球性经济危机,许多国家采取了减税防止经济陷入衰退以减税作为刺激社会有效需求过减税来提高本国企业的国际竞争力我国采取的是结构性减税。
结构性减税的目的主要是拉动消费与投资,特别是扩大最终消费需求,而不是着眼于一般意义上的社会总需求的增加。
二、中国税制现状认识中国税收1:
税收的地位,财政收入税收收入非税收入债务收入税收1:
政府取得收入的最主要形式税收2:
世界各国政府都主要通过税收形式取得财政收入财政收入的支柱:
2006:
95.7(3763639343)2007:
96.4(4944951304)2008:
96.3%(=54219/6.13),认识中国税收2:
现行税制,商品税类:
增值税、消费税、营业税、关税所得税类:
企业所得税、个人所得税财产税和行为税类:
房产税、车船税、车辆购置税。
资源税类:
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税特定目的税:
城市维护建设税、固定资产投资方向调节税(停征)土地增值税、印花税、契税、燃油税农业税类:
烟叶税,认识中国税收3:
收入结构(2008),认识中国税收4:
税种分布(2008),认识中国税收6:
区域分布(2008),认识中国税收7:
所有制分布(2008),三、税改的理由,税改的理由1:
税制要与时俱进一个永恒的主题:
与时俱进性最强匹配:
税收制度经济社会环境现实:
两者之间不相匹配目标:
匹配适当的增速、规模与占比,改革开放以来我国税制改革主要取向,改革以来,我国的税收改革坚持“效率优先、兼顾公平”的原则,并始终以税收效率为主线,在税收政策取向方面以吸引外资、发展沿海为目标针对不同地区、不同产业、不同纳税人适用不同的税收政策,选择了一条“以经济发展为中心、以优惠促开放”的道路。
1994年的税改虽然统一了内外、资流转税及个人所得税,但在企业所得税方面,内外资企业仍适用不同的税种,仍然遵循“效率优先、兼顾公平”的税收原则。
2003年以来,随着公共财政、民生财政、民主财政理念的深入,新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、加强征管”的基本原则,通过对流转税和所得税的改革来努力促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2:
罕见而特殊的轨迹,税改的理由3:
2008新高台,2008年全国税收总收入完成54219.62亿元,比去年同期增长18.8%,同比增收8597.65亿元,增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。
税改的理由4:
两个增幅之比较,税改的理由5:
GDP分配格局的变化,GDP分配格局的变化,政府收入城镇居民收入农村居民收入,07年国家财政税收总体上是翻了5.7倍,城镇居民人均可支配收入在12年里面翻了1.6倍,农民的人均纯收入翻了1.2倍。
国家群体分享经济增长所带来的好处时,占的份额是最多的07年美国联邦政府的财政税收为2.5万亿美元,相当于8500万美国人一年的收入。
07年我国财政税收是5万1千亿人民币,相当于3.7亿城镇居民一年的可支配收入,12.3亿农民的纯收入。
(资产性收入除外,工资的上涨是我们最主要分享经济增长的渠道。
有资料显示,中国家庭拥有的人均财富大约为人均GDP的1.7倍,远低于美国的4倍和澳大利亚的3.7倍,也不如印度的2.4倍。
),税改的理由6:
一般规律,一般规律:
税收收入以略高于GDP增长的速率增长。
主要是:
累进税制收入或利润额度税率级次税收收入税收征管征管水平跑冒滴漏税收收入,税改的理由7:
增值税实征率,税改的理由8:
税种结构与设置,一是税种设置不配套。
主要是财产税主体税种缺乏。
二是税种结构不合理。
我国现有的“双主体、多辅体”的复合税制中,流转税比重过大,所得税特别是个人所得税比重偏低,辅助税种数量过多,税制呈“主体不主,辅体过繁”的格局,特别是在地方税制中表现尤为突出。
三是要素结构的不协调。
重复征税、征税范围重叠、要素衔接不严密等现象不同程度存在;,四、十六届三中全会的新一轮税改,年党的十六届三中全会关于完善社会主义市场经济体制若干问题指出:
分步实施税收制度改革。
按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,稳步推进税收改革。
税改方案1:
十六届三中全会决定,改革出口退税制度统一各类企业税收制度增值税由生产型改为消费型,将设备投资纳入增值税抵扣范围完善消费税,适当扩大税基改进个人所得税,实行综合和分类相结合的个人所得税制实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费在统一税政前提下,赋予地方适当的税政管理权创造条件逐步实现城乡税制统一,税改方案2:
“十一五”规划,在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型适当调整消费税征收范围,合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法适时开征燃油税合理调整营业税征税范围和税目完善出口退税制度统一各类企业税收制度实行综合和分类相结合的个人所得税制度改革房地产税收制度,稳步推行物业税并相应取消有关收费改革资源税制度完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税,税改进程盘点:
已实施项目,改革出口退税制度:
04.01改进个人所得税费用扣除标准自行申报:
06.01城乡税制统一:
取消农业税06.01完善消费税:
06.04统一内外资车船税:
07.01修订城镇土地使用税+耕地占用税:
07.08统一内外资企业所得税、内外资房产税:
08.1、09.1增值税转型:
09.1燃油税:
09.1,税改的操作1:
增值税转型,增值税的意义:
对增值额征税出生背景:
抑热增收征收率低时过境迁:
生产型消费型04年7月1日:
试点四年之久+反复拷贝07年7月1日:
中部26城市试点08年1月1日实施消费型增值税:
允许纳税人在计算增值税时,扣除当期因生产产品或劳务而外购的原材料、燃料、低值易耗品、包装物等的已征税款,同时允许一次性抵扣当期外购固定资产的已征税款。
税改的操作2:
“两税合一”,“合一”范围:
企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税车船使用税和车船使用牌照税房产税和城市房地产税城市维护建设税土地使用税教育费附加重点:
企业所得税“四个统一”就高不就低就低不就高向中间靠拢利益受损方:
阻力颇大的改革牵动增值税转型:
“捆绑上市“总分机构汇总纳税、总部经济问题(税源流失、合理避税,税改的操作3:
个人所得税任重道远,功能:
取得收入调节收入问题:
调节收入作用不理想特点:
11个类别分类计征源泉扣缴综合计量个人收入能力欠佳收入分配差距凸现方向:
实行综合和分类相结合个人申报为基础,将其所有的所得综合一并计税目前仅迈出第一步:
提升扣除额高收入者和多处收入者自行申报,税改的操作4:
开征物业税,开征物业税抑制房价为地方政府找钱物业税房地产税开征财产税的标志中国财产税的缺失:
主要针对富人的税贫富差距的调节:
三个层面收入消费财产纳税排行榜与富豪排行榜不对等开路:
物业税遗产税一般财产税实施城镇建设税费改革,相应取消有关收费难点:
打破利益格局,税改的操作5:
开征资源税,资源税费改革先行,原油、天然气资源税改为从价计征资源税是通过重新配置来平衡与制约稀缺性资源利用和与之相关的环境问题的一种制度性安排。
资源税对经济的稳定和可持续发展的重要作用,一是制度性的调节机制,比如累进税制的资源税。
二是相机抉择对企业的影响主要是通过影响企业生产成本进而影响产量来实现资源税对消费者的影响大致表现为收入效应和替代效应。
资源税对产业投资的影响是,它一般会降低相关产业的投资收益率,因而会减少投资资源税对收入分配会有影响。
短期资源税会提高资源性产品和替代产品的价格。
税改的操作5:
开征资源税,过去我国资源税一直采用从量计征,征税范围仅限于原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿等七个品目。
从量计征的方式使得资源税收入不能随资源产品价格和资源企业收益的变化而变化,税负水平过低。
为何资源税改革试点首选新疆?
五、我国税制改革的展望,十二个五年规划期间(即2011年至2015年)的税制改革,应当重点解决三个问题:
一是合理调整税负水平,二是优化税制结构,三是完善各个税种、特别是主体税种另外几个值得探讨的税收问题:
合理调整税负水平,宏观税负、微观税负有关税负的争论,优化税制结构,应当重点研究合理设置税种和设计直接税与间接税的比例,调整中央税、地方税与共享税等问题。
第一,合并、调整性质相近,征收有交叉的税种,如增值税与营业税,城镇土地使用税、耕地占用税与资源税、房地产税等。
第二,调整特定目的税,有些税种可以考虑并入其他税种,如将土地增值税并入企业所得税、个人所得税和房地产税;有些税种则可以考虑取消,如固定资产投资方向调节税。
第三,适时开征必要的新税种,如将现行的社会保险费改为社会保障税,将现行的若干种房地产税收和某些合理的房地产方面的行政性收费整合为新的房地产税。
完善各个税种、特别是主体税种,完善增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房地产税和资源税等。
基本思路是从合理调整税基、税率和税收优惠入手解决问题,既要借鉴外国的经验,又不能脱离中国的国情;既要有长远目标,又要从现实情况出发。
增值税的完善,在兼顾财政承受能力的情况下,进一步健全消费型增值税;对货物和部分与销售货物密切相关的劳务统一征收增值税,对其他劳务继续征收营业税;税率暂时维持0、13、17三档,以后择机适当降低,也可以先行降低粮食、食用植物油等生活必需品的税率;在健全消费型增值税和调整增值税税率的时候,相应调整增值税小规模纳税人的征收率,以平衡税负;及时清理不适当的、过时的税收优惠;尽快将起征点改为免征额,并根据经济发展情况和工资、物价等因素适时适当提高。
完善消费税,调整征税范围,停止对酒精等非消费品征税,对未征税的各类奢侈品和高档消费品征税,比如私人飞机和高档家具、电器、服装、食品、饮品等,从资源和环境保护的角度考虑,增设一些税目,例如电池、一次性塑料制品等,将车辆购置税并入此税以简化税制;适当提高奢侈品、高档消费品和不利于资源、环境保护的应税消费品的税率(税额标准),以加大税收调节力度;条件成熟时,逐步将消费税由生产环节征收改为零售环节征收,由价内税改为价外税,近期可以考虑先对小汽车、摩托车、高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等消费品试行零售环节征税。
完善营业税,随着第三产业的发展适当增加征税项目,例如营利性的育儿、养老、教育、培训、医疗、保健、殡葬等服务,宠物服务业,各种无形资产转让等,适时将交通运输业、建筑安装业、销售不动产等适宜征收增值税的税目纳入增值税的征收范围,按照国际通行的做法,逐步取消对银行的利息收入征收的营业税,将印花税的部分税目(如技术服务合同等)并入营业税。
此外,简化税目、税率以平衡税负,对于某些特殊行业和特殊项目实行幅度比例税率以利税收调节,例如餐饮业、娱乐业、服务业等行业和营利性的教育、医疗等项目,奢侈性消费和高档消费项目的税率从高,例如高尔夫球、高级保健、宠物服务等和高档宾馆、饭店、娱乐场所等;改进税基的设计,既要体现普遍征税的原则,又要避免或者减少重复征税;及时清理不适当的和过时的税收优惠;尽快将起征点改为免征额,并根据经济发展情况和工资、物价等因素适时适当提高。
完善企业所得税,随着中国法人制度的逐步建立和完善,建立法人所得税,与个人所得税一起构成完整的所得税体系;规范税基,特别注意企业所得税制度与通行的企业财务、会计制度适当衔接,企业所得税制度内部的严密衔接,企业所得税法规与其他税收法规和相关法规的合理衔接,积极借鉴外国企业所得税制度建设的有益经验;根据其他国家降低其企业所得税税率的趋势,提前研究进一步降低税率的问题;妥善处理优惠待遇问题,兼顾公平和效率。
完善个人所得税,参照多数国家的做法,缩短认定居民纳税人时的期限;逐步创造条件,将各类应当纳税的个人所得都纳入个人所得税的征税范围;尽快将目前实行按照不同的所得分项征收的征税模式,改为综合征收与分项征收相结合,以综合征收为主的征税模式;合理确定个人基本生活和赡养人口的费用,保险、住房、医疗、教育(培训)等专门费用,儿童、老人、残疾人的特殊费用等费用的扣除标准,并适时根据工资、物价、汇率等因素适当调整;征税模式改革以后,对综合所得采用10、20、30、40四级超额累进税率;加强个人所得税与企业所得税之间的协调,主要涉及纳税人、税基、税率和税收优惠等方面;及时清理不适当的和过时的税收优惠,重点鼓励为社会做出突出贡献的人才和照顾生活困难的低收入人员。
完善房地产税,将现行的房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和某些合理的房地产方面的行政性收费合并为统一的房地产税;将征税范围扩大到个人住宅和农村地区,并按照房地产的评估值征收,同时通过规定免税项目和免征额的方法,将低收入阶层排除在征税范围以外;税率根据不同地区、不同类型的房地产分别设计,由各地在规定的幅度以内掌握。
例如,中小城市房地产的适用税率从低,大城市房地产的适用税率从高。
普通住宅的适用税率从低,高档住宅和生产、经营用房地产的适用税率从高,豪华住宅和高尔夫球场加成征税。
完善资源税,对开发、利用应税国有自然资源的中外纳税人统一征税;将土地、森林、草原、水源等自然资源纳入征税范围,进一步体现国有自然资源有偿使用的原则;结合资源产品价格调整和收费制度改革,适时取消不适当的减免税,并适当提高税率(税额标准),以利于节约资源和保护环境,调节资源开采企业的资源级差收入,增加财政收入;对部分价格变化比较频繁、幅度比较大的应税产品,改从量定额征税为从价定率征税,以保证财政收入的稳定增长。
值得探讨研究的税种设置问题,社会保障税环境税遗产税与赠与税,反对目前开征遗产税的八大理由,第一,中国人的财富不透明。
第二,我国的法律制度还不健全第三,我害怕“被富人”。
第四,我国的“社会流动”依然障碍重重。
第五,开征遗产税将刺激“今朝有酒今朝醉”的即时消费思潮。
第六,开征遗产税不利于民营企业发展和保护投资环境第七,我国税收征管成本太大。
第八,开征遗产税对财政收入的帮助有限。
六、我国税收管理体制的完善,
(一)现行税收管理体制的成就:
1.较好地适应了推进“两个转型”的要求,为市场经济的建立和发展提供了有力的制度支持。
2.较好地适应了提高“两个比重”的要求,为增强中央宏观调控能力提供了坚实的制度保障。
3.较好地适应了调动“两个积极性”的要求,为促进地方收入增长提供了有效的制度依托。
(二)现行税收管理体制存在的主要问题,1.税收分享体制所存在的问题:
共享税税种设置不合理所带来的横向政府间税收管辖权矛盾。
共享税征管制度不规范所带来的纵向政府间税收管辖权矛盾。
税收分享体制不彻底所带来的省以下政府间税收管辖权矛盾。
(二)现行税收管理体制存在的主要问题,2.税权集中管理所存在的问题。
不利于地方因地制宜配置财政资源不利于地方政府事权与财权的合理划分不利于规范地方政府取得收入的行为不利于弱化地方政府越权管辖的动机,
(二)现行税收管理体制存在的主要问题,3.税务机构分设所存在的问题税务机构分设后征纳成本上升的问题税务机构分设后国地税协调中的矛盾,(三)导致问题产生的原因,1.行政性分权的色彩尚未消除的因素2.经济性分权的改革尚未彻底的因素3.法律性分权的基础尚未健全的因素4.组织性分权的职能尚未理顺的因素。
(四)改革和完善现行税收管理体制,总体方向可以考虑为:
坚持相对集权与适度分权相结合的原则,在维护中央政令畅通、保障国家宏观调控所需、促进地区之间公平竞争的基础上,根据市场经济不断发展完善的要求,彻底消除行政性分权的传统做法,以深化经济性分权为依托,调整税收归属权配置,以强化法律性分权为基础,完善税收立法权配置,以优化组织性分权为保障,改进税收征管权配置,逐步形成中央和地方之间结构合理、相互独立、运行有序的税权管理体系。
1.以深化经济性分权为依托,调整税收归属权配置,逐步实现中央与地方税收分配关系由“税额分享型”向“税种分设型”转变,其一,合理选择地方税主体税种。
其二,科学界定地方主体税种对应的政府层级。
其三,重新划分中央与地方政府税收收入分享体制。
2.以强化法律性分权为基础,完善税收立法权配置,逐步实现税政管理职能由“高度集中型”向“适度分散型”转变。
一是中央税的税收立法权完全集中在中央,包括税种开征、停征权,税目、税率调整权,税收减免权等,地方不得干预违背,以保障全国统一大市场的建设和资源的自由流动。
二是共享税以及在全国范围内普遍开征并对生产要素的自由流动有较大影响的地方税种,其税收立法权基本集中在中央,如城市维护建设税,但对于中央设定幅度税率的,地方可以在规定的幅度内,自行选择适用税率,如:
资源税等,从而既不对生产要素在全国范围自由流动和有效配置带来税收上的扭曲,又能较好的兼顾地区的实际情况需要。
三是对全国范围内普遍开征但对生产要素的自由流动影响较小的地方主要税种四是对各地税源差异较大而不宜在全国普遍征收的税种(或税目),可在保证国家宏观经济社会政策政令畅通,不挤占中央税、共享税税源,不影响周边地区经济利益的前提下,允许地方通过立法程序,并报中央批准,立法开征地区性税种,或可由中央立法,地方自行决定是否开征,或在中央已有税种的基础上,地方经合法程序增设新的税目,从而在一定范围内体现地方税收立法的相对灵活性,更好地适应地方因地制宜配置财政资源的要求。
五是地方税收立法权仅下放至省、自治区、直辖市和省、自治区政府所在地的市及国务院批准的较大城市,不能层层下放。
同时,可参照国际经验(如日本),中央对地方税收立法具有“课税否决权”,从而有效实施对地方行使税收立法权限的约束。
3.以优化组织性分权为保障,改进税收征管权配置,逐步实现国地税机构分设由“职能交叉型”向“相对独立型”转变。
分别设置了负责中央税和地方税征收的税务机构,但是这种税务机构组织上的分设,并不仅仅只是出于分税制的因素,在一定程度上还是保障中央和地方政府权力正常运行的需要。
维持国地税分设现状,优化组织性分权范围,是改进税收征管权配置的现实选择。
分为三个步骤逐步调整:
一是在将房地税建设为地方主体税种的同时,将企业所得税全部划归国税部门征管。
二是在实施增值税扩围并取消营业税的同时,将个人所得税改为中央与地方各按50的比例分享,并考虑到历史惯例及已有的征管基础,继续将个人所得税由地税部门征管。
三是在取消按“基数法”实施税收返还并完善一般性转移支付的同时,将增值税、消费税、企业所得税全部作为中央收入,
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