利润管理形成与核算管理知识分配.pptx
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利润管理形成与核算管理知识分配.pptx
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第六节利润形成与分配核算,一、利润形成与分配的主要经济业务1、营业利润的形成2、投资收益3、营业外收支4、利润总额的形成5、所得税费用6、净利润的形成7、利润的分配,
(一)其他业务收支的核算,1.其他业务的相关概念其他业务收入项目:
材料销售、固定资产(包装物)出租、无形资产使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入.其他业务成本项目:
销售材料的成本、非工业性劳务等除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。
其他业务收入其他业务成本=其他业务利润,2、账户的设置,3、举例,
(1)企业销售材料一批,收到货款50000元,税率17%。
该材料采购成本为40000元。
借:
银行存款58500贷:
其他业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)8500借:
其他业务成本40000贷:
原材料40000,
(2)收到该月出租的包装物租金收入现金500元借:
库存现金500贷:
其他业务收入500(3)收到存款10000元,该款项为向A企业提供技术服务收入借:
银行存款10000贷:
其他业务收入10000,
(二)投资收益的核算,(三)营业外收支的核算,1、内容营业外收入:
固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产所有权转让收入等营业外支出:
固定资产盘亏、处理固定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等,2、账户设置,3、举例
(1)收到一笔罚款收入1000元,存入银行。
借:
银行存款1000贷:
营业外收入1000
(2)以存款20000捐赠地震灾区。
借:
营业外支出20000贷:
银行存款20000(3)收到返还的教育费附加500元存入银行。
借:
银行存款500贷:
营业外收入500,(四)利润的核算,1、利润总额的形成过程利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入-营业外支出销售利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-销售费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本,2、利润形成的核算A账户的设置,本年利润,发生数,主营业务成本,借,贷,主营业务收入,实现数,营业税金及附加,发生数,销售费用,发生数,其他业务成本,发生数,管理费用,发生数,财务费用,发生数,其他业务收入,实现数,营业外收入,实现数,投资收益,净收益,B结转方法表结法:
月末在账册中不对收入、费用类账户的余额作转账处理,不在账户中结出本月实现的利润,而是通过编表进行利润的计算。
账结法:
月末在账册中对收入、费用类账户的余额作转账处理,结出本月实现的利润。
C账结法举例3月份,结转全年收入、费用账户。
各损益账户累计发生额:
主营业务收入贷方35088960营业税金及附加借方96338主营业务成本借方28896718其他业务收入贷方1122000其他业务成本借方765000销售费用借方192000财务费用借方148000,管理费用借方845770营业外收入贷方864000营业外支出借方175000投资收益贷方1700000结转收入:
借:
主营业务收入35088960其他业务收入1122000营业外收入864000投资收益1700000贷:
本年利润38774960,结转费用:
借:
本年利润31118826贷:
营业税金及附加96338主营业务成本28896718其他业务成本765000销售费用192000财务费用148000管理费用845770营业外支出175000利润总额:
7656134元=38774960-31118826,(五)所得税的核算,账户设置,所得税费用,借,贷,当期应交所得税费用,结转至“本年利润”账户借方数,所得税的核算应交所得税:
765613433%=2526524.22(元)借:
所得税费用2526524.22贷:
应交税费-应交所得税2526524.22净利润=利润总额-所得税费用借:
本年利润2526524.22贷:
所得税费用2526524.22净利润=7656134-2526524.2=5129609.78(元),三、利润分配的核算,
(一)分配的顺序:
1.提取法定盈余公积金.(10%)2.提取任意盈余公积金.(15%)3.向投资者分配利润.,明细科目:
提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,应付股利,盈余公积补亏,转作股本的股利,未分配利润。
(二)利润分配的核算1、账户的设置,*利润分配的核算1、企业实现的净利润为5129609.8元借:
本年利润5129609.8贷:
利润分配-未分配利润5129609.82.按10%计提法定盈余公积金.借:
利润分配-提取法定盈余公积512960.98贷:
盈余公积512960.983.按15%计提任意盈余公积金.借:
利润分配-提取任意盈余公积769441.47贷:
盈余公积769441.47,4.按税后利润的20%向投资者分配利润.借:
利润分配1025922贷:
应付股利1025922借:
利润分配2308324.45贷:
利润分配-提取法定盈余公积512960.98-提取任意盈余公积769441.47-应付股利1025922未分配利润:
5129609.8-2308324.45=2821285.35元,小结:
利润形成与分配核算程序简图:
说明:
(1)结转收入
(2)结转费用(3)年末,将全年实现净利润转入“利润分配未分配利润”明细账户。
(4)进行利润分配(5)年终,利润分配明细账对冲,计算出年终未分配利润。
划红双线收入和费用账户期末无余额,“本年利润”和“利润分配”除“未分配利润”以外的明细账户年末无余额,核算实例,假定红星工厂2003年6月有以下经济业务发生:
业务一:
6月13日,以银行存款支付技工学校日常经费3000元。
业务二:
6月19日,收到大明公司转入企业的投资利润85000元,存入银行。
业务三:
6月21日,按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元,转作营业外收入。
业务四:
6月30日,根据有关损益类账户余额,结转各损益类账户。
各有关账户的期末余额如下:
主营业务收入635000元(贷)主营业务成本365000元(借)销售费用15000元(借)管理费用25780元(借)财务费用400元(借)投资收益85000元(贷)营业外收入4200元(贷)营业外支出3000元(借)分析:
结转各损益类账户的期末余额通过本年利润账户进行。
业务五:
6月30日,企业按规定计算应缴纳所得税为103956.60元。
业务六:
6月30日,企业按规定计提本月盈余公积金21160元。
业务七:
6月30日,结转应分配给投资者利润25000元。
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