企业合并与合并会计报表总结.ppt
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企业合并与合并会计报表总结.ppt
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长期股权投资借:
长期股权投资贷:
股本(面值)贷:
股本(面值)资本公积(溢价)资本公积(溢价)2.记录合并费用记录合并费用借:
资本公积(股票登记、发行借:
资本公积(股票登记、发行费)费)管理费用管理费用贷:
银行存款贷:
银行存款若为吸收合并,则增加若为吸收合并,则增加3.借:
资产(被并方公允价值)借:
资产(被并方公允价值)商誉商誉贷:
负债(被并方公允价贷:
负债(被并方公允价值)值)长期股权投资长期股权投资营业外收入(负营业外收入(负商誉)商誉)二、合并日抵销分录二、合并日抵销分录1.调整评估差额(增值)调整评估差额(增值)借:
评估增值借:
评估增值贷:
资本公积贷:
资本公积2.抵销母公司长期股权投资和子公司所有抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益者权益借:
所有者权益借:
所有者权益商誉商誉贷:
长期股权投资贷:
长期股权投资少数股东权益少数股东权益三、合并日后抵销分录三、合并日后抵销分录抵销内部存货交易抵销内部存货交易的未实现利润的未实现利润1.抵销本期存货交易抵销本期存货交易借:
营业收入(内部售价)借:
营业收入(内部售价)贷:
营业成本(差额)贷:
营业成本(差额)存货存货(期末存货中包含的(期末存货中包含的未实现利润)未实现利润)2.确认期初存货未实现利润确认期初存货未实现利润借:
年初未分配利润借:
年初未分配利润贷:
营业成本贷:
营业成本3.抵销存货多提的跌价准备抵销存货多提的跌价准备借:
存货跌价准备借:
存货跌价准备贷:
资产减值损失贷:
资产减值损失(本期)(本期)年初未分配年初未分配利润(上期)利润(上期)抵销内部固定资产交易抵销内部固定资产交易的未实现利润的未实现利润4.抵销本期固定资产中包含的未实现利润抵销本期固定资产中包含的未实现利润借:
营业外收入借:
营业外收入贷:
固定资产原价贷:
固定资产原价5.抵销本期多提的折旧抵销本期多提的折旧借:
累计折旧借:
累计折旧贷:
管理费用贷:
管理费用6.递延上期固定资产中包含的未实现利润递延上期固定资产中包含的未实现利润借:
年初未分配利润借:
年初未分配利润累计折旧累计折旧贷:
固定资产原价贷:
固定资产原价购入存货用作固定资产购入存货用作固定资产7.借:
营业收入借:
营业收入贷:
营业成本贷:
营业成本固定资产原价固定资产原价8.抵销多提的折旧抵销多提的折旧同同59.固定资产未实现利润的递延固定资产未实现利润的递延同同610.调整评估增值调整评估增值借:
评估增值借:
评估增值贷:
资本公积贷:
资本公积将成本法调整为权益法将成本法调整为权益法11.摊销评估增值摊销评估增值借:
营业成本借:
营业成本管理费用管理费用贷:
存货贷:
存货固定资产固定资产无形资产无形资产12.调整分配股利的影响调整分配股利的影响借:
投资收益借:
投资收益贷:
长期股权投资贷:
长期股权投资13.调整子公司实现净利润的影响调整子公司实现净利润的影响借:
长期股权投资借:
长期股权投资贷:
投资收益贷:
投资收益14.14.抵销母公司长期股权投资和子公司所抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益(权益法下期末余额)有者权益(权益法下期末余额)借:
所有者权益借:
所有者权益商誉商誉贷:
长期股权投资贷:
长期股权投资少数股东权益少数股东权益15.抵销子公司本年实现的净利润抵销子公司本年实现的净利润借:
年初未分配利润借:
年初未分配利润投资收益投资收益少数股东损益少数股东损益贷:
提取盈余公积贷:
提取盈余公积向股东分配股利向股东分配股利年末未分配利润年末未分配利润抵销内部往来账户抵销内部往来账户16.借:
应付账款借:
应付账款/股利股利/票据票据/利息利息贷:
应收账款贷:
应收账款/股利股利/票据票据/利息利息17.借:
坏账准备借:
坏账准备贷:
年初未分配利润(上贷:
年初未分配利润(上期)期)资产减值损失资产减值损失(本期)(本期)18.借:
预收账款借:
预收账款贷:
预付账款贷:
预付账款19.借:
应付债券借:
应付债券贷:
持有至到期投资贷:
持有至到期投资20.借:
投资收益借:
投资收益贷:
财务费用(债券利贷:
财务费用(债券利息)息)权益结合法权益结合法一、合并日个别分录一、合并日个别分录1.记录合并成本记录合并成本借:
长期股权投资(被并方账面价借:
长期股权投资(被并方账面价值)值)贷:
股本(面值)贷:
股本(面值)资本公积(差额)资本公积(差额)2.记录合并费用记录合并费用借:
管理费用(直接、间接费用)借:
管理费用(直接、间接费用)资本公积(股票登记、发行资本公积(股票登记、发行费)费)贷:
银行存款贷:
银行存款二、合并日抵销分录二、合并日抵销分录1.恢复子公司留存收益恢复子公司留存收益借:
资本公积借:
资本公积贷:
盈余公积贷:
盈余公积未分配利润未分配利润2.借:
所有者权益借:
所有者权益贷:
长期股权投资贷:
长期股权投资少数股东权益少数股东权益子公司账面数额子公司账面数额三、合并日后抵销分录三、合并日后抵销分录1.恢复子公司留存收益恢复子公司留存收益借:
资本公积借:
资本公积贷:
盈余公积贷:
盈余公积未分配未分配利润利润2.借:
所有者权益借:
所有者权益贷:
长期股贷:
长期股权投资权投资少少数股东权益数股东权益除不调除不调整、不摊销整、不摊销评估差额外评估差额外,其余分录,其余分录与购买法下与购买法下相同相同
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