企业所得税法相关政策讲解.ppt
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企业所得税优惠政策讲解杨建新与科技进步相关的主要税收优惠政策与科技进步相关的主要税收优惠政策究用加扣除;研开发费计技所得免;术转让减加速折;旧高新技企;术业集成路生企定期免;电产业减集成路企和件企惠;电设计业软业优漫企定期免;动业减境保、能水目惠环护节节项优置用于境保、能水和安全生等购环护节节产用惠;专设备优与科技进步相关的主要税收优惠政策与科技进步相关的主要税收优惠政策投企所得抵免;创业展机制目定期免;清洁发项减合同能源管理目定期免;项减小型微利企;业西部大惠;开发优家支持新疆展特殊惠政策;国发优自治人民政府制定的惠政策。
区优研究开发费用税收优惠政策研究开发费用税收优惠政策法第三十:
企新技、新品、税条业开发术产新工生的究用,可以在算艺发研开发费计应所得加扣除;纳税额时计例第九十五企所得法第三十第条条业税条
(一)所究用的加扣除,是项称研开发费计指企新技、新品、新工生业为开发术产艺发的究用,未形成无形入期研开发费资产计当益的,在按照定据扣除的基上,按损规实础照究用的研开发费50%加扣除;形成无形计资的,按照无形成本的产资产150%。
摊销研究开发费用加计扣除优惠政策研究开发费用加计扣除优惠政策加扣除的范:
研发费计围国税发2008116号、财税201370号征管要求:
事后案、算享受备汇资料要求:
纳税人减免税备案登记表。
自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
委托、合作研究开发项目的合同或协议。
研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
具有资质的中介机构出具的专项鉴证报告。
地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书(主地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书(主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议时提供)。
管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议时提供)。
技术转让优惠政策技术转让优惠政策科技步法第十七事下列活的,按照进条从动国家有定享受收惠:
关规税优事技、从术开发技术转让、技咨、技服术询术务;口不能生或者性能不能足需要的科进国内产满学究或者技用品;研术开发施家重大科技、家科技为实国学术专项国学术计重大目,口不能生的、原材划项进国内产关键设备料或者零部件;法律、家有定定的其他科究、技国关规规学研术科技用活。
开发与学术应动字体:
【大】【中】【小】技术转让优惠政策技术转让优惠政策法第二十七企的下列所得,可以免征税条业、征企所得:
(四)符合件的技减业税条术所得;转让例第九十企所得法第二十七第条条业税条(四)所符合件的技所得免征项称条术转让、征企所得,是指一年度,减业税个纳税内居民企技所得不超业术转让过500万元的部分,免征企所得;超业税过500万元的部分,减半征收企所得。
业税字体:
【大】【中】【小】技术转让优惠政策技术转让优惠政策技范:
术转让围是指居民企其有技的所有或业转让拥术权5年以上(含5年)全球占可使用的行。
包括居民企利技、独许权为业转让专术算机件著作、集成路布、植物新品、生计软权电图设计权种物新品,以及政部和家局确定的其他技医药种财国税务总术。
注意:
1、指技收入(含技程中生的仅术转让术转让过发必要的技咨术、技服、技培收入)享受惠,不包括售或询术务术训优销转让设、器、零部件、原材料等非技收入;备仪术必要的是指合同定、一收取价款转让约并2、居民企直接或接持有股之和到业从间权达100%的方取得关联的技所得,不享受技免企所得惠政策。
术转让术转让减业税优3、居民企取得禁止出口和限制出口技所得,不享受技业术转让免企所得惠政策。
术转让减业税优技术转让优惠政策技术转让优惠政策征管要求:
事先核准、享受预缴料要求:
资纳税人减免税申请审批表。
省以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件(境内技术转让时提供)。
省以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术许可证复印件(向境外转让技术时提供)。
加速折旧优惠政策加速折旧优惠政策法第三十二:
企的固定由于技步等原因,确税条业资产术进需加速折的,可以短折年限或者采取加速折的方法旧缩旧旧。
例第九十八:
企所得法第三十二所可以采取条条业税条称缩短折年限或者采取加速折的方法的固定,包括:
旧旧资产
(一)由于技步,品更新代快的固定;术进产换较资产
(二)常年于强震、高腐的固定。
处动蚀状态资产采取短折年限方法的,最低折年限不得低于本例第缩旧旧条六十定折年限的条规旧60%;采取加速折方法的,可以采旧取倍余法或者年和法。
双额递减数总财税201227:
号企外的件,凡符合固定或无形确件的业购软资产资产认条,可以按照固定或无形行核算,其折或资产资产进旧摊销年限可以适短,最短可当缩为2年(含)。
集成路生企的生,其折年限可以适短电产业产设备旧当缩,最短可为3年(含)。
加速折旧优惠政策加速折旧优惠政策征管要求:
事先批准、享受预缴料要求:
资人免申批表。
纳税减税请审固定的功能、使用年限短于中人民共和资产预计华企所得法施例定算折的理由、明国业税实条规计旧证资料及有情明。
关况说被替代的固定的功能、使用及置等情明旧资产处况说。
固定加速折采用的方法和折的明。
资产旧拟旧额说集成路生企定印件(集成路生企电产业认证书复电产的生适用本惠提供)。
业产设备项优时短折或年限情的明(外件短年拟缩旧摊销况说购软缩限或年限提供)。
摊销时高新技术企业优惠政策高新技术企业优惠政策法第二十八:
家需要重点扶持的高新技企,按税条国术业减15%的率征收企所得。
税业税例第九十三企所得法第二十八第二款所家需条条业税条称国要重点扶持的高新技企,是指有核心自主知,术业拥识产权同符合下列件的企:
并时条业
(一)品产(服务)于家重点支持的高新技域属国术领定的范;规围
(二)究用占售收入的比例不低于定比例(研开发费销规6%、4%、3%);(三)高新技品术产(服务)收入占企收入的比例不低业总于定比例(规60%);(四)科技人占企工的比例不低于定比例(员业职总数规30%,其中人占研发员10%);(五)高新技企定管理法定的其他件。
术业认办规条家重点支持的高新技域和高新技企定管理国术领术业认法由院科技、政、主管部商院有部办国务财税务门国务关门制定,院批准后公布施行。
报国务高新技术企业优惠政策高新技术企业优惠政策定管理:
科火认国发2008172号、362号征管要求:
事后案、享受备预缴料要求:
资人免案登表。
纳税减税备记高新技企定印件(第一年提供)术业认证书复。
品(服)于家重点支持的高新技产务属国术域中的具体目明。
领项说企具有大科以上的技人占企业学专学历术员业年工的比例明。
当职总数说人占企年工的比例明。
研发员业当职总数说集成电路生产企业优惠政策集成电路生产企业优惠政策财税财税201227号规定:
号规定:
1、集成路小于电线宽0.8微米(含)的集成路电生企,定后,在产业经认2017年12月31日前自获利年度起算惠期,第一年至第二年免征企所计优业得,第三年至第五年按照税25%的法定率半征税减收企所得,享受至期止。
业税并满为2、集成路小于电线宽0.25微米或投超资额过80元的集成路生企,定后,按亿电产业经认减15%的率征收企所得,其中期在税业税经营15年以上的,在2017年12月31日前自利年度起算惠期,获计优第一年至第五年免征企所得,第六年至第十年业税按照25%的法定率半征收企所得,享受税减业税并至期止。
满为集成电路生产企业优惠政策集成电路生产企业优惠政策认定标准:
集成路企或符合件的件企,是指以集成路或件品电设计业条软业电设计软产开发主同符合下列件的企:
为营业务并时条业
(一)2011年1月1日后依法在中境成立定取得集成路企或件国内并经认电设计业资质软企的法人企;业资质业
(二)合同系且具有大科以上的工人占企年月平均工人签订劳动关学专学历职数业当职总的比例不低于数40%,其中究人占企年月平均工的比例不低于研开发员业当职总数20%;(三)有核心技,以此基展活,且年度的究用占拥关键术并为础开经营动当研开发费总额企售()收入的比例不低于业销营业总额6%;其中,企在中境生的究用金业国内发研开发费额占究用的比例不低于研开发费总额60%;(四)集成路企的集成路售()收入占企收入的比例不低于电设计业电设计销营业业总额60%,其中集成路自主售()收入占企收入的比例不低于电设计销营业业总额50%;件企的软业件品售()收入占企收入的比例一般不低于软产开发销营业业总额50%(嵌入式件品和信息软产系集成品售()收入占企收入的比例不低于统产开发销营业业总额40%),其中件品自主软产开售()收入占企收入的比例一般不低于发销营业业总额40%(嵌入式件品和信息系集成软产统产品售()收入占企收入的比例不低于开发销营业业总额30%);(五)主有自主知,其中件品有省件主管部可的件营业务拥识产权软产拥级软产业门认软机出具的明材料和件主管部的件品登;检测构检测证软产业门颁发软产记证书(六)具有保品量的手段和能力,建立符合集成路或件工程要求的量证设计产质并电软质管理体系提供有效行的程文;并运过档记录(七)具有集成路或者件相适的生所、硬件施等境与电设计软开发应产经营场软设开发环(如EDA工具、合法的工具等),以及所提供服相的技支撑境;开发与务关术环集成路企定管理法、件企定管理法由工和信息化部、电设计业认办软业认办业发展改革委、政部、局同有部另行制定。
财税务总会关门集成电路生产企业优惠政策集成电路生产企业优惠政策征管要求:
1、集成路生企定管理法公布电产业认办前,按原定法申享受收惠认办请税优2、事先核准、享受预缴料要求:
资纳税人减免税申请审批表。
集成电路线宽小于0.8微米(含)、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明复印件。
集成电路设计企业和软件企业优惠政策集成电路设计企业和软件企业优惠政策财税财税201227号:
号:
1、新的集成路企和符合件办电设计业条的件企,定后,在软业经认2017年12月31日前自利年度起算惠期,第一年获计优至第二年免征企所得,第三年至第五业税年按照25%的法定率半征收企所得税减业,享受至期止。
税并满为2、家布局的重点件企和集国规划内软业成路企,如年未享受免惠电设计业当税优的,可按减10%的率征收企所得。
税业税集成电路设计企业和软件企业优惠政策集成电路设计企业和软件企业优惠政策征管要求:
1、集成路企定管理法、件企定管理法电设计业认办软业认办公布前,按原定法申享受收惠认办请税优2、事先核准、预缴享受料要求:
资1、新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业所得税优惠办理:
纳税人减免税申请审批表。
认定证明复印件(软件企业提供软件企业认定证明,集成电路设计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明)。
年审证明资料复印件。
2、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业所得税优惠办理:
纳税人减免税申请审批表。
有关部门公布的国家规划布局重点软件企业或集成电路设计企业名单或证明复印件。
认定证明复印件(软件企业提供软件企业认定证明,集成电路设计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明)。
年审证明资料复印件。
企业当年未享受免税优惠的说明。
动漫企业优惠政策动漫企业优惠政策涉及的主要文件:
文市发涉及的主要文件:
文市发200851号、号、文产发文产发200918号、财税号、财税200965号号政策规定:
政策规定:
财税财税200965号:
经认定的动漫企业自号:
经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
动漫企业优惠政策动漫企业优惠政策征管要求:
事先核准、预缴享受料要求:
资纳税人减免税申请审批表。
动漫企业证书复印件。
年审合格证明复印件。
本年度自主开发生产的动漫产品列表。
环境保护、节能节水项目优惠政策环境保护、节能节水项目优惠政策涉及的主要文件:
涉及的主要文件:
法第二十七条、条例第88条、89条、财税2009166号、201210号政策规定:
政策规定:
企事定的符合件的境保、能水目的所得,自目取业从规条环护节节项项得第一生收入所年度起,第一年至第三年免征企所得笔产经营属纳税业,第四年至第六年半征收企所得。
税减业税符合件的境保、能水目,包括公共水理、公共圾条环护节节项污处垃处理、沼合利用、能排技改造、海水淡化等。
目的具体气综开发节减术项件和范由院政、主管部商院有部制定,条围国务财税务门国务关门报国院批准后公布施行。
务享受免惠的目,在免期限的,受方自受之日起减税优项减税内转让让让,可以在剩余期限享受定的免惠;免期限后的内规减税优减税届满转让,受方不得就目重享受免惠。
让该项复减税优环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(财税环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(财税2009166号)号)环境保护、节能节水项目优惠政策环境保护、节能节水项目优惠政策征管要求:
事先核准、预缴享受料要求:
资纳税人减免税申请审批表。
有关部门批准该项目文件复印件。
获得该项目的特许经营权或符合有关部门规定的项目营运资质条件证明复印件。
项目权属变动情况及转让方已享受优惠的情况说明及证明资料复印件(优惠期间项目权属发生变更时提供)。
购置用于环境保护、节能节水、安全生购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备优惠政策产等专用设备优惠政策涉及的主要文件:
涉及的主要文件:
法34条、条例第100条、财税200848号、115号、118号、200969号、国税函2010256号政策规定:
政策规定:
企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的可以从企业当年的应纳税额应纳税额中抵中抵免;当年不足抵免的,可以在以后免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投享受前款规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。
税税款。
三个目录见三个目录见财税2008115号、118号购置用于环境保护、节能节水、安全生购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备优惠政策产等专用设备优惠政策执行中需要注意的几个问题执行中需要注意的几个问题1、专用设备投资额仅指赎买专用设备发票价,不包括可抵、专用设备投资额仅指赎买专用设备发票价,不包括可抵扣的增值税款以及设备运输、安装和调试的费用扣的增值税款以及设备运输、安装和调试的费用2、用财政拨款购置的专用设备不得抵免。
、用财政拨款购置的专用设备不得抵免。
3、购置之日起、购置之日起5年内转让、出租的,停止抵免并追缴已抵年内转让、出租的,停止抵免并追缴已抵税款;转让的受让方可抵免;税款;转让的受让方可抵免;4、对以融资租赁上述规定专用设备,且合同约定期满所有、对以融资租赁上述规定专用设备,且合同约定期满所有权转移给承租方的,承租方可抵免;对期满所有权未转移的权转移给承租方的,承租方可抵免;对期满所有权未转移的,停止抵免并追缴已抵税款。
,停止抵免并追缴已抵税款。
购置用于环境保护、节能节水、安全生购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备优惠政策产等专用设备优惠政策征管要求:
事先备案、汇算享受征管要求:
事先备案、汇算享受资料要求:
资料要求:
纳税人减免税申请审批表。
购买并使用专用设备的清单及发票复印件。
专用设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录或安全生产专用设备企业所得税优惠目录中的具体项目说明。
创业投资企业优惠政策创业投资企业优惠政策涉及的主要文件:
法第31、例第条条97、条财税200969、号国税发200987号政策定:
规投企采取股投方式投于未上市的中创业资业权资资小高新技企术业2年以上的,可以按照其投的资额70%在股持有权满2年的年抵扣投企的当该创业资业所得;年不足抵扣的,可以在以后应纳税额当纳税年度抵扣。
结转政策行中需要注意的几点:
执1.投企必是工商登“投有限任公创业资业须记为创业资责司”、“投股有限公司”等性法人公司。
创业资份专业2.中小高新技企是指具有高新技企格,且年术业术业资销售和均不超额资产总额过2元、人不超亿从业数过500人的企业3、中小高新技企接受投后,企模超中小术业创业资业规过企准,但仍高新技企的,不影享受惠政策。
业标为术业响优创业投资企业优惠政策创业投资企业优惠政策征管要求:
事先核准、算享受汇料要求:
资纳税人减免税申请审批表。
经审批部门核实后出具的年检合格通知书副本。
中小高新技术企业投资合同或章程复印件。
由省、自治区、直辖市或计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的高新技术企业证书原件及复印件。
清洁发展机制项目优惠政策清洁发展机制项目优惠政策涉及的主要文件:
财税200930号政策定:
规清洁发展机制项目(以下简称清洁发展机制项目(以下简称CDM项目)实施企业项目)实施企业将温室气体减排量转让收入的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的上缴给国家的HFC和和PFC类类CDM项目,以及将温室气体减排量转项目,以及将温室气体减排量转让收入的让收入的30%上缴给国家的上缴给国家的N2O类类CDM项目,其项目,其实施该类实施该类CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
清洁发展机制项目优惠政策清洁发展机制项目优惠政策征管要求:
事先核准、享受预缴料要求:
资纳税人减免税申请审批表。
企业将温室气体减排量转让的HFC和PFC类CDM项目,及将温室气体减排量转让的N2O类CDM项目的证明材料。
将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明资料。
合同能源管理项目优惠政策合同能源管理项目优惠政策涉及的主要文件:
财税2010110、家局号国税务总公告2013年第77号政策定:
规符合件的能服公司施合同能源管理目,自目对条节务实项项取得第一生收入所年度起,第一年至第三年笔产经营属纳税免征企所得,第四年至第六年按照业税25%的法定率半税减征收企所得。
业税政策行中需要注意的几点:
执1、合同能源管理目、增、企所得均有对项营业税值税业税优惠,但“符合件的能服公司”定件存在差;对条节务认条异2、惠期的,受方如符合,可在剩余期限享优内转让让资质内受,惠期,不得重享受优满转让复;3、目于境保能水目企所得惠目项应属环护节节项业税优(录财税2009166)定的能排技改造目号规节减术项,包括余余利用、色照明等能效益分享型合同能源热压绿节管理目。
项合同能源管理项目优惠政策合同能源管理项目优惠政策征管要求:
1、事先核准、享受预缴2、涉及多目,分案。
个项别备资料提供:
人免申批表。
纳税减税请审能源管理合同印件。
复家展和改革委、政部公布的第三方国发员会财机出具的合同能源管理目情确表,或者政府构项况认能主管部出具的合同能源管理目确意。
节门项认见目合同、目原享受惠的案文件项转让项优备(目生的,受能服企提供)。
项发转让让节务业小型微利企业优惠政策小型微利企业优惠政策涉及的主要文件:
法第28、例第条条92、条财税200969、号财税201434、局公告号总2014年23号政策定:
规法第法第28条:
符合条件的小型微利企业,减按条:
符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
的税率征收企业所得税。
例第条92:
条符合条件的小型微利企业,是指从事符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一一)工业企业,年度应纳税所得额不超过工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,万元,从业人数不超过从业人数不超过100人,资产总额不超过人,资产总额不超过3000万元万元;(二二)其他企业,年度应纳税所得额不超过其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,万元,从业人数不超过从业人数不超过80人,资产总额不超过人,资产总额不超过1000万元万元。
小型微利企业优惠政策小型微利企业优惠政策政策行中需要注意的几点:
执1、享受收惠的小型微利企家有中小企型税优业与国关业划准中小微企存在差。
工信部企标业异见联业2011300号2、小型微利企、增也有惠,但“小型对业营业税值税优对微利”定件存在差。
认条异见财税201352、号201471号3、享受收惠的小型微利企必是事家非限制和税优业须从国禁止行;业4、核定征收企符合小型微利件的可享受惠;业条优5、自2014年1月1日至2016年12月31日,年所对应纳税得低于额10万元(含10万元)的小型微利企,其所得业减按50入所得,按计应纳税额20%的率企所得。
税缴纳业税6、按季分段享受、享受免上年有减税数额与关特强别调税总发2014122号小型微利企业优惠政策小型微利企业优惠政策征管要求:
事后案、享受备预缴料送:
资报人免案登表。
纳税减税备记、人、所得等符合小型微利企资产员应纳税额定件的情明。
业规条况说西部大开发优惠政策西部大开发优惠政策涉及的主要文件:
财税201158、局公告号总2012年12号政策定:
规自2011年1月1日至2020年12月31日,在西对设部地的鼓企按区励类产业业减15%的率征收企所税业得。
税上述鼓企是指以励类产业业西部地鼓目区励类产业录中定的目主规产业项为营,且其主收入占企收入业务营业务业总额70%以上的企。
业政策行中需要注意:
执1、企符合西部大业既开发15%惠率件,又符优税条合企所得法及其施例和院定的各业税实条国务规收惠件的,可以同享受。
在涉及定期免项税优条时减的半期,可以按照企适用率算的税减内业税计应纳税半征。
额减税2、行分机管理的企,机分支机分实总构业总构与构算享受西部大惠。
别计开发优西部大开发优惠政策西部大开发优惠政策征管要求:
事先核准、享受预缴资料报送:
纳税人减免税备案登记表(注明符合西部地区鼓励类产业目录的产业项目)。
收入明细表(注明主营业务收入占收入总额的比例)。
省级政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的主营业务是否属于西部地区鼓励类产业目录证明文件(企业主营业务是否属于西部地区鼓励类产业目录难以界定时提供)国家支持新疆发展特殊优惠政策国家支持新疆发展特殊优惠政策涉及的主要文件:
财税201153、号60、号112号、新法财税201151、号20121号政策定:
规2010年1月1日至2020年12月31日,在新疆困地新对难区的于新疆困地重点鼓展企所得惠目办属难区励发产业业税优(以下目)范的企,自取得第一生录简称录围内业笔产收入所年度起,第一年至第二年免征企所得,经营属纳税业税第三年至第五年半征收企所得。
减业税2010年1月1日至2020年12月31日,在新疆喀什、霍尔对果斯特殊新的于新疆困地重点鼓两个经济开发区内办属难区展企所得惠目(以下目)范励发产业业税优录简称录围的企,自取得第一生收入所年度
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