物流成本管理王欣兰主编第4章.ppt
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物流成本管理王欣兰主编第4章.ppt
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物流成本管理LogisticsCostManagement物流学院物流学院某运输公司10月份运输计划:
单位运价220元/千吨公里,单位变动成本169元/千吨公里,固定成本20万元,营业税率为5%。
若运输公司当月目标利润是10万元,求该公司10月份保利运输业务周转量。
解答:
保利点业务量=(固定成本总额+目标利润)/单价XX(1-1-营业税率)-单位变动成本=(200000+100000)/220XX(1-5%)-169=7500(千吨公里)日本丰田汽车公司采用日本丰田汽车公司采用目标成本目标成本管理法管理法有效实现成本预算与控制。
有效实现成本预算与控制。
日本丰田汽车公司成本控制不是始于生产,日本丰田汽车公司成本控制不是始于生产,而是从新产品的企划阶段就开始了,其目标成本而是从新产品的企划阶段就开始了,其目标成本管理法分几个阶段:
管理法分几个阶段:
11)在新产品规划中定价;)在新产品规划中定价;22)对照目标利润和估计成本确定成本管理目标;)对照目标利润和估计成本确定成本管理目标;33)将成本管理目标分配到设计部和零部件;)将成本管理目标分配到设计部和零部件;44)产品设计和价值工程设计落实成本目标;)产品设计和价值工程设计落实成本目标;55)生产试运作,制成新基准成本并制造。
)生产试运作,制成新基准成本并制造。
物流成本预算管理物流成本预算管理4.1物流成本算的制容预编内方法与4.2物流成本性算的制弹预编4.3物流成本算的制滚动预编4.4物流成本零基算的制预编4.1.14.1.1编制物流成本预算的作用编制物流成本预算的作用预测成本未来;建立成本目标;业绩评价与成本控制。
4.1.2编制物流成本预算的优点编制物流成本预算的优点通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的未来信息,从而使物流成本管理工作能够有明确的方向;未来信息,从而使物流成本管理工作能够有明确的方向;通过物流成本预算又可以明确各种物流成本控制目标,使通过物流成本预算又可以明确各种物流成本控制目标,使每个物流部门、物流运营者为各自的成本控制目标而努力每个物流部门、物流运营者为各自的成本控制目标而努力,有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性;,有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性;通过物流成本预算来为评价物流成本控制业绩提供标准,通过物流成本预算来为评价物流成本控制业绩提供标准,只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流部门和物流运营者能够按科学的计划去开展物流业务,降部门和物流运营者能够按科学的计划去开展物流业务,降低物流成本。
低物流成本。
5.1.3物流成本预算编制的内容物流成本预算编制的内容
(1)物流成本的算根据物流预应系成本控制效考核的需要,统与绩层层分解到各部、各物流功能、各物个门个流成本目等,在日常的成本核算项并过程中分施些形式的物流成本核别实对这算,以有利于比物流成本算较预与实际物流成本生之的差,到算发额间异达预管理的目的。
物流成本预算编制的内容物流成本预算编制的内容
(2)物流成本算总预按支付形的成本算态预按物流流程的成本算预按物流功能的成本算预包装成本预算废弃物流成本回收物流成本销售物流成本生产物流成本供应物流成本人工费预算燃料费预算折旧费预算办公费预算其它费用预算运输成本预算仓储成本预算加工成本预算搬运成本预算人工费预算折旧费预算办公费预算材料消耗预算其它费用预算人工费预算运输费预算仓储费预算燃油费预算办公费预算供应环节预算生产环节预算销售环节预算回收环节预算废弃环节预算总预算层预算分解层预算细化层5.1.4物流成本预算的编制方法物流成本预算的编制方法一般,物流成本算的制来说预编对象取于物流系效考核形式以及物流成本决统绩的核算形式。
里介其中几物流成本这将绍种预算的制方法。
编按物流程行物流成本算;过进预按物流的能制物流成本算;职编预按支付形制物流成本算。
态编预按物流过程进行物流成本预算按物流程行物流成本算过进预:
指按照物流系的流程行物流成本统进算的制。
算出期预编这种预规划计划内各物流域中的物流成本支出目,领数从而作各域的物流者降低物流成为领运营本的目。
标以制造企物流系例,业统为它可以包括供物流算、生物流应费预产费算、售物流算、回收物流预销费预费预算和弃物流算等容。
废费预内以上年的物流成本据基,考到物流作量的化统计数为础虑业变以及成本的控制目,制定新一年各物流程的物流成本。
如下节约标过表所示。
成本项目上年实际数预计增减比率本年预算金额供应物流成本10010%110生产物流成本150-150销售物流成本200-5%190回收物流成本10-40%6废弃物流成本20-10%18总计480474按物流过程进行物流成本预算物流成本预算中应注意的问题增比率的确定预计减增比率首先要考到该减虑物流量的化业务变,一般来,量增加,物流成本算也有所增加,讲当业务预计时预会同又要考物流成本控制和降低的因素,因此,增时虑预计比率的确定是一因素。
减个关键于每一物流成本算,采用一定的技方法其对项预应术对进行化细按物流的职能编制物流成本预算按物流的职能编制物流成本预算是指按不同的物流职能编制的费用预算。
这种形式的物流成本预算能够将预算同物流部门及其工作人员有机地结合起来,将不同职能的物流费用指标落实到具体的物流部门,从而有利于明确责任,提高物流部门及其工作人员降低物流成本的积极性。
这时,只要将预算与实绩作一比较,就能知道各物流部门对预算执行的情况,便于明确责任,从而有利于物流成本的降低。
按物流的职能编制物流成本预算内容包装用算的制;费预编用算的制;运输费预编用算的制仓储费预编。
包装费用预算的编制包装用是指商品包装程中所生的用,可分直接包装费过发费它为和接包装。
费间费直接包装是指商品包装量大小直接有的各用,包费与业务关种费括直接材料、直接人工和直接。
接包装是指各费费经费间费与种商品包装有的共同用,同,也由接材料、接人工关费样间费间费和接所成。
间经费组由于直接包装包装件的增而成比例增,因此,直接包费随数减减装一般于用。
相反,接包装于固定用,但费属变动费间费则属费也有一部分接包装是本用,如、煤、自水间费变动费电费气费来等。
费在制某商品的包装算,编类费预时直接包装可按商品的包装费件乘以商品每件的直接包装算确定。
接包装用可用数该费计间费企接包装按一定的分准算出一分配比率,然业间费总额摊标计个后分乘上各商品的分配准别种标数(如包装的件,包装商品的数、售收入等)以确定某商品的接包装。
产值销种间费运输费用预算的编制企的用包括用业运输费营业运输费和自家用成部分。
运输费两个组用算的制:
营业运输费预编上是一完全的用,用的营业运输费实质种变动费这种运输费编制是很的。
简单如果企采用汽,用可按汽准业车运输运输费车标运费率乘以公里算确定;如果采用火,共可按路运输吨计车运输运费铁标准率乘以公里算确定运费运输吨数计,水路、航空,依此推。
运输类自家用算的制:
运输费预编自家用的生情比。
有量增运输费发况较复杂随运输业务而成比例增的用,如燃料、修、胎等;也减减变动运输费费维费轮费有不量成比例化的固定用,如工具的折随运输业务变运输费运输旧费、保、路等。
因此,了有效地施算控制,需要在制险费养费为实预编用之前,首先分和固定。
运输费区变动运输费运输费按支付形态编制物流成本预算按支付形态编制物流成本预算物流支付形包括物流人工态员资、燃料、租金、折、材料、修费旧费费以及各等。
以形式制缮费种杂费这种编的物流成本算,行的核预与现财务会计算系接,而有利于价分析一定统轨从评期物流系的成本,但是时内统财务状况制方式却不利于物流系的管理。
这种编统5.2物流成本弹性预算的编制物流成本弹性预算的编制性算的念弹预概性算的基本原理弹预性算的特点弹预物流成本性算的弹预编制弹性预算的概念弹性预算的概念所谓“性算弹预”,是指在制编用算,先估到期费预时预计计划量可能生的,制内业务发变动编出一套能适多量的用应种业务费算,以便分反映在各量预别业务的情下所支用水平的一况应开费算。
由于算着种预这种预随业务量的化而化,本身具有性变变弹,因此性算。
称为弹预弹性预算的基本原理弹性预算的基本原理性算的基本原理:
把成本用按成本弹预费习性分用固定用大部分。
由于为变动费与费两固定用在其相范,其一般不费关围内总额随量的增而,因此在按照业务减变动实际业务量算行整,只需整用即对预进调时调变动费可。
Ya+bX式中:
a固定用(元);费总额b位成本(元位量);单变动单业务X量。
计划业务弹性预算的特点弹性预算的特点性算具有下述特点:
弹预1)性算可根据各不同的量水平行制,也可弹预种业务进编按量行整,具有伸性;随时实际业务进调缩2)性算的制是以成本可分用固定用弹预编划为变动费与费前提的。
为3)性算由于可根据不同量行事先制或根据弹预业务进编实量行事后整,因此具有适用范广的点,增际业务进调围优强了算生情的适性。
预对产经营变动况应弹性预算的编制步骤弹性预算的编制步骤量量象的取业务计对选量量象的取,以代表性强、直性强原。
业务计对选应观为则确定量范业务变动围确定量范足其量可能的需要。
业务变动围应满业务实际变动性算的表方式选择弹预达物流成本的性算通常可以用列表法和公式法表示。
弹预来弹性预算的表达方式弹性预算的表达方式物流成本的性算通常可以用列表法和公式法弹预表示。
来公式法是以公式Y=a+bX表示物流成本性来弹算的方法,而列表法是最常的性算表示方式,下表预见弹预是一成本性算表方式。
个运输弹预达业务量(百吨公里)60008000100001100012000单位变动成本1010101010变动成本总额6000080000100000110000120000固定成本总额6000060000600006000060000运输成本总预算120000140000160000170000180000仓库流通加工组列表式弹性预算示例业务量(直接人工工时)4200(70%)4800(80%)5400(90%)6000(100%)6600(110%)变动成本电力(b=1.0)42004800540060006600消耗材料(b=0.1)420480540600660修理费440490544600746油料18002200220022002400合计686079708684940010406固定成本折旧费30003000300030003000人工费10001000100010001000合计40004000400040004000总计1086011970126841340014406题题1:
问题:
问题:
AA物流公司编制物流公司编制20102010年的运输成本预算年的运输成本预算。
按多年的数据分析和。
按多年的数据分析和20092009年公司各项运输成年公司各项运输成本的数据,确定运输各项变动成本和固定成本指本的数据,确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。
如果公司在标如下表所示。
如果公司在20102010年可能实现的年可能实现的运输任务为运输任务为500500万吨公里,要求:
按实际完成任万吨公里,要求:
按实际完成任务务80%80%至至120%120%之间以之间以10%10%为间隔,编制公司运为间隔,编制公司运输成本弹性预算。
输成本弹性预算。
成本项目成本项目成本与运输周转量之间的关系成本与运输周转量之间的关系变动成本:
变动成本:
燃料费燃料费维修费维修费轮胎费轮胎费其他其他固定成本:
固定成本:
工资及津贴工资及津贴折旧费折旧费养路费养路费管理费管理费其他其他按单位运输周转量计算(吨公里)按单位运输周转量计算(吨公里)1.001.00元元按单位运输周转量计算(吨公里)按单位运输周转量计算(吨公里)0.400.40元元按单位运输周转量计算(吨公里)按单位运输周转量计算(吨公里)0.500.50元元按单位运输周转量计算(吨公里)按单位运输周转量计算(吨公里)0.450.45元元2020万元万元55万元万元44万元万元33万元万元11万元万元A公司运输各项变动成本和固定成本指标表项目项目变动成本变动成本率(元率(元/吨公里)吨公里)费用(万元)费用(万元)400400万吨万吨公里公里450450万吨万吨公里公里500500万吨万吨公里公里550550万吨万吨公里公里600600万吨万吨公里公里变变动动运运输输费费燃料费燃料费1.001.00400450500550600维修费维修费0.400.40160180200220240轮胎费轮胎费0.500.50200225250275300其他其他0.450.45180202.5225247.5270小计小计2.352.359401057.511751292.51410固固定定运运输输费费工资及津贴工资及津贴2020202020折旧费折旧费55555养路费养路费44444管理费管理费33333其他其他11111小计小计3333333333合合计计9731090.512081325.51443答案1:
列表法,见下表答案22:
公式法按上述列表法例题11表中的数据,用公式法求出AA公司20102010年运输费用预算公式,并求出当运输任务量为600600万吨公里的的预算成本。
答案:
假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系,则成本预算可用下式表示:
Y=a+bX上式中,a为固定成本,b为单位可变成本,X为运输任务量。
按照上述例题表中的数据可知:
a=33(万元),b=2.35万元/万吨公里,则公式可具体化为:
Y=33+2.35X,即为公司运输成本预算公式。
当运输任务量为600万吨公里时,其预算成本为Y=33+2.35X600=1443万元5.3滚动预算算的由滚动预来算的制步方滚动预编骤与法5.4零基预算零基算的由预来零基算的制步方预编骤与法零基预算的由来零基算,也预称为“以零基制和算为础编计划预”。
在制接编间用或固定用算,的方法是以以往的各用目的费费预时传统种费项支基,考到算期化,以往的支作实际开数为础虑预业务变对开数适的增整后加以确定。
方法的不足之在于,以往的当减调这种处支中必有不合理的用支出,如果地在此基上加开势费仅仅笼统数以增,很有可能使些不合理的用支存在下去,无法减这费开继续使算其有的作用。
预发挥应解,人提出了零基算的算制方法。
零基为决这个问题们预预编预算,不同于的算制方法,于任何一算支出,不传统预编它对项预是以去或有用水平基,而是一切都以零起点,根过现费为础为从本上考的必要性及其的多少。
所以,算制方虑它们数额这种预编法更切合情,而使算充分其控制支出的作用实际况从预发挥实际。
零基预算的编制步骤与方法零基预算的编制步骤与方法按照企或物流系期的目和任,列出在业统计划标务计期需要生各用目,明用支的目划内发个费项并说费开的性,以及需要支的具体;开数额每用目的所得所行比,衡利害得将项费项与费进对权失,分重急,按先后序排列,把其分出并区轻缓顺并等;级按照上一步所定的次和序,合可用的金骤层顺结动资源,分配金,落算。
来资实预B物流公司拟采用零基预算法编制2010年销售管理费用。
预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表1,按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表2。
业务招待费广告费办公费保险费职工福利费劳动保护费20018080504030费用项目费用项目开支金开支金额(万元)额(万元)合计580表1.B公司预算年度开支水平费用项目费用项目成本金额成本金额(元)(元)收益金额收益金额(元)(元)业务招待费办公费职工福利费111631表2B公司业务招待费、办公费和职工福利费成本效益分析如果公司预算年度可动用财力资源只有500万元。
且经过充分讨论认为上述费用中广告费、保险费和劳动保健费必须得到全额保证,业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩。
请你为B公司编制销售费用预算。
答案:
一、求全额保证项目总金额=180+50+30=260万元二、求可供可适当压缩费用项目的资金余额=500-260=240万元三、按成本效益比重求各可适当压缩费用项目预算金额:
1.业务招待费金额=240XX6/(6+3+1)=144万元2.办公费金额=240XX3/(6+3+1)=72万元3.职工福利费金额=240XX1/(6+3+1)=24万元5.4物流成本控制概述物流成本控制概述成本控制的含义成本控制的分类成本控制的原则成本控制的程序成本控制的方法一、物流成本控制的含义一、物流成本控制的含义企业在物流活动过程中依据事先制定的物流成本标准,对实际发生的物流成本进行严格审核,一旦发现偏差,即采取措施加以纠正,从而实现预定的成本目标。
二、物流成本控制的分类二、物流成本控制的分类广义按控制的时间分类事前、事中、事前、事中、事后事后狭义控制事中控制事中控制三、成本控制的原则三、成本控制的原则1、经济原则、经济原则2、全面原则、全面原则3、责权利相结合原则、责权利相结合原则4、目标控制原则、目标控制原则5、重点控制原则、重点控制原则全员的成本控制全员的成本控制全方位的成本控制全方位的成本控制全过程的成本控制全过程的成本控制四、物流成本控制的程序四、物流成本控制的程序第一,确定成本控制的目标或标准第二,分解落实控制的目标第三,计算并分析成本差异第四,进行考核评价五、物流成本控制的方法五、物流成本控制的方法1目标成本法目标成本法2标准成本法标准成本法3责任成本法责任成本法目标成本法目标成本法(Targetcosting)(Targetcosting)“目标成本法”是日本制造业创立的成本管理方法,目标成本法以给定的竞争价格为基础决定产品的成本,以保证实现预期的利润。
即首先确定客户会为产品/服务付多少钱,然后再回过头来设计能够产生期望利润水平的产品/服务和运营流程。
目标成本法使成本管理模式从“客户收入成本价格十平均利润贡献”转变到“客户收入目标利润贡献目标成本”。
1、传统成本管理范围注意力在生产制造过程的控制,目标成本法则注重整个生命周期。
2、目标成本法中的各个目标成本都来源于市场,有助于增强企业的竞争地位。
3、成本管理的重点由传统的生产制造过程转移到产品的开发设计过程。
4、改变为降低成本而降低成本的观念,取而代之的是战略性成本管理的理念。
目标成本法与传统成本管理的比较目标成本法与传统成本管理的比较与传统成本管理法的区别与传统成本管理法的区别1、指导思想不同:
传统方法以基期为基础,目标成本法以市场为导向。
2、管理范围不同:
传统思想局限于事中、事后,目标成本法则涵盖整个经营活动。
3、侧重点不同:
传统思想于事后进行分析,目标成本法则在事前和事中进行控制。
4、管理责任区分不同:
传统思想以成本形成为出发点,目标成本法则对成本指标进行分解,强调各责任单位的经济责任。
(一)目标成本法
(一)目标成本法一、目标成本的作用一、目标成本的作用1、充分调动企业各个部门或者各级组织以及职工个人的工作主动性、积极性。
2、目标成本是有效地进行成本比较的一种尺度。
将成本指标层层分解落实,使其与实际发生的生产费用进行对比,揭示差异,查明原因,采取措施,以防止损失和浪费的发生,起到控制成本的作用。
3、有利于企业实行例外管理原则,将管理的重点转移到影响成本差异的重要因素上,从而加强成本控制。
目标成本的含义目标成本的含义目标成本法是战略成本管理使用的一种工具,是为了更好地实现成本控制的目标,从战略的高度与企业的战略目标相结合,将成本控制扩展到产品生产的全过程,从产品开发、设计到生产制造以及销售阶段,实现全过程的物流成本控制的一种方法。
目标成本确定的方法目标成本确定的方法
(一)倒扣测算法
(一)倒扣测算法1、概念倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上,首先预计产品的售价和销售收入,然后扣除价内税和目标利润,余额即为目标成本的一种预测方法。
是根据通过市场调查确定的顾客或服务对象可接受的单位价格(如:
售价、劳务费率等),扣除企业预期达到的单位产品利润和根据国家规定的税率预计的单位产品成本税金以及预计单位产品期间费用而倒算出单位产品成本的方法。
2、计算公式单一产品生产条件下:
单位产品成本=预计单价-单位产品目标利润-预计单位产品税金-预计单位产品期间费用产品目标成本预计销售收入应缴税金目标利润目标成本确定的方法目标成本确定的方法(四)目标成本(四)目标成本(四)目标成本(四)目标成本-供应链物流成本管理供应链物流成本管理供应链物流成本管理供应链物流成本管理1、目标成本法,供应链物流成本管理方法追求供应链总成本的合理化,而不是单个企业功能成本的最小化。
2、供应链目标成本的确定基于价格的目标成本法基于价值的目标成本法基于作业成本法的目标成本法应用目标成本法应注意的问题应用目标成本法应注意的问题虽然目标成本法具有某些明显的长处,但在实施这套系统时也存在潜在的问题:
1.涉及目标成本过程的各个部分之间起冲突。
当组织的其他成员没有成本意识时,设计工程师会变得烦躁不安。
2.许多在应用目标成本法的日本公司工作的雇员,在要达到目标成本的压力下,都有绞尽脑汁的经历。
3.虽然目标成本可以达到,但为降低成本的价值工程反复循环可能使开发时间增加,最终导致产品上市时间晚了。
对某些类型的产品,六个月的晚上市可能比少许的产品成本超限代价大得多。
公司可以找到管理这些因素的办法。
特别是对雇员进行激励而不是让其筋疲力尽,是应该仔细考虑的。
尽管有这些批评,目标成本法在产品生命周期的关键阶段能为工程和管理人员提供降低产品成本的最好手段。
(二)标准成本法
(二)标准成本法标准成本的涵义标准成本的种类标准成本的一般公式直接材料标准成本的制定直接人工标准成本的制定制造费用标准成本的制定产生背景美国工业在南北战争以后有很大的发展,许多工厂发展成为生产多种产品的大企业。
但是由于企业管理落后,劳动生产率较低,许多工厂的产量大大低于额定生产能力。
为了提高工人的劳动生产率,他们首先改革了工资制度和成本计算方法,以预先设定的科学标准为基础,发展奖励计件工资制度,采用标准人工成本的概念。
在此之后,又把标准人工成本概念引申到标准材料成本和标准制造费用等。
二、标准成本的制定二、标准成本的制定标准成本的涵义标准成本的种类标准成本的一般公式直接材料标准成本的制定直接人工标准成本的制定制造费用标准成本的制定标准成本的涵义标准成本的涵义标准成本,是指按照成本项目反映的、在已经达到的生产技术水平和有效经营管理条件下,应当发生的单位产品成本目标。
标准成本不同于预算成本,标准成本是一种单位的概念,它与单位产品相联系;而预算成本则是一种总额的概念,它与一定的业务量相联系。
标准成本的一般公式标准成本的一般公式的用量标准该成本项目的价格标准该成本项目标准成本某一项目其中:
标准成本制造费用标准成本直接人工标准成本直接材料标准成本单位产品标准成本的制定标准成本的制定标准成本的制定标准成本的制定直接材料标准成本直接材料标准成本=计划单价计划单价消耗定额消耗定额价格标准价格标准用量标准用量标准直接人工标准成本直接人工标准成本=小时工资率小时工资率工时定工时定额额变动制造费用标准成本变动制造费用标准成本=变动制造费用标准分配率变动制造费用标准分配率工时定工时定额额+)+)=按变动成本法计算的单位产品标准成本按变动成本法计算的单位产品标准成本+)固定制造费用标准成本固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率固定制造费用标准分配率工时定工时定额额=按完全成本法计算的单位产品标准成本按完全成本法计算的单位产品标准成本目标成本法与标准成本法的区别目标成本法与标准成本法的区别目标成本法与标准成本法的区别目标成本法与标准成本法的区别目标成本法目标成本法
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