中小学校会计制度培训课件.pptx
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中小学校会计制度培训课件.pptx
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退出目录前一页后一页11中小学校会计制度培训中小学校会计制度培训退出目录前一页后一页22培训内容培训内容一、中小学校会计制度修订的背景和原则一、中小学校会计制度修订的背景和原则二、中小学校会计制度的内容二、中小学校会计制度的内容(与事业单位会计制度的不同之处与事业单位会计制度的不同之处)三、新旧中小学校会计制度有关衔接问题的三、新旧中小学校会计制度有关衔接问题的处理规定处理规定退出目录前一页后一页33一、中小学校会计制度一、中小学校会计制度修订的背景和原则修订的背景和原则退出目录前一页后一页44
(一)修订的背景
(一)修订的背景19981998年的中小学校会计制度难以满足中小学校会计核年的中小学校会计制度难以满足中小学校会计核算和预决算管理的需要。
算和预决算管理的需要。
20122012年财政部修订的三个相关财务制度:
年财政部修订的三个相关财务制度:
事业单位会计事业单位会计准则、事业单位会计制度、中小学校财务制准则、事业单位会计制度、中小学校财务制度,度,对中小学校的预算管理、财务管理、会计核算、会对中小学校的预算管理、财务管理、会计核算、会计信息提供等提出了新的要求。
计信息提供等提出了新的要求。
退出目录前一页后一页55
(二)修订的原则
(二)修订的原则1、遵循了事业单位会计准则,是在该基础上修订、遵循了事业单位会计准则,是在该基础上修订的。
的。
2、与中小学校财务制度相衔接,使得财务制度各项、与中小学校财务制度相衔接,使得财务制度各项规定能落到实处。
规定能落到实处。
3、充分体现国家对义务教育的政策导向,经费全额纳入、充分体现国家对义务教育的政策导向,经费全额纳入政府财政保障范围。
政府财政保障范围。
4、以事业单位会计制度为基础并体现中小学校特、以事业单位会计制度为基础并体现中小学校特点。
点。
退出目录前一页后一页66二、中小学校会计制度的内容二、中小学校会计制度的内容(与事业单位会计制度的不同之处与事业单位会计制度的不同之处)退出目录前一页后一页关于印发中小学校会计制度的通知关于印发中小学校会计制度的通知财会财会201328201328号号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:
计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:
为适应财政预算改革和中小学校教育管理体制变化的需为适应财政预算改革和中小学校教育管理体制变化的需要,进一步规范中小学校的会计核算,提高会计信息质量,要,进一步规范中小学校的会计核算,提高会计信息质量,根据中华人民共和国会计法和事业单位会计准则根据中华人民共和国会计法和事业单位会计准则(财政部令第(财政部令第7272号),结合新修订的中小学校财务制号),结合新修订的中小学校财务制度(财教度(财教20122012489489号),我部对中小学校会计制号),我部对中小学校会计制度(试行)(财预字度(试行)(财预字19981998104104号)进行了全面修订。
号)进行了全面修订。
现将修订后的中小学校会计制度印发给你们,自现将修订后的中小学校会计制度印发给你们,自20142014年年11月月11日起施行。
执行中有何问题,请及时反馈我部。
日起施行。
执行中有何问题,请及时反馈我部。
财政部财政部20132013年年1212月月2727日日退出目录前一页后一页中小学校会计制度的内容中小学校会计制度的内容第一部分总说明第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第五部分财务报表编制说明退出目录前一页后一页99一、为了规范中小学校的会计核算,保证会计信一、为了规范中小学校的会计核算,保证会计信息质量,根据中华人民共和国会计法和事息质量,根据中华人民共和国会计法和事业单位会计准则,结合中小学校财务制度业单位会计准则,结合中小学校财务制度规定,制定本制度。
规定,制定本制度。
第一部分总说明第一部分总说明退出目录前一页后一页1010二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校(以下统称中小学校)。
其他学和成人初等学校(以下统称中小学校)。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
退出目录前一页后一页中小学校的范围普通中小学校普通中小学校中等职业学校中等职业学校特殊教育学校特殊教育学校成人初等学校成人初等学校中小中小学校学校工读教育学校工读教育学校成人中学成人中学退出目录前一页后一页1212三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算,同时适用本制中小学校食堂实行单独核算,同时适用本制度的有关规定。
度的有关规定。
退出目录前一页后一页1313四、中小学校会计核算一般采用收付实现制,但部四、中小学校会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
收入和支出。
退出目录前一页后一页中小学校会计核算原则各项财产物资应当按照取得各项财产物资应当按照取得或购进时的实际成本核算。
或购进时的实际成本核算。
1.一般采用收付实现制;一般采用收付实现制;2.部分经济业务或事项采用部分经济业务或事项采用权责发生制。
权责发生制。
收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制历史成本原则历史成本原则会计核算会计核算原则原则专款专用原则专款专用原则对国家预算拨款和其他指定用对国家预算拨款和其他指定用途的资金,应当按规定的用途途的资金,应当按规定的用途使用,不能擅自改变用途,使用,不能擅自改变用途,挪作他用。
挪作他用。
退出目录前一页后一页中小学校会计要素是资产减去负债是资产减去负债后的差额。
包括后的差额。
包括固定基金,事业固定基金,事业基金,专用基金基金,专用基金和结余。
和结余。
由于过去的交易或由于过去的交易或事项所引起的应由事项所引起的应由会计主体承担的要会计主体承担的要以资产或劳务偿还以资产或劳务偿还的债务。
的债务。
中小学校依法限提中小学校依法限提的非偿还性资金,的非偿还性资金,主要指事业收入。
主要指事业收入。
中小学校按照批中小学校按照批准的预算所发生准的预算所发生的资产耗费和损的资产耗费和损失,主要指事业失,主要指事业支出。
支出。
中小学校所拥有中小学校所拥有的能以货币计量的能以货币计量的经济资源。
的经济资源。
会计会计要素要素负债净资产收入支出资产退出目录前一页后一页中小学校会计等式负债负债资资产产净资产净资产+支出支出收入收入结余结余-静态会计等式:
静态会计等式:
动态会计等式:
动态会计等式:
综合会计等式:
综合会计等式:
资产资产+支出负债支出负债+净资产净资产+收收入入退出目录前一页后一页六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目:
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目:
(一)中小学校应当按照本制度的规定设
(一)中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可不因没有相关业务不需使用的会计科目可不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
些明细科目。
退出目录前一页后一页1818
(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填
(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
管理。
中小学校不得打乱重编。
(三)中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时(三)中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科目编号、不填列会的名称和编号,不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
计科目名称。
退出目录前一页后一页1919七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表:
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表:
(一)中小学校的财务报表由会计报表及其附注
(一)中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
食堂单独核算的会计报表。
(二)中小学校财务报表应按照月度和年度编制
(二)中小学校财务报表应按照月度和年度编制。
退出目录前一页后一页2020(三)中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供(三)中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规真实、完整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
关数据的会计口径。
(四)中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无(四)中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
计算准确、内容完整、报送及时。
(五)中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会(五)中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
签名并盖章。
退出目录前一页后一页2121八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照中基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法、行政事业单位内部控制会计档案管理办法、行政事业单位内部控制规范(试行)等规定执行。
开展会计信息化工作规范(试行)等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校,还应按照财政部制定的相关会计信息的中小学校,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
化工作规范执行。
九、本制度自九、本制度自20142014年年11月月11日起施行。
日起施行。
19981998年年33月月3131日财政部印发的中小学校会计制度日财政部印发的中小学校会计制度(试行)(财预字(试行)(财预字19981041998104号)同时废止号)同时废止。
退出目录前一页后一页2222第二部分会计科目名称和编号第二部分会计科目名称和编号退出目录前一页后一页事业单位事业单位会计制度与中小学校会计制度会计科目对照表事业单位事业单位会计制度财会201222号中小学校会计制度财会201328号序号编号科目名称序号编号科目名称一、资产类一、资产类11001库存现金11001库存现金21002银行存款21002银行存款31011零余额账户用款额度31011零余额账户用款额度41101短期投资41101短期投资51201120101120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付51201120101120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付61211应收票据71212应收账款61212应收账款81213预付账款退出目录前一页后一页事业单位事业单位会计制度财会201222号中小学校会计制度财会201328号序号编号科目名称序号编号科目名称一、资产类一、资产类91215其他应收款71215其他应收款101301存货81301存货111401长期投资91401长期投资121501固定资产101501固定资产131503累计折旧141511在建工程111511在建工程151601无形资产121601无形资产161602累计摊销171701待处置资产损溢131701待处置资产损溢退出目录前一页后一页事业单位事业单位会计制度财会201222号中小学校会计制度财会201328号序号编号科目名称序号编号科目名称二、负债类二、负债类182001短期借款142001短期借款192101应缴税费152101应缴税费202102应缴国库款162102应缴国库款212103应缴财政专户款172103应缴财政专户款222201应付职工薪酬182201应付职工薪酬232301应付票据242302应付账款192302应付账款252303预收账款262305其他应付款202305其他应付款272401长期借款212401长期借款282402长期应付款222402长期应付款232501代管款项退出目录前一页后一页事业单位事业单位会计制度财会201222号中小学校会计制度财会201328号序号编号科目名称序号编号科目名称三、净资产类三、净资产类293001事业基金243001事业基金303101310101310102310103310104非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产253101310101310102310103310104非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产313201320101320102320109专用基金修购基金职工福利基金其他专用基金263201320101320102310103320109专用基金修购基金职工福利基金奖助学基金其他专用基金退出目录前一页后一页事业单位事业单位会计制度财会201222号中小学校会计制度财会201328号序号编号科目名称序号编号科目名称三、净资产类三、净资产类323301330101330102财政补助结转基本支出结转项目支出结转273301330101330102财政补助结转基本支出结转项目支出结转333302财政补助结余283302财政补助结余343401非财政补助结转293401非财政补助结转353402事业结余303402事业结余363403经营结余313403经营结余373404非财政补助结余分配323404非财政补助结余分配退出目录前一页后一页事业单位事业单位会计制度财会201222号中小学校会计制度财会201328号序号编号科目名称序号编号科目名称四、收入类四、收入类384001财政补助收入334001公共财政预算拨款344002政府性基金预算拨款394101事业收入354101事业收入404201上级补助收入364201上级补助收入414301附属单位上缴收入374301附属单位上缴收入424401经营收入384401经营收入434501其他收入394501其他收入退出目录前一页后一页事业单位事业单位会计制度财会201222号中小学校会计制度财会201328号序号编号科目名称序号编号科目名称五、支出类五、支出类445001事业支出405001事业支出455101上缴上级支出415101上缴上级支出465201对附属单位补助支出425201对附属单位补助支出475301经营支出435301经营支出485401其他支出445401其他支出带有“”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目,义务教育阶段不得使用。
兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“”的会计科目,但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。
退出目录前一页后一页3030资产:
删除“应收票据”、“预付账款”、“累计折旧”、资产:
删除“应收票据”、“预付账款”、“累计折旧”、“累计摊销”“累计摊销”44个会计科目。
个会计科目。
负债:
删除“应付票据”、“预收账款”科目;负债:
删除“应付票据”、“预收账款”科目;增加“代管款项”科目。
增加“代管款项”科目。
净资产:
多设“专用基金奖助学基金”。
净资产:
多设“专用基金奖助学基金”。
收入:
“财政补助收入”分为“公共财政预算拨款”、“政收入:
“财政补助收入”分为“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”府性基金预算拨款”22个会计科目。
个会计科目。
中小学校会计制度与中小学校会计制度与事业单位会计制度的不同之处事业单位会计制度的不同之处退出目录前一页后一页3131第三部分会计科目使用说明第三部分会计科目使用说明退出目录前一页后一页一、资产类一、资产类1.10011001库存现金库存现金一、本科目核算中小学校的库存现金。
一、本科目核算中小学校的库存现金。
中小学校拨付给内部有关部门的备用金通中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。
过“其他应收款”科目核算。
二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各项规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
收支业务。
退出目录前一页后一页三、库存现金的主要账务处理如下:
三、库存现金的主要账务处理如下:
(一)
(一)从银行等金融机构提取现金从银行等金融机构提取现金借:
库存现金借:
库存现金贷:
银行存款贷:
银行存款将现金存入银行等金融机构将现金存入银行等金融机构借:
银行存款借:
银行存款贷:
库存现金贷:
库存现金
(二)
(二)从零余额账户提取现金,按照实际提取的金额从零余额账户提取现金,按照实际提取的金额借:
库存现金借:
库存现金贷:
零余额账户用款额度贷:
零余额账户用款额度退出目录前一页后一页(三)(三)因内部职工出差等原因借出的现金因内部职工出差等原因借出的现金借:
其他应收款借:
其他应收款贷:
库存现金贷:
库存现金出差人员报销差旅费出差人员报销差旅费借:
库存现金实际收回的金额借:
库存现金实际收回的金额事业支出应报销的金额事业支出应报销的金额贷:
其他应收款实际借出的金额贷:
其他应收款实际借出的金额退出目录前一页后一页2.10022.1002银行存款银行存款一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
的各种存款。
二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
定核算银行存款的各项收支业务。
退出目录前一页后一页三、银行存款的主要账务处理如下:
三、银行存款的主要账务处理如下:
(一)
(一)存入或收到存款存入或收到存款借:
银行存款借:
银行存款贷:
库存现金、应缴财政专户款、事业收入、经营贷:
库存现金、应缴财政专户款、事业收入、经营收入收入
(二)
(二)提取或支出存款提取或支出存款借:
库存现金、存货、事业支出、经营支出借:
库存现金、存货、事业支出、经营支出贷:
银行存款贷:
银行存款退出目录前一页后一页3.10113.1011零余额账户用款额度零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
账户用款额度。
退出目录前一页后一页二、零余额账户用款额度主要账务处理如下:
二、零余额账户用款额度主要账务处理如下:
(一)
(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的授权支付在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时到账通知书时借:
零余额账户用款额度借:
零余额账户用款额度贷:
公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款贷:
公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款
(二)
(二)按规定支用额度时按规定支用额度时借:
存货、事业支出、其他支出借:
存货、事业支出、其他支出贷:
零余额账户用款额度贷:
零余额账户用款额度(三)(三)从零余额账户提取现金时从零余额账户提取现金时借:
库存现金借:
库存现金贷:
零余额账户用款额度贷:
零余额账户用款额度退出目录前一页后一页(四)(四)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前年度支付的款项年度支付的款项借:
零余额账户用款额度借:
零余额账户用款额度贷:
财政补助结转、财政补助结余、存货贷:
财政补助结转、财政补助结余、存货属于本年度支付的款项属于本年度支付的款项借:
零余额账户用款额度借:
零余额账户用款额度贷:
事业支出、存货贷:
事业支出、存货(五)(五)向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时借:
银行存款借:
银行存款贷:
零余额账户用款额度贷:
零余额账户用款额度退出目录前一页后一页(六)年度终了,(六)年度终了,依据代理银行提供的对账单作依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理注销额度的相关账务处理借:
财政应返还额度财政授权支付借:
财政应返还额度财政授权支付贷:
零余额账户用款额度贷:
零余额账户用款额度中小学校本年度中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度借:
财政应返还额度财政授权支付借:
财政应返还额度财政授权支付贷:
公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款贷:
公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款退出目录前一页后一页下年初,下年初,中小学校依据代理银行提供的额度恢中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理复到账通知书作恢复额度的相关账务处理借:
零余额账户用款额度借:
零余额账户用款额度贷:
财政应返还额度财政授权支付贷:
财政应返还额度财政授权支付中小学校收到财政部门批复的上年末未下达零余中小学校收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时额账户用款额度时借:
零余额账户用款额度借:
零余额账户用款额度贷:
财政应返还额度财政授权支付贷:
财政应返还额度财政授权支付退出目录前一页后一页5.12015.1201财政应返还额度财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。
应收财政返还的资金额度。
二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财二、本
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