利润形成与分配账务处理.pptx
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利润形成与分配账务处理.pptx
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第三章第三章账户和复式记账方法的应用账户和复式记账方法的应用工业企业主要经营过程的核算和成本计算工业企业主要经营过程的核算和成本计算n第一节第一节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用n第二节第二节生产过程账户设置及其运用生产过程账户设置及其运用n第三节第三节销售过程与财务成果账户的设置及其运用销售过程与财务成果账户的设置及其运用n第四节第四节其他经济业务的核算其他经济业务的核算一、物资采购成本的构成一、物资采购成本的构成1.买价买价。
2.运杂费。
运杂费。
3.运输途中的合理损耗。
运输途中的合理损耗。
4.入库前的挑选整理费。
入库前的挑选整理费。
5.购入物资负担的税金和其他费用。
购入物资负担的税金和其他费用。
二、账户的设置二、账户的设置物资采购物资采购采购费用采购费用购入各种物资的购入各种物资的买价、采购费用买价、采购费用已验收入库物已验收入库物资的实际成本资的实际成本余额余额尚未完成采尚未完成采购手续物资的买购手续物资的买价、采购费用价、采购费用品种、规格品种、规格原材料原材料入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的实发出材料的实际成本际成本余额余额结存材料结存材料的实际成本的实际成本品种、规格品种、规格结转入库材料的实际成本结转入库材料的实际成本结转入库材料的实际成本结转入库材料的实际成本采购人员的差旅费、市内采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等不计入采购机构的经费等不计入材料采购成本材料采购成本管理费用管理费用第二节第二节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付账款应付账款供货单位供货单位已付购货款已付购货款应付购货款应付购货款余余余余尚未支付的尚未支付的货款货款银行存款银行存款银行存款银行存款现金现金现金现金应付账款应付账款应付账款应付账款物资采购物资采购物资采购物资采购原材料原材料原材料原材料购入购入购入购入入库入库入库入库三、物资采购及入库业务三、物资采购及入库业务的核算的核算例例11向金兴工厂购入甲材料向金兴工厂购入甲材料200200吨,吨,108108元,计元,计2160021600元;乙元;乙材料材料100100吨,吨,4646元,计元,计46004600元。
货款尚未支付。
元。
货款尚未支付。
借:
物资采购甲材料借:
物资采购甲材料2160021600乙材料乙材料46004600贷:
应付账款金兴工厂贷:
应付账款金兴工厂2620026200例例22以银行存款支付上述两种材料的运费以银行存款支付上述两种材料的运费450450元,装卸费元,装卸费150150元。
元。
借:
物资采购甲材料借:
物资采购甲材料400400乙材料乙材料200200贷:
银行存款贷:
银行存款600600采购费用的分配采购费用的分配n按买价比例进行分配:
按买价比例进行分配:
n按重量比例进行分配:
按重量比例进行分配:
n甲材料:
甲材料:
200Tn乙材料:
乙材料:
100Tn运费、装卸费合计:
运费、装卸费合计:
600n甲材料分摊:
甲材料分摊:
n乙材料分摊:
乙材料分摊:
200200100400600100200100200600例例33从本市购入丙材料从本市购入丙材料1000kg,31000kg,3元,货款及运杂费元,货款及运杂费700700元均元均以银行存款付清。
以银行存款付清。
借:
物资采购丙材料借:
物资采购丙材料30003000管理费用管理费用700700贷:
银行存款贷:
银行存款37003700例例44前欠金兴工厂购货款前欠金兴工厂购货款2620026200元已以银行存款付清。
元已以银行存款付清。
借:
应付账款金兴工厂借:
应付账款金兴工厂2620026200贷:
银行存款贷:
银行存款2620026200例例55三种材料均已完成采购过程,结转物资采购成本。
三种材料均已完成采购过程,结转物资采购成本。
借:
原材料甲材料借:
原材料甲材料2200022000乙材料乙材料48004800丙材料丙材料30003000贷:
物资采购甲材料贷:
物资采购甲材料2200022000乙材料乙材料48004800丙材料丙材料30003000材料采购成本计算表材料采购成本计算表年年月份月份单位:
元单位:
元成本成本项目项目甲材料(甲材料(200200吨)吨)乙材料(乙材料(100100吨)吨)丙材料(丙材料(1000kg)1000kg)总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买价买价采购费用采购费用21600400108246002004623000030材料采购材料采购成本成本2200011048004830003作业:
作业:
P128P128习题二习题二共同性费用共同性费用共同性费用共同性费用采用一定的标准采用一定的标准采用一定的标准采用一定的标准进行分配进行分配进行分配进行分配;求某个项目的合计数求某个项目的合计数求某个项目的合计数求某个项目的合计数开账开账开账开账户进行汇总户进行汇总户进行汇总户进行汇总。
习题二习题二n新华工厂新华工厂200年年3月发生以下经济业务:
月发生以下经济业务:
1.从从A公司购入甲材料公司购入甲材料40T,400元,乙材料元,乙材料20T,1600元,货款尚未支付。
元,货款尚未支付。
2.用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。
元。
3.从从B公司购入丙材料公司购入丙材料50T,6000元,货款用银行存款元,货款用银行存款支付。
支付。
4.从从C公司购入甲材料公司购入甲材料50T,400元,乙材料元,乙材料20T,1600元,货款尚未支付。
元,货款尚未支付。
C公司包送货上门。
公司包送货上门。
5.用银行存款支付前欠用银行存款支付前欠A公司货款公司货款48000元。
元。
6.用现金支付用现金支付60元从元从B公司购入的丙材料搬运费。
公司购入的丙材料搬运费。
7.上述甲、乙、丙材料均已验收入库,结转入库材料的采上述甲、乙、丙材料均已验收入库,结转入库材料的采购成本。
购成本。
8.要求:
编制会计分录,要求:
编制会计分录,“物资采购物资采购”、“原材料原材料”要写要写明细帐,运杂费按重量比例分配。
明细帐,运杂费按重量比例分配。
第三节第三节生产过程账户设置及其运用生产过程账户设置及其运用一、产品生产一、产品生产成本成本的构成的构成有关劳动资料耗费的费用:
有关劳动资料耗费的费用:
FaFa(Fixedassets)Fixedassets)折旧等折旧等有关劳动对象耗费的费用:
各种原材料、辅助材料等有关劳动对象耗费的费用:
各种原材料、辅助材料等有关活劳动耗费的费用:
生产工人工资、福利费等有关活劳动耗费的费用:
生产工人工资、福利费等其他纯货币性支出:
其他纯货币性支出:
水电费等水电费等按其经济用途不同进行分类,产品成本包含以下成本项目:
按其经济用途不同进行分类,产品成本包含以下成本项目:
1.1.直接材料直接材料2.2.直接人工直接人工P109P1091101103.3.制造费用制造费用二、二、账户设置账户设置成本、费用、支出成本、费用、支出n支出:
企业生产经营过程中的经济利益的流出。
支出:
企业生产经营过程中的经济利益的流出。
n收益性支出:
形成费用收益性支出:
形成费用n资本性支出:
形成资产资本性支出:
形成资产分期摊入费用分期摊入费用n费用:
是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的费用:
是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出流出n广义的费用包括成本,是应归属于本期的经济利益的流出。
广义的费用包括成本,是应归属于本期的经济利益的流出。
n狭义的费用仅指期间费用。
狭义的费用仅指期间费用。
n成本:
是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
成本:
是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
n成本的一个重要特征是:
耗费以及支出能够可靠的计算并归集到具成本的一个重要特征是:
耗费以及支出能够可靠的计算并归集到具体产品品种上。
体产品品种上。
n不便于计算并归集到产品品种的耗费,属于费用。
不便于计算并归集到产品品种的耗费,属于费用。
n一般理解:
一般理解:
支支出出费用费用成本成本资本性支出资本性支出期间费用期间费用1.1.制造费用制造费用费用项目费用项目期内发生期内发生的各种制的各种制造费用造费用期末分配应由期末分配应由各种产品制造各种产品制造成本负担的制成本负担的制造费用造费用无余额无余额2.2.生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本辅助生产成本辅助生产成本直接材料直接材料直接人工直接人工期末分配转来的期末分配转来的制造费用制造费用完工入库产品完工入库产品的制造成本的制造成本余余余余在产品的制在产品的制造成本造成本(产品名称)3.3.库存商品库存商品品种、规格品种、规格入库产品的入库产品的实际成本实际成本发出产品的发出产品的实际成本实际成本余余余余期末库存期末库存产品的实际产品的实际成本成本结转入库产品实际成本结转入库产品实际成本结转入库产品实际成本结转入库产品实际成本4.4.跨期摊配账户跨期摊配账户待摊费用待摊费用费用种类费用种类本期已支出本期已支出的待摊费用的待摊费用应由本期成本、应由本期成本、费用负担的待费用负担的待摊费用摊费用余余尚待摊销尚待摊销的待摊费用的待摊费用特点特点特点特点先支付,后分期计入成本、费用先支付,后分期计入成本、费用先支付,后分期计入成本、费用先支付,后分期计入成本、费用预提费用费用种类预提费用费用种类已经支付的已经支付的预提费用预提费用按规定预提计入按规定预提计入本期成本、费用本期成本、费用的各项支出的各项支出余余余余已预提但尚已预提但尚未支付的预提未支付的预提费用数额费用数额特点特点特点特点先计入成本、费用,后支付先计入成本、费用,后支付先计入成本、费用,后支付先计入成本、费用,后支付5.5.5.5.应付工资应付工资本期实际支本期实际支付的工资额付的工资额本期分配的应本期分配的应付职工工资额付职工工资额余余余余应付未付工资应付未付工资额额余余余余实际支出实际支出大于预提数大于预提数(待摊费用)(待摊费用)余余余余多付工资多付工资6.6.6.6.应付福利费应付福利费实际支付的实际支付的福利费福利费提取的职工提取的职工福利费福利费余余余余超支数超支数余余余余结余数结余数7.7.7.7.固定资产种类固定资产种类增加的固定资增加的固定资产的原始价值产的原始价值减少的固定资减少的固定资产的原始价值产的原始价值余余余余现有固定资现有固定资产的原始价值产的原始价值8.8.累计折旧累计折旧累计折旧的冲累计折旧的冲销数销数提取的折旧额提取的折旧额余余余余现有固定资产现有固定资产提取折旧的累计数提取折旧的累计数差额:
固定资产净值差额:
固定资产净值差额:
固定资产净值差额:
固定资产净值权责发生制和待摊、预提费用权责发生制和待摊、预提费用n权责发生制(应计基础):
凡是应该计入本期的费用和收入,无权责发生制(应计基础):
凡是应该计入本期的费用和收入,无论本期是否实际收到或支出款项,均应计入本期。
论本期是否实际收到或支出款项,均应计入本期。
n收付实现制(现金基础):
支出与收入均以实际款项的收付时间收付实现制(现金基础):
支出与收入均以实际款项的收付时间为准。
为准。
n例:
例:
11月初预付第一季度的租金月初预付第一季度的租金15001500元。
元。
n按权责发生制:
三个月每月各计按权责发生制:
三个月每月各计500500元费用。
元费用。
n按收付实现制:
按收付实现制:
11月份计支出月份计支出15001500元,元,22、33月份不计。
月份不计。
n待摊费用:
先支付,后摊销待摊费用:
先支付,后摊销n预提费用:
先预提,后支付预提费用:
先预提,后支付n上例按权责发生制,上例按权责发生制,11月初支付的月初支付的15001500元租金,支付时先计入一元租金,支付时先计入一个个“暂时暂时”性账户性账户待摊费用,然后逐月摊入成本费用。
待摊费用,然后逐月摊入成本费用。
n相反,若相反,若33月底才支付月底才支付15001500元,则元,则11、22月份虽然没有实际款项的月份虽然没有实际款项的支付,但已经形成负债,先提取,后支付。
支付,但已经形成负债,先提取,后支付。
n待摊、预提费用专项练习待摊、预提费用专项练习待摊费用图示待摊费用图示待摊费用待摊费用管理费用管理费用银行存款银行存款15001500150015005005005005001月初支付第一季度租金月初支付第一季度租金1500元元1月份摊销月份摊销500元租金,计入管理费用元租金,计入管理费用2月份摊销月份摊销500元租金,计入管理费用元租金,计入管理费用3月份摊销月份摊销500元租金,计入管理费用元租金,计入管理费用3月份底,全部待摊费用摊销完毕,无余额月份底,全部待摊费用摊销完毕,无余额500500500500500500500500预提费用图示预提费用图示预提费用预提费用管理费用管理费用银行存款银行存款15001500150015005005005005001月份预提月份预提500元租金,计入管理费用元租金,计入管理费用2月份预提月份预提500元租金,计入管理费用元租金,计入管理费用3月份预提月份预提500元租金,计入管理费用元租金,计入管理费用3月底支付第一季度租金月底支付第一季度租金1500元元3月份底,全部预提费用支付,无余额月份底,全部预提费用支付,无余额500500500500500500500500待摊、预提费用专项练习待摊、预提费用专项练习n某工厂某工厂3月初预提费用贷方余额月初预提费用贷方余额6000元,待摊费用借方元,待摊费用借方余额余额4000元,元,3月份发生以下经济业务,试做会计分录月份发生以下经济业务,试做会计分录1.支付本季度水电费,一共支付本季度水电费,一共9000元,其中元,其中1、2月份已经预月份已经预提提6000元。
元。
2.摊销本月应承担的厂部办公房租金摊销本月应承担的厂部办公房租金4000元。
元。
3.本月发生生产用固定资产大修费用本月发生生产用固定资产大修费用3000元,以银行存款元,以银行存款支付。
该大修费用分支付。
该大修费用分10个月摊销,本月摊销个月摊销,本月摊销300元。
元。
4.预提应由本月承担的短期借款利息预提应由本月承担的短期借款利息650元。
元。
5.要求:
根据以上经济业务做会计分录,并开设预提费用、要求:
根据以上经济业务做会计分录,并开设预提费用、待摊费用总账,说明两账户余额的含义。
待摊费用总账,说明两账户余额的含义。
三、生产过程基本经济业务的核算三、生产过程基本经济业务的核算1.1.本月生产本月生产AA产品耗用甲种材料产品耗用甲种材料8080万元,万元,BB产品耗用乙种材料产品耗用乙种材料2020万元。
万元。
借:
生产成本借:
生产成本AA产品产品800000800000BB产品产品200000200000贷:
原材料甲材料贷:
原材料甲材料800000800000乙材料乙材料2000002000002.2.结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资3939万元,其中,生产万元,其中,生产AA产品生产工人工资产品生产工人工资2020万元,万元,BB产品生产工人工资产品生产工人工资1010万元,车间管理人员工资万元,车间管理人员工资55万元,行政管理人员万元,行政管理人员工资工资44万元。
万元。
借:
生产成本借:
生产成本AA产品产品200000200000BB产品产品100000100000制造费用制造费用5000050000管理费用管理费用4000040000贷:
应付工资贷:
应付工资390000390000生产领料:
生产成本生产领料:
生产成本车间一般耗用领料:
制造费用车间一般耗用领料:
制造费用厂部管理领料:
管理费用厂部管理领料:
管理费用工资核算:
工资核算:
直接生产工人:
生产成本直接生产工人:
生产成本车间管理人员:
制造费用车间管理人员:
制造费用厂部管理人员(行政人员):
管理费用厂部管理人员(行政人员):
管理费用例例6.6.计提本月计提本月FaFa折旧折旧7000070000元,其中,生产用折旧元,其中,生产用折旧4500045000元,行政管元,行政管理部门理部门2500025000元。
元。
例例3.3.提取现金提取现金400000400000元,备发工资。
元,备发工资。
借:
现金借:
现金400000400000贷:
银行存款贷:
银行存款400000400000例例4.4.以现金以现金400000400000元发放职工工资。
元发放职工工资。
借:
应付工资借:
应付工资400000400000贷:
现金贷:
现金400000400000例例5.5.按工资总额的按工资总额的14%14%提取职工福利费。
提取职工福利费。
借:
生产成本借:
生产成本AA产品产品2800028000BB产品产品1400014000制造费用制造费用70007000管理费用管理费用56005600贷:
应付福利费贷:
应付福利费5460054600生产用固定资产折旧:
制造费用生产用固定资产折旧:
制造费用管理用固定资产折旧:
管理费用管理用固定资产折旧:
管理费用借:
制造费用借:
制造费用4500045000管理费用管理费用2500025000贷:
累计折旧贷:
累计折旧7000070000固定资产与累计折旧固定资产与累计折旧n固定资产账户:
固定资产账户:
n固定资产账户要求总是反映原始价值。
固定资产账户要求总是反映原始价值。
n购进、发出、结存固定资产,均必须核算其原始价值。
购进、发出、结存固定资产,均必须核算其原始价值。
n一般物耗计入费用的情形如右:
一般物耗计入费用的情形如右:
v固定资产计入费用的情形如下:
固定资产计入费用的情形如下:
原材料原材料制造费用制造费用10万万1万万1万万固定资产固定资产制造费用制造费用10万万累计折旧累计折旧1万万1万万v即:
即:
固定资产专记原价,增加记借。
固定资产专记原价,增加记借。
累计折旧专记折耗,增加记贷。
累计折旧专记折耗,增加记贷。
固定资产净值固定资产原价折旧固定资产净值固定资产原价折旧工资、福利费核算说明工资、福利费核算说明工资核算一般分工资核算一般分2个部分:
个部分:
计算应发放工资,并计入成本、费用计算应发放工资,并计入成本、费用实际发放工资实际发放工资u以上两个部分各自独立,前者是将以上两个部分各自独立,前者是将“工工”费打入成本、费打入成本、费用,后者是单纯的以银行存款偿付费用,后者是单纯的以银行存款偿付“应付工资应付工资”(负(负债)债)福利费和工资核算基本口径一致,即:
工资计入什么费用,福利费和工资核算基本口径一致,即:
工资计入什么费用,福利费也相应计入。
福利费也相应计入。
福利费不发放,使用的时候直接抵减。
如:
报销职工医福利费不发放,使用的时候直接抵减。
如:
报销职工医药费药费600元:
元:
借:
应付福利费借:
应付福利费600贷:
现金贷:
现金600例例7.7.摊销应由本月负担的报刊杂志费摊销应由本月负担的报刊杂志费10001000元。
元。
借:
借:
管理费用管理费用10001000贷:
待摊费用贷:
待摊费用10001000例例8.8.按计划预提本月应负担的借款利息按计划预提本月应负担的借款利息1500015000元。
元。
借:
财务费用借:
财务费用1500015000贷:
预提费用贷:
预提费用1500015000例例9.9.用现金支付行政部门办公用品费用用现金支付行政部门办公用品费用500500元。
元。
借:
管理费用借:
管理费用500500贷:
现金贷:
现金500500例例10.10.汇集全月制造费用,汇集全月制造费用,并按直接人工工资比例在并按直接人工工资比例在AA、BB产品产品之间分配。
之间分配。
借:
生产成本借:
生产成本AA产品产品6800068000BB产品产品3400034000贷:
制造费用贷:
制造费用102000102000管理费用、财务费用、营业费用管理费用、财务费用、营业费用n管理费用:
管理费用:
n核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应由企业统一负担的公司经费或者应由企业统一负担的公司经费n包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费含顾问费)、诉讼费、业务招待、诉讼费、业务招待费、房产税。
车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、房产税。
车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支不包括应计入营业外支出的存货损失出的存货损失)。
计提的坏账准备和存货跌价准备等。
计提的坏账准备和存货跌价准备等。
管理费用、财务费用、营业费用管理费用、财务费用、营业费用n财务费用:
财务费用:
n核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用n包括利息支出包括利息支出(减利息收入减利息收入)、汇兑损失、汇兑损失(减汇兑收益减汇兑收益)以及相以及相关的手续费等。
为购建固定资产的专门借款所发生的借款费关的手续费等。
为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用,在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的用,在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分,不包括在本科目的核算范围内。
部分,不包括在本科目的核算范围内。
管理费用、财务费用、营业费用管理费用、财务费用、营业费用n营业费用:
营业费用:
n企业销售商品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包企业销售商品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构专设的销售机构n含销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工含销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
商品流通企业在购买商资性质的费用、业务费等经营费用。
商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,也在本科目核算。
中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,也在本科目核算。
制造费用的分配制造费用的分配n分配一般以直接人工工资比例为依据分配一般以直接人工工资比例为依据n生产生产AA产品生产工人工资产品生产工人工资200000200000元元nBB产品生产工人工资产品生产工人工资100000100000元元n汇集的制造费用一共:
汇集的制造费用一共:
102000102000nAA产品应分配:
产品应分配:
nBB产品应分配:
产品应分配:
2000002000001000006800010200010000020000010000034000102000例例11.11.本期投产的本期投产的AA产品产品20002000件,件,BB产品产品10001000件,全部完工入库,件,全部完工入库,按实际成本结转。
按实际成本结转。
借:
库存商品借:
库存商品AA产品产品10960001096000B
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- 利润 形成 分配 账务 处理