《财务会计》课程任务导入.pptx
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《财务会计》课程任务导入.pptx
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财务会计课程任务导入任务一:
编制会计报表一、一、A、B、C三人三人2007年年3月月1日共同出资成日共同出资成立华浙有限责任公司,其中:
立华浙有限责任公司,其中:
A投入货币投入货币50万元,万元,B投入专利权投入专利权20万元,万元,C投入设备投入设备30万元。
万元。
二、华浙有限责任公司二、华浙有限责任公司2007年年3月份发生了以月份发生了以下交易事项:
用下交易事项:
用50万元资金向天湖公司购入了万元资金向天湖公司购入了10万件玩具,进价万件玩具,进价5.2元元/件;本月售出件;本月售出8万件,万件,售价售价6元元/件,用银行转账支票支付销售费用件,用银行转账支票支付销售费用1万万元。
(为使问题简单化,此处不考虑增值税等元。
(为使问题简单化,此处不考虑增值税等税收问题)税收问题)要求1、编制华浙有限责任公司在、编制华浙有限责任公司在3月月1日成立时的会计日成立时的会计报表。
报表。
2、编制华浙有限责任公司、编制华浙有限责任公司3月份的利润表、现金月份的利润表、现金流量表和流量表和3月末的资产负债表。
月末的资产负债表。
答案答案答案答案导导导导入入入入现金付讫回来回来报账报账归还方式方式10月月19日日归还期限期限审批意批意见:
同意借支同意借支孙丰孙丰07年年9月月29日日人民人民币(大写)(大写)壹仟伍佰元整壹仟伍佰元整核准金核准金额借款金借款金额人民人民币(大写)(大写)壹仟伍佰元整壹仟伍佰元整所属部所属部门销售部售部参加上海展销会参加上海展销会借款事由借款事由借款人借款人李炎李炎借借款款单单2007年09月01日字第0021号会计主管:
储超复核:
于前出纳:
方媛借款人:
李炎郑国庆江江苏苏省省增增值值税税专专用用发发票票3300033140_No22006007记记账账联联开票日期:
2007年12月05日备注注名名称:
称:
金达股份有限公司金达股份有限公司纳税人税人识别号:
号:
32012658363803366地地址、址、电话:
南京市江宁区天印大道南京市江宁区天印大道123123号号开开户行及行及账号:
工行南京分行号:
工行南京分行销货单位位仟佰仟佰贰拾拾叁万肆仟零佰零拾零元零角零分¥万肆仟零佰零拾零元零角零分¥234000.00价税合价税合计(大写大写)税税额34000.00税税率率17%金金额200600.00单价价4000.00数数量量50单位位件件规格型号格型号货物或物或应税税劳务名称名称甲甲产品品第四第四联:
记账联销货方方记账凭凭证(略略)密密码区区名名称:
宏称:
宏远贸易有限易有限责任公司任公司纳税人税人识别号:
号:
3201202002235891地地址、址、电话:
中山南路:
中山南路246号号0253132678开开户行及行及账号:
工行南京分行号:
工行南京分行180100112201019购货单位位国税函国税函2006102号号金达股份有限公司金达股份有限公司收款人:
复核:
开票人:
销货单位:
(章)收收款款凭凭证证年月日字号应借科目:
附件张财务主管记账出纳复核制单合合计分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千明明细科目科目总账科目科目记账金金额应贷贷科科目目摘摘要要付付款款凭凭证证年月日字号应贷科目:
附件张合合计分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千明明细科目科目总账科目科目记账金金额应借借科科目目摘摘要要财务主管记账出纳复核制单转转账账凭凭证证年月日字号附件张合合计分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千分分角角元元十十百百千千万万十十百百千千记账贷方金方金额记账借方金借方金额明明细科目科目总账科目科目摘摘要要财务主管财务主管记账记账复核复核制单制单任务二:
会计岗位操作会计业务核算岗位出纳(现金、银行存款结算业务)财产物资核算(存货、固定资产和无形资产)往来结算(工资和往来结算)成本费用核算财务成果核算(收入、利润和利润分配)资金核算(投资、长短期债务、资本)总账报表(登记总账、编制财务会计报告)会计工作岗位职责浙江金融职业学院有七位同学到杭州某机电设备制造浙江金融职业学院有七位同学到杭州某机电设备制造有限公司会计核算部实习,他们的岗位分工如下有限公司会计核算部实习,他们的岗位分工如下:
出纳岗位:
王一财产物资岗位:
李二往来结算岗位:
陈三成本费用岗位:
吴四财务成果岗位:
方五资金岗位:
周六总账/报表岗位:
赵七请问:
七位同学各自请问:
七位同学各自的工作任务是什么?
的工作任务是什么?
出纳岗位工作任务1设置并登记现金、银行存款日记账。
设置并登记现金、银行存款日记账。
2负责保管和签发支票,办理支票借用及报账。
负责保管和签发支票,办理支票借用及报账。
3.管理库存现金。
管理库存现金。
4负责填制各种结算凭证,如支票、收据、增值负责填制各种结算凭证,如支票、收据、增值税专用发票、收料单、各种银行结算凭证等,税专用发票、收料单、各种银行结算凭证等,办理日常的转账结算工作。
办理日常的转账结算工作。
往来结算岗位工作任务1根据有关债权、债务账户的期初余额及经济业务所涉及根据有关债权、债务账户的期初余额及经济业务所涉及的债权债务账户开设有关明细分类账户。
的债权债务账户开设有关明细分类账户。
2对本实验中有关经济业务的原始凭证进行审核。
对本实验中有关经济业务的原始凭证进行审核。
3根据审核无误的原始凭证,编制记账凭证,半个月汇总根据审核无误的原始凭证,编制记账凭证,半个月汇总一次。
一次。
4根据审核无误的会计凭证,登记有关债权债务明细账户。
根据审核无误的会计凭证,登记有关债权债务明细账户。
5月末结出每个债权债务明细账户的余额并进行对账月末结出每个债权债务明细账户的余额并进行对账(与与总账余额核对及与客户核对总账余额核对及与客户核对)。
成本费用岗位工作任务各种材料费用分配、外购动力费用分配、各种材料费用分配、外购动力费用分配、工资费用分配、其他费用分配、辅助生产费工资费用分配、其他费用分配、辅助生产费用归集与分配、制造费用的归集与分配及产用归集与分配、制造费用的归集与分配及产品成本计算。
要求根据成本核算环节发生的品成本计算。
要求根据成本核算环节发生的经济业务,进行费用的归集、分配和成本的经济业务,进行费用的归集、分配和成本的计算,编制记账凭证,登记费用成本明细账。
计算,编制记账凭证,登记费用成本明细账。
财务成果岗位工作任务主营业务收入的确认与核算,主营业务成本的计主营业务收入的确认与核算,主营业务成本的计算与核算,营业税金及附加的计算与核算。
算与核算,营业税金及附加的计算与核算。
其他业务收支的确认与核算。
其他业务收支的确认与核算。
投资收益的计算与核算。
投资收益的计算与核算。
营业外收支的核算。
营业外收支的核算。
所得税的计算与核算。
所得税的计算与核算。
利润的计算与核算。
利润的计算与核算。
利润分配的程序与核算。
利润分配的程序与核算。
资金岗位工作任务负债筹资(长短期借款)的核算;负债筹资(长短期借款)的核算;权益筹资(投入资本和留存收益)的核算;权益筹资(投入资本和留存收益)的核算;对外投资(金融资产投资、持有至到期投资对外投资(金融资产投资、持有至到期投资和长期股权投资)的核算。
和长期股权投资)的核算。
总账/报表岗位工作任务登记总帐登记总帐编制资产负债表,利润表,现金流量表等有编制资产负债表,利润表,现金流量表等有关财务会计报表关财务会计报表管理会计凭证和财务会计报表管理会计凭证和财务会计报表会计岗位分工与教材内容的对接会计岗位分工与教材内容的对接会计岗位会计岗位分岗位分岗位章章节节出纳岗位出纳岗位货币资金核算货币资金核算第二章第二章货币资金货币资金库库存存现现金金、银银行行存存款款、其其他他货币资金货币资金财产物资岗位财产物资岗位存货核算存货核算第四章第四章存货存货原原材材料料、低低值值易易耗耗品品、包包装装物物固定资产核算固定资产核算第七章第七章固定资产固定资产固定资产、在建工程固定资产、在建工程往来结算岗位往来结算岗位应应收收及及预预付付款款核核算算第第三三章章金金融融资资产产
(一)
(一)部分部分应应收收票票据据、应应收收账账款款及及预预付付款、其他应收款款、其他应收款应应付付及及预预收收款款核核算算第第十十章章流流动动负负债债部部分分应应付付票票据据、应应付付账账款款、应应付付职职工工薪薪酬酬、其其他他应应付付款款、预预收款项收款项应交税费应交税费第第十十章章流流动动负负债债部部分分应交税费应交税费成本费用岗位成本费用岗位(成本会计课程)(成本会计课程)财务成果岗位财务成果岗位收收入入费费用用利利润润核核算算第第十十三三章章收收入入、费费用和利润用和利润收入,费用,利润收入,费用,利润资金岗位资金岗位金金融融资资产产和和长长期期股权投资核算股权投资核算第第三三章章金金融融资资产产
(一)
(一)部分部分第第五五章章金金融融资资产产
(二)
(二)第第六六章章长长期期股股权权投投资资交交易易性性金金融融资资产产、可可供供出出售售金金融融资资产产、持持有有至至到到期期投投资资、长期股权投资长期股权投资债债务务资资金金和和权权益益资金核算资金核算第第十十章章流流动动负负债债部部分分第第十十一一章章非非流流动动负负债债部分部分第第十十二二章章所所有有者者权权益益短短期期借借款款、长长期期借借款款、应应付付债债券券、实实收收资资本本(股股本本)、资资本本公公积积、盈盈余余公公积积、未未分分配利润配利润总账报表岗位总账报表岗位总账填制总账填制(基础会计课程)(基础会计课程)报表填制报表填制第第十十四四章章财财务务会会计计报告报告资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表、所所有有者者权权益益变变动动表表、报表附注报表附注银广夏7.7亿多元泡沫是怎样吹大的会计造假案例会计造假案例一、庞大的造假群体一、庞大的造假群体银广夏分布在各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚:
银广夏分布在各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚:
11、控股公司天津广夏公司是造假的、控股公司天津广夏公司是造假的“重灾区重灾区”,从原料购进到生产、,从原料购进到生产、销售、出口伪造了全部单据,包括采购原料合同、购货发票、银行销售、出口伪造了全部单据,包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等汇款单、出口销售合同等100100多份关键财务文件。
造假始于多份关键财务文件。
造假始于19951995年,年,造假利润从造假利润从19951995年的年的200200余万元发展到余万元发展到20002000年的年的55亿多元。
实际上每亿多元。
实际上每年亏损年亏损15001500万元至万元至20002000万元。
万元。
22、上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视片广告收入、拍摄、上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视片广告收入、拍摄费用;费用;33、武汉世贸大厦(银广夏控股子公司)虚构售房收入;、武汉世贸大厦(银广夏控股子公司)虚构售房收入;44、芜湖广夏公司多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧;、芜湖广夏公司多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧;55、深圳广夏投资公司,实际是一家、深圳广夏投资公司,实际是一家“空壳空壳”公司;公司;66、银川银广夏用募集资金投资时大做手脚,收取高额利息等、银川银广夏用募集资金投资时大做手脚,收取高额利息等“做大做大”利润。
利润。
二、巨额的虚构数字二、巨额的虚构数字1998年至年至2001年年4年虚构销售收入年虚构销售收入10亿多元亿多元(104962.6万元),少计费用万元),少计费用4945.34万元,虚增万元,虚增利润利润7.7亿多元亿多元(77156.7万元万元)虚增利润虚增利润实际亏损实际亏损1998年年1776.1万元万元5003.21999年年17781.86万元万元14940.12000年年56704.74万元万元2557.12001年上半年年上半年894万元万元三、长久的欺骗行为三、长久的欺骗行为欺骗公众欺骗公众77年之久年之久银广夏于银广夏于1994年上市,先后三次配股,从证券年上市,先后三次配股,从证券市场市场“圈圈”走走5.74亿元资金。
亿元资金。
11、19941994年年33月月1515日,银广夏董事局决议出资日,银广夏董事局决议出资10001000万万元收购深圳广夏软盘配件有限公司,控股比例为元收购深圳广夏软盘配件有限公司,控股比例为7575。
事实上,此前银广夏已与大股东深圳广夏。
事实上,此前银广夏已与大股东深圳广夏文化有限公司、香港中昌国际有限公司签订资产文化有限公司、香港中昌国际有限公司签订资产承包合同,将大股东下属全资公司深圳广夏软盘承包合同,将大股东下属全资公司深圳广夏软盘配件公司的资产由银广夏承包经营。
这也许可以配件公司的资产由银广夏承包经营。
这也许可以算作银广夏欺骗投资者的开始。
算作银广夏欺骗投资者的开始。
22、19971997年年33月月1717日,银广夏董事局注销对深圳广夏日,银广夏董事局注销对深圳广夏软盘配件有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、软盘配件有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有限公司,但此重大事项却未深圳广夏录像器材有限公司,但此重大事项却未予披露。
更奇怪的是,在被工商部门依法吊销法予披露。
更奇怪的是,在被工商部门依法吊销法人资格后,这三家公司却依然出现在银广夏人资格后,这三家公司却依然出现在银广夏19991999年、年、20002000年年报和年年报和20012001年中报中。
年中报中。
19971997年年33月月1818日,银广夏在未履行资产收购相关程序下,日,银广夏在未履行资产收购相关程序下,非法收购大股东深圳广夏文化实业有限公司资产非法收购大股东深圳广夏文化实业有限公司资产已关已关停的深圳广夏软盘配件公司。
这笔交易使银广夏被大股东停的深圳广夏软盘配件公司。
这笔交易使银广夏被大股东“抽血抽血”960960万元,直接侵害了中小投资者的合法权益。
此万元,直接侵害了中小投资者的合法权益。
此重大事项也未履行相关信息披露的义务。
银广夏重大事项也未履行相关信息披露的义务。
银广夏19991999年、年、20002000年年报均披露,年年报均披露,19991999年配股资金年配股资金33亿多元已全部投入承亿多元已全部投入承诺的配股资金项目,实际仅投入诺的配股资金项目,实际仅投入1.781.78亿元,其余被银广夏亿元,其余被银广夏董事局及其控股子公司占用及借款,其中支付董事局经费董事局及其控股子公司占用及借款,其中支付董事局经费12001200万元。
万元。
银广夏在银广夏在20002000年年报中披露,以价值年年报中披露,以价值43514351万元的超临界萃万元的超临界萃取设备作为投资,对芜湖广夏华东玻璃制品股份公司进行取设备作为投资,对芜湖广夏华东玻璃制品股份公司进行增资扩股,并设立了芜湖广夏生物技术股份公司,公司注增资扩股,并设立了芜湖广夏生物技术股份公司,公司注册资本册资本75357535万元,其中,银广夏持股万元,其中,银广夏持股44.2944.29,天津广夏持,天津广夏持股股3535。
事实上,直至。
事实上,直至20012001年年33月月66日芜湖广夏生物技术股日芜湖广夏生物技术股份公司才成立,注册资本仅为份公司才成立,注册资本仅为31843184万元,银广夏持股比例万元,银广夏持股比例为为3030,天津广夏根本没有出资。
,天津广夏根本没有出资。
银广夏下面有银广夏下面有40多家控股、参股公司,在跨多家控股、参股公司,在跨地域经营中出现了内部失控,一些人头脑发地域经营中出现了内部失控,一些人头脑发热、膨胀,超过企业资金、人才的承受能力。
热、膨胀,超过企业资金、人才的承受能力。
董事局的决策带有家族色彩,大事一般由几董事局的决策带有家族色彩,大事一般由几个核心成员商量后就决定了。
个核心成员商量后就决定了。
银广夏从全国各地贷款银广夏从全国各地贷款15亿多元,通过发行亿多元,通过发行债券、配股等方式融资债券、配股等方式融资5.8亿元。
这么多钱干亿元。
这么多钱干什么了,形成多少资产?
账目没有公布,不什么了,形成多少资产?
账目没有公布,不少董事和高管人员脑子里也是一团乱麻、乱少董事和高管人员脑子里也是一团乱麻、乱麻一团。
麻一团。
四、严重的审计失职四、严重的审计失职中天勤在审计中严重失职并非偶然中天勤在审计中严重失职并非偶然从原料购买环节看,天津广夏购买批次从原料购买环节看,天津广夏购买批次很少,批量很大,都是整数吨位,十分可疑。
很少,批量很大,都是整数吨位,十分可疑。
而且一次购买上千吨桂皮、生姜之类,整个天而且一次购买上千吨桂皮、生姜之类,整个天津广夏厂区恐怕都盛不下。
从生产成本环节看,津广夏厂区恐怕都盛不下。
从生产成本环节看,天津广夏天津广夏19991999年水电费才年水电费才2020万元,万元,20002000年才年才7070万元。
萃取是高温高压高耗电,难道只耗这么万元。
萃取是高温高压高耗电,难道只耗这么点电费?
点电费?
中天勤对天津广夏中天勤对天津广夏19991999年、年、20002000年末的银年末的银行存款余额,未实施有效检查及函证程序;确行存款余额,未实施有效检查及函证程序;确认天津广夏认天津广夏19991999年和年和20002000年虚假出口产品收入年虚假出口产品收入时,没有向海关询证;确认天津广夏出口产品时,没有向海关询证;确认天津广夏出口产品收款金额和购买原材料付款金额,没有向银行收款金额和购买原材料付款金额,没有向银行询证。
询证。
20002000年,中天勤发出年,中天勤发出1414封询证函,没有封询证函,没有收到一封回函,这一异常现象却没有引起重视。
收到一封回函,这一异常现象却没有引起重视。
33中天勤不光对天津广夏的审计十分粗心,对中天勤不光对天津广夏的审计十分粗心,对银广夏其他子公司、项目的审计也是一笔糊涂账。
银广夏其他子公司、项目的审计也是一笔糊涂账。
对武汉世界贸易大厦的审计中,多次将已解除买对武汉世界贸易大厦的审计中,多次将已解除买卖合同的交易确认为成交。
对芜湖项目预审时,卖合同的交易确认为成交。
对芜湖项目预审时,已发现一些重大问题,虽向事务所作了请示,最已发现一些重大问题,虽向事务所作了请示,最后却不了了之。
后却不了了之。
中天勤还出具不实的募集资金使用情况报中天勤还出具不实的募集资金使用情况报告,确认银广夏用募集资金对酿酒葡萄种植基地告,确认银广夏用募集资金对酿酒葡萄种植基地及葡萄酒项目投资金额为及葡萄酒项目投资金额为2.452.45亿元。
经核实,实亿元。
经核实,实际投资金额仅为际投资金额仅为11亿多元。
此外,中天勤对银广亿多元。
此外,中天勤对银广夏一些重大关联交易视而不见,未合并报表的控夏一些重大关联交易视而不见,未合并报表的控股公司达股公司达2626家,共有家,共有1.51.5亿元的关联款未予披露。
亿元的关联款未予披露。
新华社2002年5月26日小知识我公司的现金保险柜被盗,被盗现金经我公司的现金保险柜被盗,被盗现金经核实后账务上如何处理?
需要哪些证明和手核实后账务上如何处理?
需要哪些证明和手续?
续?
答:
单位的现金保险柜被盗,单位发现人应在答:
单位的现金保险柜被盗,单位发现人应在第一时间向上级领导汇报情况,并组织人员妥第一时间向上级领导汇报情况,并组织人员妥善保护案发现场,及时向当地公安机关报案,善保护案发现场,及时向当地公安机关报案,公安机关在对案件进行侦查的过程中,被盗单公安机关在对案件进行侦查的过程中,被盗单位要积极配合,主动提供相关的账簿记录资料位要积极配合,主动提供相关的账簿记录资料及经办人员的相关工作情况。
及经办人员的相关工作情况。
对于企业的被盗现金,应先在对于企业的被盗现金,应先在“待处理财待处理财产损益产损益”科目核算,待税务机关批准后,计入科目核算,待税务机关批准后,计入营业外支出,可以在税前列支;如果税务机关营业外支出,可以在税前列支;如果税务机关未批准,则应由责任人员承担,通过未批准,则应由责任人员承担,通过“其他应其他应收款收款”科目核算。
如果上级领导同意由企业负科目核算。
如果上级领导同意由企业负担,税务机关又不批准,则只能在税后利润中担,税务机关又不批准,则只能在税后利润中列支,在列支,在“营业外支出营业外支出”科目核算,但要进行科目核算,但要进行相应的纳税调整。
相应的纳税调整。
具体账务处理如下:
具体账务处理如下:
经核实,确认损失:
经核实,确认损失:
借:
待处理财产损益(经公安机关、企业单位确认的借:
待处理财产损益(经公安机关、企业单位确认的数额)数额)贷:
现金。
贷:
现金。
分清责任,获准核销时:
分清责任,获准核销时:
(1)限额内损失。
)限额内损失。
借:
营业外支出借:
营业外支出贷:
待处理财产损益贷:
待处理财产损益
(2)限额相外属于个人承担部分。
)限额相外属于个人承担部分。
借:
现金(或:
其他应收款借:
现金(或:
其他应收款责任人)责任人)贷:
待处理财产损益贷:
待处理财产损益进行账务处理需提供相关会计附件:
进行账务处理需提供相关会计附件:
经公安机关盖章确认的案情结论;经公安机关盖章确认的案情结论;相关经办人员填写的事件经过;相关经办人员填写的事件经过;出纳人员登记的现金日记账账页复印件出纳人员登记的现金日记账账页复印件主管部门填写的处理意见及确认损失的金额;主管部门填写的处理意见及确认损失的金额;公司主管签批的处理意见;公司主管签批的处理意见;税务机关批准处理的意见书等。
税务机关批准处理的意见书等。
教学单元总结教学单元总结本课程工作任务本课程工作任务学会编制会计报表学会编制会计报表掌握会计岗位工作掌握会计岗位工作本课程教学方法本课程教学方法“二元结构二元结构”的任务教学法:
的任务教学法:
一是从会计报表项目导入会计核算工作任务,实施工一是从会计报表项目导入会计核算工作任务,实施工作项目下的任务教学,以工作结果引导工作过程;作项目下的任务教学,以工作结果引导工作过程;二是从会计工作岗位设置导入各岗位工作任务,实现二是从会计工作岗位设置导入各岗位工作任务,实现工作岗位下的任务教学,将工作过程分解为若干个工作岗位下的任务教学,将工作过程分解为若干个项目,每个岗位成为一个相对独立的项目。
项目,每个岗位成为一个相对独立的项目。
本课程教学内容本课程教学内容“报表项目核算报表项目核算+会计岗位操作会计岗位操作”的双主体教学内容的双主体教学内容
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