金融企业会计6章.ppt
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金融企业会计6章.ppt
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二、结售汇业务的核算二、结售汇业务的核算(一一)结汇业务的核算结汇业务的核算结汇结汇是指外汇指定银行按公布的买入汇率买入企事业单位或个人的外汇,并支付相应人民币的外汇业务。
借:
吸收存款汇入汇款(现汇)吸收存款活期外汇存款(现汇)库存现金外币户(现钞)贷:
货币兑换借:
货币兑换贷:
吸收存款活期存款人民币户库存现金人民币户外币现汇或现钞金额人民币金额外币现汇汇买价外币现钞钞买价2024/2/111例1:
2002年2月28日华升进出口公司将国外汇款USD2000结汇,转入其人民币存款户,当日美元汇买价USD100=CNY826.4300,作会计分录如下:
借:
吸收存款美元户USD2000贷:
货币兑换-汇买价(外币)USD2000贷方反映的是银行买入外汇借:
货币兑换-汇买价(8.2643)CNY16528.60贷:
吸收存款-活期存款华升公司CNY16528.602024/2/112.(二二)售汇业务的核算售汇业务的核算售汇是指银行按公布的卖出汇率卖给企事业单位或个人外汇,并收取相应人民币的外汇业务。
借:
库存现金借:
库存现金人民币户人民币户吸收存款活期存款吸收存款活期存款贷:
货币兑换贷:
货币兑换借:
货币兑换借:
货币兑换贷:
吸收存款活期外汇存款贷:
吸收存款活期外汇存款吸收存款汇出汇款吸收存款汇出汇款库存现金库存现金外币户外币户收进人民币金额售出外汇卖出价(钞汇同价)售出外币金额2024/2/113例例:
2002:
2002年年33月月22日华升进出口公司向银行购入美元,经银日华升进出口公司向银行购入美元,经银行审核,符合外汇管理规定,同意售汇行审核,符合外汇管理规定,同意售汇8080万美元,当日万美元,当日美元卖出价为:
美元卖出价为:
11美元美元=8.2891=8.2891元人民币。
作会计分录如元人民币。
作会计分录如下:
下:
借:
吸收存款借:
吸收存款活期存款活期存款华升公司华升公司CNY6CNY6631280631280贷:
货币兑换贷:
货币兑换售汇户售汇户(8(82891)2891)CNY6CNY6631631280280借:
货币兑换借:
货币兑换售汇户售汇户(8(82891)2891)USD800USD800000000贷:
吸收存款贷:
吸收存款汇出汇款汇出汇款USD800USD8000000002024/2/114n例例:
某某客客户户用用美美元元存存款款2020万万元元兑兑换换成成所所需需要要的的欧欧元元,以以备备支支付付货货款款。
银银行行受受理理审审核核各各种种有有效效商商业业单单据据和和有有效效凭凭证证无无误误后后,为为客客户户办办理理此此项项业业务务,当当日日美美元元买买入入价价100100美美元元=700700人人民民币币,欧欧元元卖卖出出价价100100欧元欧元=1000=1000人民币。
人民币。
n则银行应付欧元则银行应付欧元20000020000070070010001000140000140000n会计分录如下:
会计分录如下:
n借:
吸收存款借:
吸收存款某客户某客户USD200USD200000000n贷:
货币兑换贷:
货币兑换套汇户套汇户USD200USD200000000n借:
货币兑换借:
货币兑换美元套汇户美元套汇户CNY1CNY1400000400000n贷:
货币兑换贷:
货币兑换欧元欧元套汇户套汇户CNY1CNY1400400000000n借:
货币兑换借:
货币兑换套汇户套汇户EUR140EUR140000000n贷:
吸收存款贷:
吸收存款某客户某客户EUR140EUR1400000002024/2/115现钞与现汇之间套汇现钞与现汇之间套汇n先套算出卖出币种的金额,计算公式为:
先套算出卖出币种的金额,计算公式为:
n汇买钞卖的计算公式:
汇买钞卖的计算公式:
n卖出币种现钞额买入币种现汇金额卖出币种现钞额买入币种现汇金额汇买价汇卖价汇买价汇卖价n钞买汇卖的计算公式:
钞买汇卖的计算公式:
n卖出币种现汇额买进币种现钞金额卖出币种现汇额买进币种现钞金额钞买价汇卖价钞买价汇卖价2024/2/116n例例:
客客户户AA因因公公出出国国,要要求求从从其其现现汇汇账账户户上上支支取取2000020000美美元元,银银行行审审核核各各种种出出国国手手续续无无误误后后,卖卖出出现现钞钞,买买进进现现汇汇,美美元元现现汇汇买买入入价价是是6.806.80,现现汇卖出价为汇卖出价为7.007.00。
n银行应付美元现钞金额银行应付美元现钞金额20000200006.806.807.007.00nUSD19428.57USD19428.57nn借:
吸收存款借:
吸收存款客户客户AAUSD20000USD20000n贷:
货币兑换贷:
货币兑换美元套汇户美元套汇户USD20000USD20000n借:
货币兑换借:
货币兑换美元现汇套汇户美元现汇套汇户CNY136CNY136000000n贷:
货币兑换贷:
货币兑换美元现钞套汇户美元现钞套汇户CNY13CNY1360006000n借:
货币兑换借:
货币兑换美元套汇户美元套汇户USD19428.57USD19428.57n贷:
库存现金贷:
库存现金USD19428.57USD19428.572024/2/117例例:
2002:
2002年年22月月1010日利达外贸进出口公司日利达外贸进出口公司拥有现汇活期存款拥有现汇活期存款USD200USD200000000,要求兑,要求兑换成港币现汇换成港币现汇,并存入港币现汇活期存款并存入港币现汇活期存款户以备支付货款。
银行按美元汇价买入户以备支付货款。
银行按美元汇价买入美元,按港币汇价卖出港币。
当天的外美元,按港币汇价卖出港币。
当天的外汇牌价为:
美元的买入价为汇牌价为:
美元的买入价为11美元美元=8.2567=8.2567人民币,港币卖出价人民币,港币卖出价11港币港币=1.0628=1.0628人民币。
人民币。
2024/2/118借:
吸收存款借:
吸收存款活期外汇存款活期外汇存款利达公司利达公司USD200USD200000000贷:
货币兑换贷:
货币兑换美元套汇户美元套汇户(8.2567(8.2567)USD200USD200000000借:
货币兑换借:
货币兑换美元套汇户美元套汇户(8.2567(8.2567)CNY1CNY1651340651340贷:
货币兑换贷:
货币兑换港币套汇户港币套汇户(1.0628(1.0628)CNY1CNY1651651340340借:
货币兑换借:
货币兑换港币套汇户港币套汇户(1.0628)(1.0628)HKD1HKD1553763.64553763.64贷:
吸收存款贷:
吸收存款活期外汇存款活期外汇存款-利达利达HKD1HKD155376364553763642024/2/119例:
张伟因公出国,要求从其现汇账户上支取USD12000,银行审核各种出国手续无误后,卖出现钞,买进现汇,美元现汇买入价为824.3200,现汇卖出价为826.4700(与现钞卖出价相同)。
借:
吸收存款活期外汇存款张伟USD12000贷:
货币兑换美元现汇套汇户(8243200)USD12000借:
货币兑换美元现汇套汇户(8243200)CNY98918.40贷:
货币兑换美元现钞套汇户(8264700)CNY98918.40借:
货币兑换美元现钞套汇户(8264700)USD11968.78贷:
库存现金USD11968.782024/2/1110例:
某外商投资企业要将货款现钞USD100000(已经外汇管理部门批准)兑换成美元现汇存入企业的美元活期账户,当天的外汇牌价现钞买入价CNY642.69USD100,美元现汇卖出价CNY650.48USD100,做出银行外汇买卖的会计处理。
2024/2/1111
(1)买进现钞时:
借:
库存现金USD100000贷:
货币兑换钞买价USD100000
(2)通过人民币套算时:
借:
货币兑换钞买价CNY642690贷:
货币兑换汇卖价CNY642690(3)卖出现汇时:
借:
货币兑换汇卖价USD98802.4贷:
吸收存款外汇存款USD98802.42024/2/1112
(1)1)单位以外币现钞存入现汇户单位以外币现钞存入现汇户因单位外汇存款只有现汇户,所以应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。
银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。
其会计分录为:
借:
库存现金(外币)贷:
货币兑换(钞买价)(外币)借:
货币兑换(钞买价)(人民币)贷:
货币兑换(汇卖价)(人民币)借:
货币兑换(汇卖价)(外币)贷:
吸收存款活期外汇存款(户)(外币)2024/2/1113【例】南平公司持现钞10000港元,要求存入其外汇活期存款港元现汇户。
当天钞买价HKD100=CNY103.60,卖出价HKD100=CNY106.70。
银行作分录如下:
n借:
库存现金HKD10000n贷:
货币兑换HKD10000n借:
货币兑换CNY10360n贷:
货币兑换CNY10360借:
货币兑换HKD9709.47n贷:
吸收存款外汇活期存款南平公司HKD9709.472024/2/1114
(2)直接以国外汇入汇款或国内转汇款存入,应根据结算专用凭证办理存入核算。
以汇入原币种存入时,会计分录为:
借:
吸收存款汇入汇款(外币)贷:
吸收存款活期外汇存款(户)(外币)2024/2/1115汇入币种与存入币种不同时,通过套汇处理,其会计分录为:
借:
吸收存款汇入汇款(甲外币)贷:
货币兑换(汇买价)(甲外币)借:
货币兑换(汇买价)(人民币)贷:
货币兑换(汇卖价)(人民币)借:
货币兑换(汇卖价)(乙外币)贷:
吸收存款活期外汇存款(户)(乙外币)2024/2/1116【例】收到香港大华银行汇入汇款HKD5000,收款人宝来公司在银行开有美元现汇账户,套汇存入。
当天汇买价HKD100=CNY105.20,卖出价USD100=CNY827.30。
作分录如下:
n借:
吸收存款汇入汇款HKD5000n贷:
货币兑换HKD5000n借:
货币兑换CNY5260n贷:
货币兑换CNY5260n借:
货币兑换USD635.80n贷:
吸收存款外汇活期存款宝来USD635.802024/2/111722支取款项的核算支取款项的核算
(1)
(1)支取外币现钞,通过套汇处理,其会计分录为支取外币现钞,通过套汇处理,其会计分录为借:
吸收存款活期外汇存款(户)(外币)贷:
货币兑换(汇买价)(外币)借:
货币兑换(汇买价)(人民币)贷:
货币兑换(钞卖价)(人民币)借:
货币兑换(钞卖价)(外币)贷:
库存现金(外币)支取外币现钞与存入外汇币种不同时,同样通过套汇处理,会计分录略。
2024/2/1118
(2)支取原币汇往境外或国内异地,收到单位提交的汇款申请书,经审核后,办理转账。
其会计分录为:
借:
吸收存款活期外汇存款贷:
吸收存款汇出汇款手续费及佣金收入或是按规定收取等值本币邮电费、手续费:
借:
吸收存款活期存款人民币户(或)库存现金贷:
手续费及佣金收入2024/2/1119n【例】华信公司委托银行汇付佣金1600英镑给一英国商人,华信公司在银行开有美元现汇存款账户。
当天汇买价USD100=CNY827.20,汇卖价GBP100=CNY1278.20,会计分录为:
n借:
吸收存款外汇活期存款华信USD247234n贷:
货币兑换USD247234n借:
货币兑换CNY2045120n贷:
货币兑换CNY2045120n借:
货币兑换GBP1600n贷:
吸收存款汇出汇款GBP16002024/2/1120(3)支取存款兑取人民币现金(结汇)借:
吸收存款活期外汇存款(外币)贷:
货币兑换(汇买价)(外币)借:
货币兑换(汇买价)(人民币)贷:
吸收存款活期存款(人民币)(或)库存现金2024/2/1121
(二)单位定期外汇存款的核算1、开户存入的核算
(1)活期存款转定期存款的核算借:
吸收存款活期外汇存款(户)(外币)贷:
吸收存款定期外汇存款(户)(外币)
(2)收到单位汇入汇款或国内转汇款项直接存定期的核算借:
吸收存款汇入汇款(外币)贷:
吸收存款一定期外汇存款(户)(外币)2024/2/11222转出或续存的核算单位定期存款到期后,不能直接从定期户中支付现金,应要求存款单位来行办理转出手续,转入活期户后方能支付现金。
(1)到期转出的核算借:
吸收存款-定期外汇存款(户)(外币)应付利息-户(外币)贷:
吸收存款活期外汇存款(户)(外币)2024/2/1123
(2)到期续存的核算单位交来到期的定期存单申请办理续存,银行抽出专夹保管的卡片账,经审核无误后,填制利息计算清单,按本息合计重新填制定期存单,并填制一联转账借方凭证,原存单和卡片账加盖“结清”戳记后作附件。
其会计分录为:
借:
吸收存款定期外汇存款(xx户)(外币)应付利息-xx户(外币)贷:
吸收存款定期外汇存款(xx户)2024/2/1124若客户只要求办理本金续存,利息转出时:
借:
吸收存款定期外汇存款(xx户)(外币)贷:
吸收存款定期外汇存款(xx户)(外币)借:
应付利息-xx户(外币)贷:
吸收存款活期外汇存款(xx户)(外币)2024/2/11253.利息的计算与核算资产负债表日,商业银行对吸收的单位定期外汇存款应按规定计提利息。
计提时,按计算确定的利息费用和应付未付利息,借记“利息支出”科目,贷记“应付利息”科目。
单位定期外汇存款利息,按对年对月计息,不足一年或一月者应折算成日息计算。
对年或对月的计算方法,按存款的存入日至第二年该日为一足年,存入日至下月之该日为一足月。
不论月份大小,均按此计算。
存款到期,利随本清,一次计付利息。
2024/2/1126三.个人外汇存款的核算个人外汇存款的核算
(一)个人活期外汇存款的核算1存入款项的核算
(1)以外币现钞存入时,借:
库存现金(外币)贷:
吸收存款活期储蓄外汇存款(xx户)(外币)
(2)存款人以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款项存入时:
借:
吸收存款-汇入汇款(外币)贷:
吸收存款活期储蓄外汇存款(xx户)(外币)外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞以现钞存入现汇户,应按存人日外汇牌价作钞买汇卖进行套汇处理。
2024/2/11272支取款项的核算
(1)支取外币现钞的核算借:
吸收存款活期储蓄外汇存款(户)(外币)贷:
库存现金(外币)
(2)兑取人民币现金的核算存款人要求从现汇户或现钞户取款并兑换成人民币现金,应按当日牌价折算。
其会计分录为:
借:
吸收存款活期储蓄外汇存款(xx户)(外币)贷:
货币兑换(外币)借:
货币兑换(人民币)贷:
库存现金(人民币)2024/2/1128(3)支取款项汇往港澳地区或国外的核算存款人从其现汇户支取款项汇往港澳地区或国外,需填制汇款凭证,银行依据汇款凭证和取款凭条,办理汇款手续。
其会计分录为:
借:
吸收存款活期储蓄外汇存款(户)(外币)贷:
吸收存款-汇出汇款(外币)同时按规定费率,计收汇费及邮费。
其会计分录为:
借:
库存现金(吸收存款)(人民币)贷:
手续费及佣金收入汇款手续费户(人民币)2024/2/11293利息的计算与核算资产负债表日,商业银行对吸收的外币活期储蓄存款应按规定计提利息。
计提时,按计算确定的利息费用和应付未付利息,借记“利息支出”科目,贷记“应付利息”科目。
外币活期储蓄存款按年结息,结息日为每年12月20日,全年按实际天数计算,以结息日挂牌的活期储蓄存款利率计算利息。
结息日的会计分录为:
借:
应付利息-X户(外币)贷:
吸收存款活期储蓄外汇存款(户)(外币)2024/2/1130
(二)个人定期外汇存款的核算1.开户存入的核算借:
库存现金(外币)贷:
吸收存款定期储蓄外汇存款(xx户)(外币)2.支取存款的核算借:
吸收存款定期储蓄外汇存款(户)(外币)应付利息户(外币)贷:
库存现金(外币)3.利息的核算同单位定期2024/2/1131如支取外币折合成另一种外币时,可按套汇办法处理。
会计分录如下:
借:
吸收存款活期(定期)外汇存款外币贷:
货币兑换A外币借:
货币兑换人民币贷:
货币兑换人民币借:
货币兑换B外币B外币贷:
吸收存款汇出汇款外币2024/2/1132例:
客户刘利持存折及支取凭单,从其活期外汇存款账户中支取HKD4000,兑换成人民币现金,当日港币汇买价HKD100=105.96。
借:
吸收存款活期外汇存款HKD4000贷:
货币兑换HKD4000借:
货币兑换CNY4238.4贷:
库存现金CNY4238.42024/2/1133例:
某外贸公司从其活期外汇存款账户中支取USD20000,汇往国外,办理转账,银行收取汇费USD100会计分录如下:
借:
吸收存款外汇活期存款USD20100贷:
吸收存款汇出汇款USD20000手续费及佣金收入汇费USD1002024/2/1134例:
某进出口公司从其美元存款账户中支款,折成港币20100元汇往境外,当日美元汇买价USD100=826.31港币汇卖价HKD100=106.00,账务处理如下:
借:
吸收存款外汇活期存款USD2578.45贷:
货币兑换USD257845借:
货币兑换CNY21306贷:
货币兑换CNY21306借:
货币兑换HKD20100贷:
吸收存款汇出汇款HKD201002024/2/1135
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