2013中级经济师课程讲义.经济基础知识.第11章.doc

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2013中级经济师课程讲义经济基础知识.第11章

第十一章财政支出

第一节财政支出及其分类

【本节考点】

（1）财政支出数据的理解

（2）财政支出分类方法

（3）中国的政府支出分类改革。

【本节内容】

一、如何理解财政支出数据（简称“三看”）

财政支出，是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。

传统上一般通过以下三个方面来理解财政支出的有关数据：

（一）看财政支出规模（花多少钱）。

所谓财政支出规模，是指财政支出总额占国内生产总值（GDP）的比重。

它反映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政府支配了多少社会资源，简单地说就是掌控和运用了多少钱。

（二）看财政支出结构（干多少事）。

所谓财政支出结构，是指在财政支出总额中各类支出所占的比重．它反映了政府用各项财政资金都做了什么事，并据此观察政府的职能和活动，政府如何参与社会经济生活、参与的广度和重点是什么，有助于人们了解政府是如何运用财政资金的。

（三）看财政支出的经济性质（具体是怎么花的）。

所谓财政支出的经济性质，是指各项财政支出的具体经济构成。

它反映财政每一笔钱具体是怎么花的，反映了政府在社会经济生活中实际履行何种职能，有助于人们了解政府干预是更侧重资源配置，还是更侧重收入分配；是更关注长期结构调整，还是更关注短期宏观调控等。

【例题1：

单选】财政支出规模是指（），它反映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政府支配了多少社会资源。

A财政支出总额占国内生产总值（GDP）的比重

B财政支出总额中各类支出所占的比重

C各项财政支出的具体经济构成

D财政支出总额占财政收入的比重

【答案】A

二、财政支出分类方法

国际上常见的分类方法有：

1．适用于编制政府预算的统计分类

（1）支出功能分类：

是按照政府提供公共物品与服务的产出性质进行的分类，反映政府的职能活动，即政府的钱到底被拿来做了什么事（是用于办教育了，还是加强了国防。

）。

（2）支出经济分类：

是按照政府生产公共物品的成本投入进行分类，反映政府支出的经济性质和具体用途，说明政府的钱是怎样花出去的（办教育的钱是发了工资，还是买了设备、盖了校舍）。

【注】从某种意义上讲，支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映。

利用这一分类体系下的统计数据，能够从微观层面清晰地追踪政府财政支出的去向和具体用途。

中国支出功能分类：

设类、款、项三级，分别为17类、172款和1152项。

中国支出经济分类：

科目设类、款两级，分别为12类和98款。

2．根据交易的经济性质进行分类

（1）购买性支出：

是指政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金而发生的费用。

包括政府消费性支出和政府投资性支出。

通过购买性支出，政府与私人部门发生经济交换，并在实际中参与社会资源的配置，影响着社会投资与消费的总量与构成。

（2）转移性支出：

政府仅扮演中介者的角色，依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获得相应的物品与劳务。

虽然在政府转移支出过程中不涉及与私人部门的等价交换，但却可以造成购买力和社会财富在其他社会主体中的重新分配。

【注】利用这一分类体系，可以从宏观上考察一国政府在多大程度上作为经济主体直接参与经济过程，其职能是偏好于资源配置（购买性支出比重大），还是收入再分配（转移性支出比重大）。

【例题2：

07年、09年单选】下列财政支出分类方法中，能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的是（）。

A．按支出功能分类

B．按支出使用部门分类

C．按支出经济分类

D．按支出能否直接得到价值补偿分类

【答案】C

【例题3：

2012年单选】下列财政支出分类科目中，属于财政支出功能分类的是（）。

A.工资福利支出

B.环境保护支出

C.商品和服务支出

D.对企事业单位的补贴

【答案】B

【例题4：

多选】下列选项中，属于按支出经济分类划分的财政支出包括（）

A环境保护

B工资福利支出

C商品和服务支出

D社会保险基金支出

E赠与

【答案】BCE

第二节财政支出规模及其增长趋势

【本节考点】

（1）衡量财政支出规模的指标

（2）工业化国家财政支出规模的历史趋势

（3）财政支出规模增长的理论解释。

【本节内容】

一、衡量财政支出规模的指标

财政支出规模是衡量一定时期内政府支配社会资源的多少，满足公共需要能力高低的重要指标，反应着政府对社会经济发展影响力的强弱。

衡量财政支出规模大小可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。

1.财政支出绝对规模是政府在预算年度的财政支出总和。

通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映，也可以按不变价格来反映。

财政支出的绝对规模从趋势上看，总量是不断增长的。

2.财政支出的相对规模是指财政支出的规模用和其他经济变量的关系来反映。

我国常用两种测量方法来反映：

（1）当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度。

（2）当年中央财政支出占全国财政支出的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度。

另外也可以用人均财政支出反映人均享受的公共服务水平.

正常情况下：

财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的，中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的，它决定于国家制度的安排。

人均财政支出指标一般也呈现不断增长的趋势。

【例题5-多选】下列关于财政支出规模的表述正确的有（）

A当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度

B正常情况下财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的

C根据各国财政支出的实践，财政支出从长期看呈现不断增长的趋势

D财政支出绝对规模通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映

E当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度

【答案】BCDE

（二）工业化国家财政支出规模的历史趋势

根据各国财政支出的实践看，自20世纪初期以来，各工业化国家的财政支出规模先是持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平上，这是一个普遍趋势。

（三）财政支出规模增长的理论解释

理论（5种）

提出者

观点

政府活动扩张法则

瓦格纳

公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。

为维护社会和经济正常秩序；纠正外部效应等市场失灵；文化、教育、福利等公共支出项目的增长都需要政府增加公共支出。

梯度渐进增长理论

皮考克；

魏斯曼

他们认为，英国公共支出的增长是“阶梯式的”“非连续性的”。

（1）内在原因：

公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。

公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。

（2）外在原因：

社会动荡，导致公众所能接受的税收水平提高，结果是政府支出的预算约束也随之提高，使得整个财政支出在逐渐上升的过程中出现较大幅度的增长。

经济发展阶段增长理论

马斯格雷夫

财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。

初期阶段：

基础设施等政府投资比重较大。

中期阶段：

政府投资比重有所下降。

成熟阶段：

环境、交通、教育、通讯等政府投资比重加大。

非均衡增长理论

鲍莫尔

通过分析公共部门平均劳动生产率状况，对公共财政支出增长原因作出解释。

将国民经济部门分为生产率不断提高的部门（进步部门）与生产率提高缓慢的部门（非进步部门）两大类别。

两个部门的差异来自技术和劳动发挥作用不同。

假设两部门工资水平相同，且工资随劳动生产率提高而上升。

在其他因素不变的情况下，生产率偏低的人力密集型公共部门的规模会随进步部门工资率的增长而增长。

从而导致政府部门的支出快速增长。

公共选择学派的解释

分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。

首先，选民在进行财政事务决策时，通常具有“财政幻觉”，即他们通常更为关心扩大公共支出能给自己所带来的好处，而忽视了税收负担也有可能同时增长，导致选民主动投票支持更大的财政支出规模。

其次，政治家为获得公众拥护和赢得选票，总是倾向于以更大的财政支出作为争取选民的手段

再次，在很多公共事务上，往往是官僚机构掌握着更精确的成本信息，出于自身利益的考虑，他们往往提出规模较大的预算供代议机关表决，以最大化部门和个人的权力与利益。

最后，在任何一项具体的事务上，所谓的公共利益都很难界定。

【例题6：

07年单选】根据英国经济学家皮考克和魏斯曼提出的“梯度渐进增长理论”，在正常年份财政支出的最高限度是（）。

A．社会财富总量

B．财政支出需要

C．公众可以容忍的税收负担

D．政府举借债务规模

【答案】C

【例题7：

单选】财政支出规模不断增长理论中，瓦格纳提出的观点称为（）

A梯度渐进增长理论

B政府活动扩张法则

C经济发展阶段增长理论

D非均衡增长理论

【答案】B

【例题8：

单选】经济发展阶段论认为，当经济由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大大加快的是（）

A基础设施支出

B基础产业支出

C对私人企业的补贴支出

D教育支出

【答案】D

【例题9：

2012单选】财政幻觉是指（）。

A.民众通常更关心减轻税收负担，却忽视了可能享受的公共服务水平也会降低

B.民众通常相信随着经济的发展，市场失灵问题会越来越少，政府支出规模会保持稳定

C.民众通常相信财政支出数量会随着不同时期财政支出作用的变化而变化

D.民众通常更关心扩大公共支出能给自己带来好处，却忽视了税收负担也有可能同时增长。

【答案】D

第三节中国的财政支出结构

【本节考点】

（1）财政支出总量快速增长

（2）支出结构有所调整

（3）中国财政支出结构存在的问题

（4）按照公共财政要求优化中国的财政支出结构。

【本节内容】

（一）财政支出总量快速增长、支出结构有所调整

在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。

财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转变。

【例题10：

2010年单选】随着市场在资源配置中基础性作用的增强，政府对经济的管理逐步从直接和微观管理向间接和宏观管理转变。

与此相适应，我国财政支出重点应逐步从经济建设向（）转变。

A．提供公共物品和服务

B．支持国有经济发展

C．支持私营经济发展

D．城市建设

【答案】A

（二）中国财政支出结构存在的问题

1、购买性支出占财政支出的比重长期偏大，转移性支出的比重处于较低的水平；

目前，中国公共财政预算支出总额中的约70%以上为购买性支出。

从动态角度来看，1994年以来至“十一五”时期，中国财政购买性支出占公共财政预算的比重出现了缓慢下降的趋势，转移性支出比重则缓慢上升，这从侧面反映了中国财政支出的再分配功能在不断强化，体现出政府运用财政政策的着力点开始偏离资源配置、而更加关注分配公平的问题。

2、相对于消费性支出而言，投资性支出占财政支出的比重近年来虽然略有下降趋势，但仍徘徊在较高的水平上；

目前中国政府购买性支出中，投资性支出与消费性支出的比例约为40:

60，因而推定政府性投资占公共财政预算支出的比重约为20%，这个比重高于发达国家和中东欧转型经济体。

3、社会性支出的比重近年来虽有上升，但仍有待进一步增加数量和改善质量。

中国财政用于固定资产投资和城市维护建设的支出，总体上都远高于对医疗卫生、社会保障与就业、农业和科技等方面的投入。

中国财政支出结构上的偏离，即重视经济服务（特别是经济建设事务）和一般公共服务而忽视社会性支出的现状，是造成中国社会发展严重滞后于经济发展的关键原因之一。

【例题11：

2011年多选】长期以来，我国财政支出结构存在的主要问题有（）。

A．购买性支出比重过高

B．投资性支出比重过高

C．对社会发展投资重视不够

D．转移性支出比重过高

E．财政支出再分配功能较弱

【答案】ABCE

（三）按照公共财政要求优化中国财政支出结构

1、中国政府在“十二五”时期：

（1）应当更多的关注再分配问题，相应压缩购买性支出，扩大转移性支出的比重，并使财政支出向人力资本和社会资本倾斜。

（2）在处理投资性支出与消费性支出的关系时，一方面要控制并调减投资性支出的规模，另一方面要注意投资性支出应当有保有压。

新增财政支出的投向应更多投到最终需求。

在消费性支出上，要从严控制行政性公共消费。

2、具体措施：

（1）．严格控制一般性开支

（2）．大力支持教育事业发展

（3）．大力支持医疗卫生事业发展

（4）．大力支持社会保障和就业工作

（5）．大力支持生态环境建设

【例题12：

2012年多选】根据国家”十二五”发展规划要求，优化我国财政支出结构的方向是（）。

A．扩大购买性支出的比重

B．扩大转移性支出的比重

C．严控一般性行政消费支出

D．扩大竞争性生产投资支出规模

E．保障经济社会发展薄弱环节和民生支出需要

【答案】BCE

第四节财政支出绩效考评

【本节考点】

（1）财政支出绩效考评的含义；

（2）财政支出绩效考评的内容与方法

【本节内容】

（一）财政支出绩效考评的含义

1、财政支出绩效的含义：

财政支出绩效是指财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率。

建立财政支出绩效的核心是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中。

2、财政支出绩效考评：

财政支出绩效考评是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。

财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门；

财政支出绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构；

财政支出绩效评价的内容是公共委托-代理事项；

财政支出绩效评价绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的，实践中，西方国家总结出了“3E”原则即经济性、效率性、效果性。

后来在3E基础上又加入了“公平性”。

（1）经济性：

是指从事某一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化，它主要关注的是投入和整个过程中的成本。

（2）效率性：

是指投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系，即以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出，即支出是否讲究效率。

（3）效果性：

是指目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系。

“3E”原则要求对财政支出资金使用绩效的评价，不能片面的、孤立的分析其中的某一个要素，要从经济性、效率性和效果性三个方面进行综合考察、分析和评价。

（二）财政支出绩效考评的内容与方法

党的十六届三中全会提出要建立预算绩效评价体系

预算绩效评价体系，是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性，提高财政支出的使用效率，优化财政支出的直接经济效益和社会效益。

1、目的与原则

（1）目的：

主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。

（2）原则：

①统一领导原则。

绩效考评工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施

②分类管理原则。

③客观公正原则。

绩效考评以国家法律、行政法规为基本依据，按照“公开、公平、公正”的原则进行

④科学规范原则。

2、内容与方法

（1）主要内容：

制定明确、合理的财政支出绩效目标；

建立科学、规范的绩效考评指标体系；

部门为完成绩效目标采取的管理措施；

对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价；

运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平。

（2）考评方法：

比较法；因素分析法；公众评价法；成本效益分析法。

【例题13：

2012年单选】实施部门预算支出绩效考评时，对无法直接用指标计量其效果的支出，通过专家评估、公众问卷及抽样调查方法就各项绩效考评内容的完成情况进行打分，应根据分值考评绩效目标的完成情况，这种方法称为（）。

A．比较法

B．公共评价法

C．因素分析法

D．成本效益分析法

【答案】B

3、指标选择

确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。

绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。

4、绩效考评程序一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段

【例题14：

单选】财政支出绩效考评的关键是（）。

A.选择合适的考评方法

B.确定合理的绩效考评指标

C.制定绩效目标

D.写好考评报告

【答案】B

【例题15：

多选】绩效考评指标选择要遵循（）原则

A相关性

B客观公正

C可比性

D重要性E经济性

【答案】ACDE

【本章主要考点总结】

1、财政支出数据的理解（规模、结构和经济性质的概念）

2、财政支出分类方法

3、衡量财政支出规模的指标

4、财政支出规模增长的理论

5、中国财政支出结构存在的问题

6、按照公共财政要求优化中国财政支出结构

7、财政支出绩效考评的含义和方法

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