国际税收知识考试题库(汇总版)Word下载.docx
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业主管税务机关使用。
A、浙江省税务机关浙江省税务机关
B、浙江省税务机关国家税务总局
C、国家税务总局国家税务总局
D、国家税务总局浙江省税务机关
6.境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇,或者将其认定为所
在国家(地区)税收居民的,该企业可按有关规定()申请启动税务相互协商程序。
A、书面
B、口头
C、电话
D、电子邮件
国际税收分册P279或《国家税务总局关于印发<
的公告》(国家税务总局公告2011年第45号)第二十
六条。
7.年度关联交易总额超过()亿元,应当准备主体文档。
A、1亿
B、2亿
C、5亿
D、10亿
符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档:
(1)年度发生跨境关联交易,
且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
3)年度关联交易总额超过10亿元。
8.以下说法错误的是()。
A、在预约定价安排签署前,税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序
B、没有按照规定的权限和程序签署预约定价安排应当认定预约定价安排自始无
效
C、发现企业拒不执行预约定价安排或者存在违反预约定价安排的其他情况,应当
认定预约定价安排自始无效
D、税务机关发现企业隐瞒事实的,应当认定预约定价安排自始无效
依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,发现
企业拒不执行预约定价安排或者存在违反预约定价安排的其他情况,可以视情况
进行处理,直至终止预约定价安排,选项C错误。
9.甲企业与其关联方签署了成本分摊协议,共同开发无形资产,并约定退出补偿
时协议成果转让给关联方;
该成本分摊协议符合独立交易原则。
下列关于甲企业
成本分摊的税务处理中,错误的是()。
A、退出协议时,该无形资产应按资产处置的税务规定处理
B、协议终止时,各参与方对已有协议成果作出合理分配
C、按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税前扣除
D、涉及补偿调整的,应调整成本发生年度的应纳税所得额
对于符合独立交易原则的成本分摊协议,有关税务处理如下:
1)企业按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税前扣除。
2)涉及补偿调整的,应在补偿调整的年度计人应纳税所得额。
3)涉及无形资产的成本分摊协议,加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果
分配的,应按资产购置或处置有关规定处理。
10.根据国家税务总局关于落实"
一带一路”发展战略要求做好税收服务与管理工
作的通知》(税总发〔2015〕60号)文件规定,以下哪一项不是"
一带一路”发展
战略重大决策部署的总体目标:
()
A、执行协定维权益
B、深化宣传优服务
C、改善服务谋发展
D、规范管理促遵从
B
根据国家税务总局关于落实"
一带一路”发展战略要求做好税收服务与管
理工作的通知》(税总发〔2015〕60号)文件内容,“......一、总体目标各地要
按照税务总局提出的税收服务“一带一路”发展战略的总体要求,从“执行协定
维权益、改善服务谋发展、规范管理促遵从”三个方面,采取有力措施,做好本地
区的落实工作。
”
11.根据《特别纳税调整实施办法(试行)》,受控外国企业管理中所指股份控制是
指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业()
以上有表决权股份,且共同持有该外国企业()以上股份。
A、10%;
50%
B、10%;
30%
C、5%;
D、50%;
10%
特别纳税调整实施办法(试行)第七十七条。
12.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应当在不可抗力消除后()内提供
同期资料。
A、15日
B、30日
C、1个月
D、3个月
企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应当在不可抗力消除后30日内
提供同期资料。
13.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中所称特定的保险机构,是指
开展有()的保险或者年金业务的机构:
A、投资价值
B、证券价值
C、现金价值
D、普惠价值
依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第六条第(四)规定,
特定的保险机构是指开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。
14.企业申请单边预约定价安排的,应当向()提交资料。
A、主管税务机关
B、上一级税务机关
C、国家税务总局
D、国家税务总局或主管税务机关
依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,企业
申请单边预约定价安排的,应当向主管税务机关提交上述资料。
15.以下个人或企业不可以申请《中国税收居民身份证明》是:
()
A、在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
B、“中国投”企业
C、未经认定的境外注册中资控股居民企业
D、依法在中国境内成立的外商投资企业
根据《国际税收税费政策业务手册》(2020版)第244页:
申请人为企业的:
是指根据《中华人民共和国企业所得税法》有关规定,依法在中
国境内成立的企业或者经认定的境外注册中资控股居民企业。
申请人为个人的:
是指根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等有
关规定,在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满
183天的个人。
其中,在中国境内有住所的居民个人是指因户籍、家庭、经济利
益关系而在中国境内习惯性居住的个人;
在中国境内无住所居民个人是指一个纳
税年度内在中国境内居住累计满183天的无住所个人。
16.符合居民企业认定条件的境外中资企业,须向其()主管税务机关提出居民企
业认定申请。
A、生产经营地
B、登记注册地
C、中国境内主要投资者登记注册地
D、中国境内主要投资者生产经营地
国际税收分册P274。
17.预约定价安排执行期间,企业应当向主管税务机关报送执行预约定价安排情
况的()。
A、纸质版年度报告
B、电子版年度报告
C、纸质版或电子版年度报告
D、纸质版和电子版年度报告
应当在纳税年度终了后6个月内,向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的
纸质版和电子版年度报告。
18.S公司向N公司分配的股息为()万元。
A、750
B、360
C、520
D、800
E、1020
S公司向N公司分配的股息=2500*50%*60%=750万元。
19.境外投资性收入应纳税所得额的计算时,在就境外所得计算应对应调整扣除
的有关成本费用时,应对如下成本费用(但不限于)予以特别注意:
以下正确的是
A、租金,属于融资租赁业务的,应对应调整扣除租赁物相应的折旧或折耗;
B、租金,属于融资租赁业务的,应对应调整扣除其融资成本;
C、利息,应对应调整扣除为取得该项利息而发生的相应的相关费用;
D、利息,应对应调整扣除为取得该项利息而发生的相应的融资成本;
境外投资性收入应纳税所得额的计算
1)居民企业从境外收到的股息、红利、利息等境外投资性所得一般表现为毛所得,
应对在计算企业总所得额时已做统一扣除的成本费用中与境外所得有关的部分,
在该境外所得中对应调整扣除后,才能作为计算境外税额抵免限额的境外应纳税
所得额。
在就境外所得计算应对应调整扣除的有关成本费用时,应对如下成本费
用(但不限于)予以特别注意:
2)利息,应对应调整扣除为取得该项利息而发生的相应的融资成本和相关费用;
3)租金,属于融资租赁业务的,应对应调整扣除其融资成本;
属于经营租赁业务的,
应对应调整扣除租赁物相应的折旧或折耗
20.下列关于一般反避税管理调査方法的说法,错误的是:
A、主管税务机关审核企业、筹划方、关联方以及与关联业务调查有关的其他企
业提供的资料,可以采用现场调查、发函协查和查阅公开信息等方式核实。
B、需取得境外有关资料的,可以按有关规定启动税收情报交换程序,或者通过我
驻外机构调查收集有关信息。
C、涉及境外关联方相关资料的,主管税务机关可以要求企业提供公证机构的证明。
D、涉及关联方相关资料的,主管税务机关可以要求企业提供会计师事务所或具有
评估资质的中介机构出具的证明。
选项C正确,涉及境外关联方相关资料的,主管税务机关可以要求企业提供
公证机构的证明。
21.主管税务机关发现境外中资企业符合规定但未申请成为中国居民企业的,可
以对该境外中资企业的()情况进行调查,并要求境外中资企业提供规定的资料。
A、登记注册地
B、生产经营地
C、实际管理机构所在地
D、办事机构所在地
国际税收分册P275或《国家税务总局关于印发<
的公告》(国家税务局总局公告2011年第45号)第八
22.《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》中
所称的“主动提供”主体文档,是指:
A、在税务机关要求之日内提供
B、在准备好主体文档后
C、在税务机关实施特别纳税调查前提供
D、在税务机关实施预约定价安排管理前提供
《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》
中所称的“主动提供”,是指在税务机关实施特别纳税调查前提供主体文档的情
形。
23.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务
事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额()元人民
币以上的企业。
A、2000万
B、3000万
C、4000万
D、5000万
预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税
务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000
万元人民币以上的企业。
24.国家:
甲国、乙国、丙国;
年度:
2017年;
纳税人:
甲国A公司、乙国B公司(A
的子公司,假设A公司100%持股)、丙国C公司(B的子公司,假设B公司100%持
股);
税率:
甲国25%税率、乙国30%税率、丙国20%税率;
利润:
A公司税前利润10
00万元、A从B收到股息200万元;
B公司税前利润500万元,B从C收到股息10
0万元;
C公司税前利润200万元。
问:
甲国应征A公司税款()(不考虑预提所得税)。
A、250
B、265
C、275
D、280
第一步:
B公司收到股息在丙国的实缴税款:
100÷
(1-20%)×
20%=25(万元);
B公
司收到股息的抵免限额:
30%=37.5(万元);
B公司收到股息的可
抵免额:
25万元;
乙国应征B公司税款:
(500+125)×
30%-25=162.5(万元)
第二步:
A公司收到股息所负担的乙国和丙国税款=(162.5+25)×
{200÷
[(500+1
25)-(162.5+25)]}=85.71(万元);
A公司收到股息的抵免限额=(200+85.71)×
25%
=71.43(万元);
可抵免额:
71.43万元;
甲国应征A公司税款=(1000+200+85.71)×
25%-71.43=250(万元)。
25.A企业2020年发生境外关联劳务5000万元,则他必须要准备的是:
A、主体文档
B、本地文档
C、特殊事项文档
D、无需准备同期资料
A企业符合本地文档中标准中的“其他关联交易金额超过4000万元”。
26.主管税务机关实施一般反避税调查时,企业拒绝提供资料的,主管税务机关可
以按照税收征管法第三十五条的规定进行()。
A、责令限期改正
B、核定
C、行政处罚
D、纳税调整
企业拒绝提供资料的,主管税务机关可以按照税收征管法第三十五条的规
定进行核定。
27.以下()不属于企业采用简易办法计算抵免限额需要提交的资料。
A、来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件
B、符合条件规定的有关股权证明的文件或凭证复印件
C、与境外所得相关的完税证明或纳税凭证
D、由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料
企业采用简易办法计算抵免限额的,除提供与境外所得相关的完税证明或
纳税凭证外,还应提交以下资料:
(1)取得境外分支机构的营业利润所得需提供企
业申请及有关情况说明;
来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证
明复印件;
2)取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明;
符合条件规定的有关股权证明的文件或凭证复印件。
28.企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款
规定税率水平,是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的()
A、50%
B、60%
C、25%
D、75%
企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一
款规定税率水平,是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。
29.转让定价方法中,市场法适用于在市场上能找到与评估标的相同或者相似的
非关联()时的资产价值评估。
A、可比业务活动
B、可比交易信息
C、类似业务活动
D、类似交易信息
的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第二十二条规定,市场法适用于在市
场上能找到与评估标的相同或者相似的非关联可比交易信息时的资产价值评估。
30.M公司就从N公司分得股息间间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为()
万元。
A、552
B、612
C、690
D、52.3
E、180
M公司就从N公司分得股息间间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额
=(1500+75+150)*(970/2425)=690万元。
31.采用交易净利润法作为转让定价方法时,利润指标包括息税前利润率、完全成
本加成率、资产收益率、贝里比率等。
其中,贝里比率的计算公式为():
A、毛利/(营业费用+管理费用)×
100%
B、毛利/(营业费用+财务费用)×
C、毛利/(财务费用+管理费用)×
D、净利/(财务费用+管理费用)×
的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第二十条规定,贝里比率=毛利/(营
业费用+管理费用)×
100%。
32.国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的,应当书面通知省税务机关。
负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后()内,向企业送达
暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。
A、10个工作日
B、7个工作日
C、20个工作日
D、15个工作日
国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的,应当书面通知省税务机
关。
负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日
内,向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。
33.若选择“分国不分项”方法,宁州公司来源于A国的所得税的抵免限额是:
A、120万元
B、84万元
C、70万元
D、100万元
E、56万元
400*25%=100万元
34.根据《国家税务总局关于调整〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》(国
家税务总局公告2019年第17号)中有关《中国税收居民身份证明》申请表填表
说明,下列说法或释义错误的是:
A、“拟享受协定名称”:
申请人向缔约对方申请享受的中国政府签署的税收协定,
内地与香港、澳门签署的税收安排以及大陆与台湾签署的税收协议,航空协定税
收条款,海运协定税收条款,汽车运输协定税收条款,互免国际运输收入税收协议
或者换函名称。
B、“申请人或者代理人签名”:
由企业法定代表人或者其授权代表负责人、个人
本人或者其授权人签名并/或者盖章,并填写声明日期
C、“申请年度”:
申请人申请开具《税收居民证明》的当年或上一年公历年度
D、以纸质方式报送申请表的,申请人提交的申请表原件和相关资料、《税收居民
证明》复印件由主管税务机关保存备查
根据《中国税收居民身份证明》申请表填表说明,申请年度为申请人申请
开具《税收居民证明》的任一公历年度。
35.主体文档的准备时限为:
A、该企业会计年度终了之日起6个月内。
B、该企业会计年度终了之日起12个月内。
C、该企业集团最终控股企业会计年度终了之日起6个月内。
D、企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内。
主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准
备完毕。
36.非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的,相关应
纳税款扣缴义务发生之日为()
A、股息、红利等权益性投资收益实际支付之日
B、被投资方作出利润分配日
C、合同或协议约定的支付日期
D、扣缴申报日
《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家
税务总局公告2017年第37号)第七条。
37.我国企业境外所得税收抵免计算方式一经选择,()年内不得改变。
A、三
B、五
C、十
D、二十
企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”),或者不
按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外的应纳税所得
额,并按照财税〔2009〕125号文件第八条规定的税率,分别计算其可抵免境外所
得税税额和抵免限额。
上述方式一经选择,5年内不得改变
38.哪种转让定价方法一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用
权或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易()
D、交易净利润法
的公告》国家税务总局公告2017年第6号第二十条。
39.国家税务总局决定启动相互协商程序的,应当书面通知(),并告知税收协定缔
约对方税务主管当局。
A、科(所)税务机关
B、县级税务机关
C、省级税务机关
D、市级税务机关
国家税务总局决定启动相互协商程序的,应当书面通知省税务机关,并告知
税收协定缔约对方税务主管当局。
负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在
收到书面通知后15个工作日内,向企业送达启动相互协商程序的《税务事项通知
书》。
40.转让定价方法中,收益法是通过评估标的()来确定其价值的评估方法。
A、可变现价值
B、实际交易价格
C、未来预期收益现值
D、账面净值
的公告(国家税务总局公告2017年第6号)》第二十二条规定,收益法是通过评估
标的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。
41.预约定价安排执行期满后,企业申请续签的,应当在预约定价安排执行期满之
日前()日内向税务机关提出续签申请。
A、30
B、60
C、90
D、120
依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,预约
定价安排执行期满后自动失效,企业申请续签的,应当在预约定价安排执行期满
之日前90日内向税务机关提出续签申请。
42.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,企业与其关联方之间的业务
往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务
机关有权在该业务发生的纳税年度起()年内,进行纳税调整。
A、3
B、5
C、10
D、15
企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他
不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内,
进行纳税调整。
43.若选择“分国不分项”方法,宁州公司来源于B国的所得税的抵免限额是:
A、14万元
B、50万元
C、36万元
D、55.8万元
E、46.5万元
依据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》
(财税〔2009〕125号)第八条规定,宁州公司境内、境外应纳税所得总额=2000+4
00+200=2600万元,境内、境外所得的应纳税总额=2600*25%=650万元,B国所得
税抵免限额=650*200/2600=50万元。
44.S公司已纳税额属于由N公司分得
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