初级会计实务计算题答案负债所有者权益等计算题答案 1.docx
- 文档编号:2648380
- 上传时间:2023-05-04
- 格式:DOCX
- 页数:22
- 大小:25.75KB
初级会计实务计算题答案负债所有者权益等计算题答案 1.docx
《初级会计实务计算题答案负债所有者权益等计算题答案 1.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《初级会计实务计算题答案负债所有者权益等计算题答案 1.docx(22页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
初级会计实务计算题答案负债所有者权益等计算题答案1
第二章负债
第一节流动负债
四、计算题
1.大海公司为家电生产企业,共有职工420人,其中生产工人300人,车间管理人员20人,行政管理人员30人,销售人员20人,在建工程人员50人。
适用增值税率17%。
2007年12月份发生如下业务:
(1)本月应付职工工资总额为540万元,工资费用分配汇总表列示的产品生产工人工资300万元,车间管理人员工资40万元,行政管理人员工资80万元,销售人员工资40万元,在建工程人员工资80万元。
(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面价值150万元,市场价格200万元(不含增值税),适用的消费税税率10%
(3)以其生产的电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本1600元,市场售价每台2000元
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高管每人租赁一套住房。
现有总部部门经理以上职工10人,假定汽车每月一共计提折旧3万元,现有副总裁以上高管3人,所提供住房每月租金一共2万元
(5)用银行存款支付副总裁以上高管住房租金2万元
(6)结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元
(8)下设的职工食堂维修领用原材料100万元,其购入时支付的增值税17万元
(9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品,商品价值300万元,进口环节需要交纳的消费税为60万元(不考虑增值税),采购的商品已验收入库,货款尚未支付,税款已用银行存款支付。
(10)将自产的资源税应税矿产品200吨用于企业的产品生产,每吨应交消费税(资源税)40元?
要求:
编制上述业务的会计分录
1.【答案】
(1)借:
生产成本300万
制造费用40万
管理费用80万
销售费用40万
在建工程80万
贷:
应付职工薪酬540万
(2)借:
应付职工薪酬-非货币性福利244万
贷:
主营业务收200万
应交税费-应交增值税(销项税额)34万(200*17%)
应交税费-应交消费税20万
借:
主营业务成本150万
贷:
库存商品150万
(3)借:
生产成本70.2万(300人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去
制造费用4.68万(20人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去
管理费用7.02万(30人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去
销售费用4.68万(20人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去
在建工程11.7万(50人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利98.28万(420人*2000元*1.17)
借:
应付职工薪酬-非货币性福利98.28万(420人*2000元*1.17)
贷:
主营业务收入84万(420人*2000元)
应交税费-应交增值税(销项税额)14.28万
借:
主营业务成本67.2万
贷:
库存商品67.2万
(企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时,应确认主营业务收入,借记"应付职工薪酬——非货币性福利"科目,贷记"主营业务收入"科目,同时结转相关成本,涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。
)
(4)借:
应付职工薪酬-非货币性福利3万
贷:
累计折旧3万
借:
管理费用3万
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利3万
借:
管理费用2万
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利2万
(5)借:
应付职工薪酬-非货币性福利2万
贷:
银行存款2万
(6)借:
应付职工薪酬-工资540万
贷:
其他应收款15万
应交税费-应交个人所得税30万
银行存款495万
(7)借:
应交税费-应交个人所得税30万
贷:
银行存款30万
(8)借:
应付职工薪酬-职工福利117万
贷:
原材料100万
应交税费-应交增值税(进项税转出)17万
(9)借:
库存商品360万
贷:
应付账款300万
银行存款60万
(10)借:
生产成本0.8万
贷:
应交税费-应交资源税0.8万
(企业对外销售应税产品应交纳的资源税,借记"营业税金及附加"科目,贷记"应交税费——应交资源税"科目)
2.某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:
(1)购入材料,价款元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本核算;
(2)将账面价值为元的产品专利出售,收款元存入银行,营业税适用税率为5%;
(3)销售应税消费品,价款元,增值税元,收款存入银行,消费税适用税率10%;
(4)月末计提城建税和教育费附加,税率和费率分别为7%和3%。
要求:
编制以上业务分录并列示业务(4)的计算过程。
2.【答案】
(1)借:
材料采购
应交税费――应交增值税(进项税额) 51000
贷:
银行存款
(2)借:
银行存款
贷:
无形资产――专利权
应交税费――应交营业税 33000(×5%)
——应交城建税 2310(33000×7%)
——应交教育费附加 990(33000×3%)
营业外收入 83700
(3)借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额) (×17%)
借:
营业税金及附加 60000
贷:
应交税费――应交消费税 60000(×10%)
(4)当月应交城建税=[(-51000)+60000]×7%=7770(元)
当月应交教育费附加=[(-51000)+60000]×3%=3330(元)
借:
营业税金及附加 11100
贷:
应交税费――应交城建税 7770
――应交教育费附加 3330
3.企业为增值税一般纳税工业企业,其适用增值税率为17%,2006年9月发生如下经济业务:
(1)9月1日,购入一批工程用原材料,价款为50万元,增值税额为8.5万元,并开出3个月商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%,于月末计算应付利息。
(2)9月3日,企业收到乙公司预付货款10万元。
(3)9月10日,企业向乙公司发出30万元的货物,成本为25万元;乙公司已验收入库,并支付了剩余货款及增值税5.1万元。
(4)9月15日,企业转让专利所有权,取得转让收入10万元,存入银行,该专利权账面原值16万元,已摊销4万元,计提减值准备6万元,该企业适用营业税税率为5%。
(5)9月28日,经过核算,该月应付生产工人工资30万元,车间管理人员工资16万元,厂部管理人员工资4万元,工程人员工资2万元。
企业全部以银行存款支付工资。
(6)9月30日,计算应付利息。
要求:
根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
3.【答案】
(1)9月1日,企业购入工程用原材料:
借:
工程物资 585000
贷:
应付票据 585000
(2)9月3日,预收乙公司预付货款:
借:
银行存款 100000
贷:
预收账款 100000
(3)9月10日,企业向乙公司发货:
借:
预收账款 351000
贷:
主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
结转成本时;
借:
主营业务成本 250000
贷:
库存商品 250000
收到乙公司支付的剩余货款及税金:
借:
银行存款 251000
贷:
预收账款 251000
(4)9月15日,企业转让专利权时应交营业税=100000×5%=5000(元)
借:
银行存款 100000
无形资产减值准备 60000
累计摊销 40000
贷:
无形资产 160000
应交税费——应交营业税 5000
营业外收入——处置非流动资产利得35000
(5)9月28日:
分配工资:
借:
生产成本 300000
制造费用 160000
管理费用 40000
在建工程 20000
贷:
应付职工薪酬 520000
实际发放工资:
借:
应付职工薪酬 520000
贷:
银行存款 520000
(6)9月30日,计算应付利息=585000×8%×1/12=3900(元);
借:
财务费用 3900
贷:
应付票据 3900
第二节非流动负债
四、计算题
1.甲公司于2007年7月1日发行三年期,到期一次还本付息,年利率6%(不计复利),发行面值总额为2000万元的债券。
该债券按面值发行。
发行债券所筹集的资金全部建造固定资产。
工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。
要求:
1)编制2007年7月1日发行债券的会计分录;
2)编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录;
3)编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;
4)编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;
5)编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录;
6)编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录;
1.【答案】
1)2007年7月1日发行债券的会计分录:
借:
银行存款2000万元
贷:
应付债券---面值2000万元
2)2007年12月31日计提债券利息的会计分录;
借:
在建工程60万元(2000*6%*6/12)
贷:
应付债券---应计利息60万元
3)2008年6月30日计提债券利息的会计分录;
借:
在建工程60万元(2000*6%*6/12)
贷:
应付债券---应计利息60万元
2008年12月31日计提债券利息的会计分录;
借:
财务费用60万元
贷:
应付债券---应计利息60万元
4)2009年6月30日计提债券利息的会计分录;
借:
财务费用60万元
贷:
应付债券---应计利息60万元
2008年12月31日计提债券利息的会计分录;
借:
财务费用60万元
贷:
应付债券---应计利息60万元
5)2010年6月30日计提债券利息的会计分录;
借:
财务费用60万元
贷:
应付债券---应计利息60万元
6)2010年7月1日债券还本付息的会计分录;
借:
应付债券---面值2000万元
---应计利息360万元
贷:
银行存款2360万元
第四章所有者权益
四、计算题
1.甲公司2007年12月31日的股本为20000万股,每股面值为1元,资本公积(股本溢价)5000万元,盈余公积3000万元。
经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销;
要求:
1)假定每股回购价为0.9元,编制回购股票和注销股票的分录。
2)假定每股回购价为1.8元,编制回购股票和注销股票的分录。
3)假定每股回购价为2.8元,编制回购股票和注销股票的分录。
1.【答案】
1)假定每股回购价为0.9元,
回购股票:
借:
库存股2700万元(0.9元*3000万股)
贷:
库存现金2700万元
注销股票:
借:
股本3000万元
贷:
库存股2700万元
资本公积--股本溢价300万元
2)假定每股回购价为1.8元,
回购股票:
借:
库存股5400万元(1.8元*3000万股)
贷:
库存现金5400万元
注销股票:
借:
股本3000万元
资本公积--股本溢价2400万元(5400万元-3000万元)
贷:
库存股5400万
3)假定每股回购价为2.8元,
回购股票:
借:
库存股8400万元(2.8元*3000万股)
贷:
库存现金8400万元
注销股票:
借:
股本3000万元
资本公积--股本溢价5000万元
盈余公积400万元
贷:
库存股8400万元
2.甲公司2006年12月31日的股本为8000万股,面值1元,资本公积(股本溢价)2400万元,盈余公积为3200万元。
经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票1600万股并注销。
(1)假定A公司按每股2元回购股票。
(2)假定A公司按每股3元回购股票。
(3)假定A公司按每股0.8元回购股票。
不考虑其它因素,做出上述三种情况下回购股票和注销股票的会计分录。
2.【答案】
(1)假定A公司按每股2元回购股票
①回购本公司股票时
借:
库存股 3200
贷:
银行存款 3200
②借:
股本 1600
资本公积-股本溢价 1600
贷:
库存股 3200
(2)假定A公司按每股3元回购股票
①回购本公司股票时
借:
库存股 4800
贷:
银行存款 4800
②借:
股本 1600
资本公积-股本溢价 2400
盈余公积 800
贷:
库存股 4800
(3)假定A公司按每股0.8元回购股票
①回购本公司股票时
借:
库存股 1280
贷:
银行存款 1280
②借:
股本 1600
贷:
库存股 1280
资本公积-股本溢价 320
3.昌华有限责任公司(以下简称昌华公司)2008年1月1日由投资者甲和投资者乙共同出资成立,每人出资元,各占50%的股份。
9月30日“资本公积—资本溢价”贷方余额4000元。
10月份发生如下有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支):
10月1日投资者甲和投资者乙决定吸收丙、丁两位新投资者加入昌华公司。
经有关部门批准后,昌华公司实施增资,将注册资本增加到元。
经四方协商,一致同意,完成下述投入后,各占昌华公司1/4的股份。
各投资者的出资情况如下:
①资者丙以元投入昌华公司作为增资,10月11日收到此款项并存入银行;
②投资者丁以一批原材料投入昌华公司作为增资,双方确认的价值为元,与其市场价格相等,税务部门认定应交增值税额为54060元。
投资者丁已开具了增值税专用发票。
要求:
1)编制上述10月份发生的经济业务的会计分录;
2)计算资本公积的期末余额。
3.【答案】 1)编制相关的会计分录:
①收到投资者丙投资
借:
银行存款
贷:
实收资本—丙
资本公积—资本溢价
②收到投资者丁投资
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)54060
贷:
实收资本—丁
资本公积—资本溢价
2)计算资本公积的期末余额=4000++=(元)
第二节资本公积
第三节留存收益
四、计算题
1.长江公司2008年度的有关资料如下:
(1)年初未分配利润为1000万元,本年实现的净利润为1787.5万元。
(2)按税后净利润的10%提取法定盈余公积
(3)提取任意盈余公积200万元。
(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。
要求:
1)编制长江公司结转本年利润的会计分录。
2)编制长江公司提取法定盈余公积的会计分录。
3)编制长江公司提取任意盈余公积的会计分录。
4)编制长江公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
5)计算年末未分配利润。
(不需要做结转利润分配明细的相关账务处理)
(除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。
答案中的金额单位用万元表示)
1.【答案】
1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配—未分配利润”科目
借:
本年利润1787.5
贷:
利润分配—未分配利润1787.5
2)长江公司提取法定盈余公积金
借:
利润分配—提取法定盈余公积 178.75
贷:
盈余公积—法定盈余公积178.75
3)长江公司提取任意盈余公积
借:
利润分配—提取任意盈余公积200
贷:
盈余公积—任意盈余公积200
4)长江公司向投资者宣告分配现金股利
借:
利润分配—应付现金股利500
贷:
应付股利500
5)年末未分配利润=1000+1787.5-178.75-200-500=1908.75(万元)
第五章收入、费用和利润
四、计算题
1.甲乙两公司签订了一份600万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件,2008年1月10日项目开发工作开始,预计2010年2月26日完工。
预计开发完成该项目的总成本为400万元,其他资料如下:
(1)2008年1月10日,甲公司预收乙公司支付的项目款280万元存入银行。
(2)2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本180万元(银行存款支付100万元,支付工资费用80万元)
(3)至2009年12月31日甲公司为该项目累计实际发生劳务成本360万元,(银行存款支付200万元,支付工资费用160万元)
(4)甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估计,甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完工程度。
要求:
1)计算甲公司2008年、2009年该项目的完成程度;
2)计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入、费用;
3)编制甲公司2008年收到项目款、实际发生劳务成本、确认收入费用的会计分录。
1.【答案】
1)甲公司2008年该项目的完成程度=180÷400*100%=45%
甲公司2009年该项目的完成程度=360÷400*100%=90%
2)甲公司2008年该项目确认的收入=600*45%=270万元
甲公司2008年该项目确认的费用=400*45%=180万元
甲公司2009年该项目确认的收入=600*90%-270=270万元
甲公司2009年该项目确认的费用=400*90%-180=180万元
3)2008年收到项目款:
借:
银行存款280万元
贷:
预收账款280万元
实际发生劳务成本:
借:
劳务成本180万元
贷:
应付职工薪酬80万元
银行存款100万元
确认收入:
借:
预收账款270万元
贷:
主营业务收入270万元
确认费用:
借:
主营业务成本180万元
贷:
劳务成本180万元
2.甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,成本随同销售结转,2008年3月1日,W商品账面余额为600万元,2008年3月发生如下采购和销售业务:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税34万元,W商品已验收入库,款项以银行存款支付
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出增值税专用发票上注明的货款为400万元,增值税68万元,实际成本为300万元,款项尚未收到
(3)销售给B公司的部分W商品存在质量问题,3月20日B公司要求退还3月8日所购W商品的50%,经协商,甲公司同意退款,并开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经减值测试,W商品的可变现净值为500万元
要求:
1)编制甲上市公司上述
(1)、
(2)、(3)项业务的会计分录
2)计算甲上市公司3月31日W商品的账面余额
3)计算甲上市公司3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制分录
2.【答案】
1)借:
库存商品200万元
应交税费---应交增值税(进项税额)34万元
贷:
银行存款234万元
2)借:
应收账款468万元
贷:
主营业务收入400万元
应交税费---应交增值税(销项税额)68万元
借:
主营业务成本300万元
贷:
库存商品300万元
3)借:
主营业务收入200万元
应交税费---应交增值税(销项税额)34万元
贷:
应收账款234万元
借:
库存商品150万元
贷:
主营业务成本150万元
甲上市公司3月31日W商品的账面余额=600+200-300+150=650万元
甲上市公司3月31日W商品应确认的存货跌价准备=650-500=150万元
借:
资产减值损失150万元
贷:
存货跌价准备150万元
3.甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2005年3月发生下列销售业务:
(1)3日向A公司销售商品1000件,每件标价100元,单位产品成本60元,给予A公司10%商业折扣,开出增值税专用发票注明的售价为90000元,商品已发出,货款已存入银行
(2)5日向B公司销售商品一批,开出增值税专用发票注明的售价为60000元,规定的现金折扣条件为:
2/10、1/20、N/30,该批商品的成本为40000元
(3)24日收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,存入银行。
假定计算现金折扣时考虑增值税
(4)25日向C公司销售商品一批,开出增值税专用发票注明的售价为50000元,款项尚未收到。
该批商品的成本为30000元
(5)30日C公司发现所购商品不符合质量标准,要求在价格上给予10%的销售折让,经查明甲公司同意折让并开具了红字增值税发票
要求:
编制甲公司上述业务的会计分录(应交税费科目写出明细科目,成本逐步结转)
3.【答案】
(1)借:
银行存款
贷:
主营业务收入90000
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 初级会计实务计算题答案负债所有者权益等计算题答案 初级 会计 实务 算题 答案 负债 所有者权益
![提示](https://static.bingdoc.com/images/bang_tan.gif)