上半年连江县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年连江县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备:
()。
A、正确性、合理性和相关性
B、适当性、相关性和充分性
C、相关性、可靠性和充分性
D、真实性、合法性和可靠性
【答案】C
2、下列有关审计证据可靠性的提法中,错误的是()。
A、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D、被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
【答案】D
【解析】D项,从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
3、为发现未列报或未入账的应付账款,除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外,还需检查的凭证是()。
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
【答案】B
【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
4、下列选项中,不属于分析方法的是()。
A、比较分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、内容分析法
【答案】D
【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容:
①多期比较;②实际和预算比较;③与行业数据比较;④数据间关系研究;⑤财务信息与非财务信息关系分析。
常用的方法包括:
①比较分析法;②比率分析法;③趋势分析法。
5、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据,绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为:
()。
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
【答案】C
6、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价的方法是()。
A、分析
B、重新计算
C、外部调查
D、检查
【答案】A
【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
7、新准则废除了旧准则和规定()个。
A、30
B、28
C、20
D、26
【答案】B
8、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督,在日常工作中保持有效的沟通,向其定期提交(),适时提交()。
A、审计报告工作报告
B、工作报告审计报告
C、审计计划结果报告
D、结果报告审计计划
【答案】B
9、以下关于识别特征的说法中,不正确的是()。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【答案】D
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。
10、甲公司内部控制中,规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核,A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时,考虑该控制的执行频率应为()。
A、1次/月度
B、1次/周
C、1次/日
D、每日数次
【答案】D
【解析】控制总体规模=52×10=520,大于250次,因此控制的执行频率应为每日数次。
11、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是()。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量,即两者没有关系
【答案】D
【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系,即重要性越低,需要获取的审计证据越多,反之亦然。
12、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时,主要审查和评价的是组织经营管理活动的:
()。
A、经济性、效率性和效果性
B、适当性、充分性和相关性
C、真实性、有效性和合法性
D、独立性、客观性和合理性
【答案】A
13、审计组的审计报告不包括下列基本要素()
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
14、审计组实施审计或者专项审计调查后,应当提出审计报告,按照审计机关规定的程序审批后,以的()名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
A、审计组
B、业务部门
C、审计组长
D、审计机关
【答案】D15、下列有关绩效审计的提法中,正确的是()。
A、绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【答案】A
【解析】ABD三项,绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;C项,绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查,在性质上是截然不同的,前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动,而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。
16、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是()。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【答案】D
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后,应证实银行存款日记账与对账单是否一致,同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
17、下列有关审计管理的表述中,错误的是()。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【答案】C
【解析】审计管理的特征包括:
①审计管理要服从审计目标;②审计管理要注重对审计人员的管理;③审计管理要贯穿审计业务活动的始终;④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项,审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段,审计计划、审计组织、审计实施、审计报告,直至审计归档等各项工作,均需要进行严密、科学的管理,只有这样才能保证审计工作的高效和优质。
18、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【答案】A
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括:
①制订采购计划;②供应商认证及信息维护;③请购商品和劳务,填写请购单;④编制订购单;⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单;⑥储存已验收的商品;⑦编制付款凭证;⑧确认和记录债务;⑨处理和记录价款的支付。
19、下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【答案】C
【解析】国家审计的作用:
①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用;D项属于社会审计的作用。
20、审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是()。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【答案】B
【解析】函证,是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
通过向代管机构函证,可以验证托管证券的真实性。
21、如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是()。
A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试
B、如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
C、对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【答案】C
22、抽样风险指的是()。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
【答案】D
【解析】抽样风险,是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。
抽样风险是抽样技术所固有的,它是因测试的样本量不足而引起的。
抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。
23、由于电子表格能够非常容易进行修改,并可能缺少控制活动,所以电子表格面临的重大固有风险和错误,其中不包括()。
A、输入错误
B、逻辑错误
C、计算错误
D、接口错误
【答案】C
【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误,不包括计算错误。
24、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【答案】B
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
25、下列各项证据中,属于内部证据的是()。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【答案】A
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;被审计单位提供的其他单位填制的书面资料,如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
26、在审计抽样时,下列各项中与所需样本量成反向关系的是()。
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
【答案】C
【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
审计结论的精确限度与样本量成反向关系。
精确限度越低,所需的样本量越大;精确限度越高,所需的样本量越小。
ABD三项与所需样本量成正向关系。
27、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计,发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,则以下注册会计师拟采用的抽样方法中,最恰当的是()。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【答案】A
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以选项BC不正确;差异法属于非统计抽样方法,所以选项D不正确。
28、内部审计人员在实施抽样过程中,由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指:
()。
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
【答案】A29、审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的,应当在()前将拟公布的内容告知上市公司。
A、4日
B、5日
C、6日
D、7日
【答案】B
30、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应当考虑舞弊行为的严重程度,并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括:
()。
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
【答案】B
31、在国家审计中,负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是()。
A、上级审计机关
B、审计机关业务部门
C、审理机构
D、审计组
【答案】B
【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料,以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。
审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见,报送审理机构审理。
32、下列有关存货实质性测试程序的表述中,正确的是()。
A、通过监盘证实存货的完整性和所有权
B、通过计算存货周转率检查存货的真实性
C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
【答案】D
【解析】A项,监盘只能证实存货的真实性,无法证实存货的所有权归属;
B项,通过计算存货周转率检查存货的总体合理性;C项,存货跌价准备的对应科目为资产减值损失,并不计入营业外支出账户。
33、以下有关审计工作底稿的说法中,不正确的是()。
A、注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿
B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据
C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础
D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据
【答案】B
【解析】选项B不正确:
有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。
例如,与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。
34、根据《信息系统审计准则》,组织信息技术管理的主要目标不包括:
()。
A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标
B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性
C、提高信息系统运行的效果与效率,合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求
D、确认业务活动信息的合理性
【答案】D
35、下列有关现金监盘的表述,正确的是()。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为重要违规问题
【答案】B
【解析】A项,盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加,并由审计人员进行监盘。
C项,出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
D项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性,不应果断地确认为重要违规问题。
36、下列有关特别风险的说法中,错误的是()。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【答案】D
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计,注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险,选项D错误。
37、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险,属于风险控制方法中的()。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【答案】A
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险,审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有:
①提高审计人员的业务水平;②遵守审计准则;③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;④签订业务约定书,取得管理当局说明书;⑤保持审计的独立性;⑥加强审计质量控制。
38、有关存货审查的下列表述中,正确的是()。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单,并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【答案】C
【解析】A项,存货监盘不能证明存货的所有权;B项,审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;D项,对盘点难度大的项目,是审计人员审查的重点项目,不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量,仍应实施监盘。
39、为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指()。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【答案】B
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行,应当制定严密的工作程序,明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
40、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是()。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【答案】B
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据,而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠,所以选择B。
41、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时,应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有()。
A、监督权
B、管理权
C、控制权
D、检查权
【答案】C
【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
审计人员应按照有关规定,审计集团内公司间的股权关系,审查合并主体范围的正确性。
42、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,其中正确的是()。
A、税收滞纳金
B、向下属公司的捐赠
C、非法经营的罚款支出
D、占年度利润总额2%的公益性捐赠
【答案】D
【解析】ABC三项,对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等,未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。
D项,当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。
43、下列有关审计目标的表述,错误的是()。
A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标
【答案】C
【解析】C项,根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》,在执行财务报表审计工作时,注册会计师的总目标包括两个方面:
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;②按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。
44、根据《内部审计人员职业道德规范》,除了后续教育,内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径,还包括:
()。
A、发表文章
B、长期培训
C、职业实践
D、学历教育
【答案】C
45、下列有关绩效审计的提法中,正确的是()。
A、绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【答案】A
【解析】ABD三项,绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;C项,绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查,在性质上是截然不同的,前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动,而后者则是有关部门结
46、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行(),及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题,并采取措施加以纠正或者改进。
A、持续评估
B、年度考核
C、项目评选
D、日常管理
【答案】A
47、审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是()。
A、审阅投资明细账
B、向代管机构函证
C、询问管理部门
D、检查股票和债券登记簿
【答案】B
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