增值税业务测试题参考答案.docx
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增值税业务测试题参考答案
增值税业务测试题参考答案
一、填空题
1、1500—3000元
2、价格明显偏低并无正当理由
3、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的
4、会计核算健全,能够提供准确税务资料的,
5、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,
6、转让无形资产、销售不动产
7、直接收款方式销售货物
8、收到预收款、书面合同约定的收款日期的当天
9、一个季度、应纳税额的大小
10、被盗、丢失、霉烂变质
11、个人
12、游艇、汽车、摩托车等
13、原料及主要材料
14、17%
15、购进货物或者接受应税劳务
16、补缴已退的税款
17、承租人或者承包人
18、36个月内
19、货物发出的当天
20、运输费用、建设基金,不包括装卸费、保险费等其它杂费
二、单选题
1.下列选项中适用13%税率的货物有( C)
A.非金属矿采选产品 B.盐 C.饲料 D.煤炭
2.下列不属于增值税征税范围的是( D)。
A.货物期货交易
B.典当业死当物品
C.书店销售报刊
D.建筑安装企业在现场制作的预制构件直接用于本企业建筑工程
3.纳税人销售货物或者增值税应税劳务,兼营非增值税应税项目的,应(C )核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。
A.统一 B.平均 C.分别 D.无法
4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的(D)不可以按小规模纳税人纳税。
A.其他个人 B.非企业性单位
C.不经常发生应税行为的企业 D.个体工商户
5.年应税销售额超过小规模纳税人标准的(A)按小规模纳税人纳税。
A.其他个人 B.非企业性单位
C.不经常发生应税行为的企业 D.个体工商户
6.一般纳税人生产下列货物不可以按简易办法依6%征收增值税,但可以自己填开专用发票的是( D )
A.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
B.销售自来水
C.县以下水型水力发电单位生产的电力
D.原料中掺有高炉水渣生产的墙体材料
7.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为:
( A )
A.书面合同约定的收款日期的当天B.收到第一笔货款的当天
C.收到全部货款的当天D.发出商品的当天
8.一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮,其耗用材料的进项税额( B )。
A.将修理费列入生产费用的可以抵扣,列入在建工程的不得抵扣
B.任何情况下均不得抵扣
C.区别不同情况处理,数额较小的可以抵扣,较大的不予抵扣
D.应予抵扣
9.将购买的货物用于下列项目,其进项税额准予抵扣的是(C )。
A.用于修建展销厅B.用于发放奖品
C.无偿赠送给客户D.作为发放职工的福利
10.某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利,无同类产品价格可比照,其组成计税价格为( D)。
A.材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
B.(材料成本+加工费)/(1+消费税税率)
C.(成本+利润)/(1+消费税税率)
D.(成本+利润)/(1-消费税税率)
11.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由(D)核定其销售额。
A.税源管理部门B.流转税管理部门C.税收管理员D.主管税务机关
12.应当征收增值税的行为有(A)。
A.对从事燃气公司收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税
B.商业企业向会员收取的一次性会员费
C.超市向供货方收取的一次性广告促销费
D.工业企业向原材料供应方收取的一次性原材料鉴定费
13.增值税条例所称的价外费用,不包括( A )
A.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
B.价外向购买方收取的滞纳金
C.价外向购买方收取的赔偿金
D.价外向购买方收取的延期付款利息
14.增值税条例及其实施细则所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。
其中“有偿”不包括从购买方取得( B )。
A.货币 B.其他社会利益 C.货物 D.其他经济利益
15.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%),应纳税额=销售额×( C )
A.6% B.4% C.2% D.3%
16.按增值税有关规定,应计入销售额计算增值税的价外费用不包括(C )。
A.手续费B.运输装卸费
C.包装物押金D.违约金
17.纳税人销售或者进口下列货物,税率为17%( B )
A.人工合成牛胚胎B.香茅油、肉桂油
C.橄榄油、花椒油D.二甲醚
18.某商场6月实行还本销售家俱,家俱现不含税售价元,5年后还本,该商场6月增值税计税销售额是(A )元。
A. B.33000 C.1650 D.不征税
19.某商场2011年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一批,新项链对外销售价格87万元,旧项链作价50万元,从消费者收取新旧差价款37万元;另以“以旧换新”方式销售洗衣机,新洗衣机对外销售价格3.6万元,旧洗衣机作价0.6万元,从消费者收取新旧差价款3万元。
假如以上价款中均不含增值税,该商店当月增值税计税销售额为(B )元。
A.90.6B.40.6C.40D.90
20.某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批,开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元,另开普通发票收取运输装卸费234元,包装费117元,则该笔业务的计税销售额为( B )元。
A.50351 B.50300 C.50200 D.51000
三、多选题
1.下列选项中适用17%税率的货物有(ACD)
A.氢化植物油 B.食用盐
C. 皂脚 D.煤炭
2.下列可作为增值税组成计税价格的有(ABC )
A.成本*(1+成本利润率)
B.成本*(1+成本利润率)+消费税
C.关税完税价格+关税+消费税
D.(成本+利润+数量*定额税率)/(1+消费税比例税率)
3.下列有关增值税税率的说法正确的有(ABD )
A.煤炭税率为17%
B.纳税人提供加工、修理修配劳务税率为17%
C.税率的的调整由国家税务总局决定
D.纳税人出口货物,税率为零,但是国务院另有规定的除外
4.单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物(ABD )
A.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
C.将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或者个人消费
D.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
5.增值税条例所称的价外费用,不包括(ABCD )
A.符合条件的代垫运输费用
B.符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
6.增值税纳税义务发生的时间,按销售结算方式的不同,具体为(ABD)
A.采用托收承付和委托银行收款方式销售货物的,为发出货物并办妥托收手续的当天
B.生产销售生产工期超过去12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收货款或者书面合同约定的收款日期的当天
C.采用赊销和分期收款方式销售货物的,为口头合同约定的收款日期的当天
D.销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
7.纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行(ABCD )
A.一般纳税人销售自己使用过的属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税
B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税
C.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税
D.纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
8.按照现行成品油零售加油站增值税规定,下列说法正确的有(ACD )。
A.成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理
B.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关账务处理,征收增值税。
C.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关账务处理,不征收增值税。
D.加油站以收取加油凭证(簿)、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票。
9.下列各项中,不符合增值税专用发票开具时限规定的是(BCD )。
A.将货物分配给股东,为货物移送的当天
B.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天
C.采用直接收款方式的,为发出货物的当天
D.将货物作为投资的,为货物使用的当天
10.可作为增值税抵扣凭证包括(BCD)。
A、废旧物资收购发票
B、海关进口增值税专用缴款书
C、农产品销售发票
D、防伪税控开具的机动车销售统一发票
11.下列情形中不得抵扣进项税额的有(A、C、D)
A、用于房屋基建项目购进的一批钢材
B、用于机器设备改造购进的一批钢材
C、购进香烟用于招待客人
D、购进的货物被盗
12.下列各项劳务中,属于应征收增值税的劳务包括(BCD)。
A.专门从事电梯保养维修B.金银首饰加工
C.汽车修理D.缝纫
13.增值税条例和实施细则所称非增值税应税项目,是指(ABC)。
A.提供非增值税应税劳务B.转让无形资产
C.销售不动产和不动产在建工程D.销售固定资产
14.下列属于增值税征收范围的包括(BC)
A.水利工程向用户收取的水利工程水费
B.供电企业向电厂收取的并网服务费
C.机场向驻场单位转供自来水、电、天然气同时收取的能源服务费
D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为
15.下列一般纳税人适用简易办法征收正确的包括(CD)
A.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,按照4%征收率征收增值税
B.单采血浆站销售临床用人体血液可以实行简易征收依照6%征收率计算缴纳增值税
C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品按简易办法依照6%征收率计算C缴纳增值税
D.寄售商店代销寄售物品按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税
四、判断题
1.增值税转型政策中,所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
(√)
2.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当一律缴纳增值税。
( ×)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的除外
3. 纳税人自用的摩托车、汽车、游艇,其进项税额一律不得从销项税额中抵扣。
(×)应征消费税的
4.增值税起征点的适用范围限于个人独资企业和个体工商户,不包括其他个人。
( ×)个人
5.与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金,不应视为因购买货物而取得的返利收入,不应做冲减进项税额处理。
(√ )
6.对纳税人生产销售的粉煤灰(渣)应当按照增值税适用税率征收增值税,不得免征增值税,也不得按照简易办法征收增值税。
(√)
7.商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票(和普通发票)。
(×)
8.挂面按照粮食复制品适用13%的增值税税率。
(√ )
9.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,允许计算抵扣进项税额。
(×)不允许
10.纳税人在计算不得抵扣进项税额时,对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额,可以进行不含税收入的换算。
(×)不可以
11.企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,不属于非正常损失,不作进项税额转出。
(√ )
12.自2009年1月1日起,进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。
(√ )
13.委托其他纳税人代销货物,没有收到代销单位的代销清单但是收到全部或者部分货款的,不能计算增值税。
( ×)应
14.增值税条例实施细则所称固定资产,是指使用期限超过1年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
(×)12个月
15.一般纳税人销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税,但不得开具增值税专用发票。
(×)可以
五、简答题
1、答案:
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定:
“单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
二、自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:
(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购入的按征收率减半征收增值税;
(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
(四)纳税人发生固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。
”
2、答案:
一、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。
二、纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征收增值税。
三、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。
”
四、对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
六、计算题
1、A.当月不允许抵扣的进项税额?
答:
÷100×5×17%=850元
B.当月允许抵扣的进项税额?
答:
÷100×(100-5)×17%=16150元
C.当月的销项税额?
答:
(60+20)×2000×17%=27200元
D.当月实现的应纳增值税?
答:
27200-16150=11050元
2、业务
(1)
印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按销售图书、报纸和杂志征收增值税,适用税率为13%。
进项税=40000×17%=6800(元)
销项税=×13%=13000(元)
业务
(2)
销项税=4000÷(1+17%)×17%=581.20(元)
业务(3)
销项税=5000×12×17%+1000÷(1+17%)×17%=10345.30(元)
业务(4)
销项税=5000÷(1+17%)×17%=726.50(元)
业务(5)
销项税=3510÷(1+17%)×17%=510(元)
业务(6)
纳税人购买设备和税控收款机,抵扣进项税=17000+1020=18020(元)
业务(7)购买货车可以抵扣进项税额17000(元)
业务(8)
进项税转出=(30000-930)×17%+930÷(1-7%)×7%=5011.90(元)
业务(9)
销售已经使用过的机器设备应纳增值税=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)
销售摩托车应纳增值税税额=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)
销售边角废料销项税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)
销项税=13000+581.20+10345.30+726.50+510+1452.99=26615.99(元)
准予抵扣的进项税=6800+18020+17000-5011.90=36808.10(元)
期末留抵税额:
36808.10-26615.99=10192.11(元)
应纳增值税=171.15+107.69=278.84(元)
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