上半年叠彩区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年叠彩区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、在评价外部审计工作质量之前,内部审计机构考虑的因素不包括:
()。
A、评价活动的必要性
B、评价活动的可行性
C、评价活动预期结果的有效性
D、评价活动的独立性
【答案】D
2、在实施审计抽样时,()不是每次抽样都必须考虑的,而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A、确定可信赖程度
B、确定可接受的抽样风险
C、对总体进行分层
D、确定可容忍误差
【答案】C
【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。
3、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中,正确的是()。
A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款,建议被审计单位全额计提坏账准备
B、函证回函认可函证金额的,将函证回函作为审计证据
C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的,建议被审计单位根据回函金额调整账面记录
D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复,则放弃函证
【答案】B
【解析】函证回函认可函证金额,说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。
将函证回函编入工作底稿,作为审计证据。
A项,对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的,也可以采取其他验证方式,如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款确因实际销货而发生;C项,函证回函认可的金额与函证金额有差异的,审计人员应对此进行分析,并查明产生差异的原因;D项,在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查。
4、注册会计师在出具审计报告时,存在以下事项,其中不正确的是()。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题,统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
【答案】B
【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
5、下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的是()。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险
C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化
【答案】D
【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响,无需考虑要与前期的审计方案一致,选项D错误。
6、审查固定资产真实性时,对于安装使用的设备类固定资产,可以()。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【答案】A
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在,须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中,而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产,可以重点抽查验证;对安装使用设备,可以在小范围内抽查验证;对可移动的固定资产,需在较大范围内抽查验证。
7、审查材料等存货时,首要的审计目标是()。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【答案】D
【解析】只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
8、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。
在询问销售人员的过程中,注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%,如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。
A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平,并且出现了大量新的竞争者。
针对这种情况,A注册会计师的观点错误的是()。
A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险
B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险
C、从营业收入明细账追查到发运单
D、向客户函证收货、结清价款时间
【答案】B
【解析】销售经理为了完成销售目标,可能会高估收入和应收账款,选项A正确;应收账款完整性和应收账款的低估有关,选项B不正确;选项C是逆查,可以检查营业收入和应收账款的高估;选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。
9、以下关于PPS抽样的说法中,不正确的是()。
A、货币单元即是逻辑单元
B、货币单元为抽样单元
C、每个货币单元被选中的机会相等
D、货币单元起到一个类似钩子的作用,从而带出与之相关联的一个实物单元
【答案】A
【解析】货币单元作为抽样单元,它只起到一个类似钩子的作用,从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元,注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元,选项A错误。
10、下列各项中,不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是()。
A、删除被取代的审计工作底稿
B、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据
C、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D、在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果
【答案】D
【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。
11、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于()。
A、环境证据
B、实物证据
C、电子证据
D、书面证据
【答案】C
【解析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。
例如,与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。
A项,环境证据是指影响被审事项的各种环境状况;B项,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据;D项,书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。
12、下列关于内部控制的表述中,错误的是()。
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查
D、内部控制测评不能代替实质性审查
【答案】C
【解析】由于内部控制具有一些固有局限,因此,审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意,不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
13、对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查()。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【答案】C
【解析】对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查关联方交易的披露,企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
14、审查材料等存货时,首要的审计目标是()。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【答案】D
【解析】只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
15、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性,体现了审计的()。
A、经济监督职能
B、经济评价职能
C、经济鉴证职能
D、经济服务职能
【答案】C
【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。
16、如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性,审计人员应采用的方法是()。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【答案】A
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值,审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货,对收入记录的完整性进行分析,通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
17、审计报告阶段的主要工作有()。
A、内部控制测试
B、复核并审定审计报告
C、编制审计方案
D、对财务报表项目进行实质性审查
【答案】B
【解析】审计报告阶段的主要工作包括:
①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;②公布审计结果;③检查审计整改情况。
AD两项属于审计实施阶段的工作;C项属于审计计划阶段的工作。
18、下列各项中,不会导致非抽样风险的是()。
A、注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
C、注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时,未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
【答案】B
【解析】选项B,在审计抽样中,如果未对总体中的所有项目进行测试,则属于导致抽样风险的情形。
19、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是()。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书
【答案】B
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的,具体单位需要
20、对外提供合并财务报表时,下列有关关联方披露的提法中,正确的是()。
A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系
B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系
C、应当披露所有的关联方关系
D、由企业根据重要性原则,选择需要披露的关联方关系
【答案】C
【解析】按照有关规定,当关联方为企业,并且存在控制与被控制关系时,无论关联方有无交易,均应在会计报表中披露关联企业的详细资料,具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。
当存在共同控制、重大影响时,在没有发生交易的情况下,可以不披露关联方关系,在发生交易时,应当披露关联方关系的性质。
对于关联方交易的披露内容和原则,企业会计准则有详细明确的要求。
21、在确定函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是()。
A、函证很可能无效的应收款项
B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
D、应收纳入审计范围内子公司的款项
【答案】B
【解析】如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户,有必要进行函证,以证实应付款项的实有数额。
22、审计管理要服从于()。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【答案】D
【解析】审计管理要服从审计目标。
审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。
审计目标和审计任务不同,执行审计的机构不同,其审计管理内容和方法也就有所不同。
随着经济发展,审计需求和审计目标有所变化,审计管理也会随之发展变化。
23、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源,可主要用来证实()。
A、财产的存在性
B、往来账项
C、财产的价值
D、财产的完整性
【答案】B
【解析】外部调查,是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同,外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
24、审计人员参加现金盘点后,应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。
A、会计员和出纳员
B、出纳员和会计主管
C、会计主管和总经理
D、出纳员和总经理
【答案】B
【解析】出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
25、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的,应当自确定之日起()内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。
A、7日
B、8日
C、9日
D、10日
【答案】A
26、被审计单位按照审计机关的要求,将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是()。
A、就地审计
B、报送审计
C、定期审计
D、详细审计
【答案】B
【解析】报送审计也称送达审计,是指被审计单位按照审计机关的要求,将需要审查的全部资料,按时送交审计机关所进行的审计。
实行报送审计,有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督,并有助于严肃财经纪律,提高审计机关的权威性。
27、下列有关审计分析方法的表述,正确的是()。
A、分析仅运用于审计实施阶段
B、分析仅包括财务数据之间关系的分析
C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目
D、重新计算是财务审计常用的分析方法
【答案】C
【解析】A项,分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。
B项,分析不仅包括对财务数据之间关系的分析,还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。
D项,重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。
28、审查材料采购成本构成时,应检查其构成项目是否正确,以下项目中应计入材料采购成本的是()。
A、入库前整理费用
B、材料保管费用
C、招待费
D、加班费
【答案】A
【解析】材料的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。
从国外进口的材料,其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。
B项应计入制造费用,结转进入生产成本;CD两项应计入管理费用。
29、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中,正确的是()。
A、向重要的客户寄发消极式询证函
B、以积极的方式向小余额客户证函
C、将函证截止日定为当年12月31日
D、要求客户直接向被审计单位回函
【答案】B
【解析】选项
A、D均不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序,不具备不可预见性。
30、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目
C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【答案】C
【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和
31、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注的信息不包括()。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【答案】D
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
32、国家审计的审计报告针对的对象是()。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【答案】D
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映,是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
33、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。
A、固有风险
B、控制风险
C、抽样风险
D、审计风险
【答案】D
【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
无论是国家审计、内部审计,还是社会审计,审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论,审计组织、审计人员由此承担相应的责任。
34、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【答案】B
【解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ACD都是相对具体的,针对某类具体项目层次的。
35、审计意见段出现下述措辞,其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是()。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【答案】A
【解析】
C、D是不恰当的措辞,B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
36、下列不属于内部审计的作用的是()。
A、提高财务信息的质量
B、促进组织合法经营和运行
C、促进组织完善内部控制和风险管理
D、促进组织自我发展和实现目标
【答案】A
【解析】内部审计的作用有:
①促进组织合法经营和运行;②促进组织完善内部控制和风险管理;③促进组织自我发展和实现目标。
A项属于社会审计的作用。
37、在了解被审计单位内部控制时,注册会计师最应当关注的是()。
A、内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率
B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报
C、内部控制是否明确区分控制要素
D、内部控制是否没有因串通而失效
【答案】B
【解析】注册会计师在了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行。
评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报,注册会计师一般就要实施控制测试。
38、下列各项中,属于对产品成本实质性审查的是()。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性
C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号
D、询问成本管理制度的遵循情况
【答案】B
【解析】对产品成本实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②标准成本系统审查;③成本项目的审查;④在产品和产成品的审查。
ACD三项属于内部控制测试程序。
39、审计人员采用系统选样法进行随机抽样,要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试,其抽样间距为()。
A、1
B、2
C、4D、5
【答案】D
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时,审计人员首先计算抽样间距,然后从第一个间距中选择一个随机起点,以随机起点作为开端,按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
抽样间距的计算公式为:
抽样间距=总体容量/样本量。
本题中,抽样间距=2000÷(2000×
0.2)=5。
40、注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计,发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,则以下注册会计师拟采用的抽样方法中,最恰当的是()。
A、均值估计抽样法
B、比率估计抽样法
C、差额估计抽样法
D、差异法
【答案】A
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以选项BC不正确;差异法属于非统计抽样方法,所以选项D不正确。
41、下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是()。
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、定期与银行进行对账
【答案】D
【解析】凭证与记录控制一般要求:
①建立严格的凭证制度;②建立严格的簿记制度;③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。
A项属于职责分工控制的措施;B项属于独立检查的措施;C项属于实物控制的措施。
42、根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定,审计机关可以通过内部审计(),加强对内部审计工作的业务指导和监督。
A、执业组织
B、自律组织
C、职业组织
D、行业组织
【答案】B
43、由于电子表格能够非常容易进行修改,并可能缺少控制活动,所以电子表格面临的重大固有风险和错误,其中不包括()。
A、输入错误
B、逻辑错误
C、计算错误
D、接口错误
【答案】C
【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误,不包括计算错误。
44、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的,应当自确定之日起()内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。
A、7日
B、8日
C、9日
D、10日
【答案】A
45、在生产与存货业务循环中,产品生产部门与检验部门相互独立,可以防止()。
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
【答案】A
【解析】B项,生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理;C项,存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;D项,存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗。
46、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中,正确的是()。
A、向重要的客户寄发消极式询证函
B、以积极的方式向小余额客户证函
C、将函证截止日定为当年12月31日
D、要求客户直接向被审计单位回函
【答案】B
【解析】选项
A、D均不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序,不具备不可预见性。
47、下列有关风险评估的理解中,不正确的是()。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础,但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础,并随着
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