审计报告如何盖章.docx
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审计报告如何盖章
如何阅读和识别审计报告
星魂剑客
一、审计报告的概念
审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。
是注册会计师审计工作的最终成果,具有法定证明效力,同时注册会计师对其也承担相应的法律责任。
二、审计报告的组成
审计报告由正文、被审计单位会计报表组成。
其中被审计单位会计报表至少应包含资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注。
三、审计报告正文的格式和内容
1.标题:
统一规范为"审计报告"。
2.收件人:
注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象,一般是指审计业务的委托人。
审计报告应当载明收件人的全称。
3.范围段:
应当说明下列内容,已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间;会计责任与审计责任,即:
会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任,注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见;审计依据,即"中国注册会计师独立
审计准则";已实施的主要审计程序。
4.意见段:
应当说明下列内容:
会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定;会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况;会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时,应在范围段和意见段之间增加说明段,清楚的说明所持意见的理由,并在可能情况下,指出其对会计报表的影响程度。
当注册会计师出具无保留意见审计报告时,如果认为必要,可以在意见段之后,增加对意见段的说明。
说明段与意见段应成为我们重点关注的部分,反映了注册会计师对报告质量的总体评价。
5.注册会计师的签名及印章;
6.注册会计事务所的名称、地址及盖章;
7.报告日期:
审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。
审计报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。
四、审计意见的类型及满足条件
注册会计师应当根据审计结论,出具下列审计意见之一的审计报告:
无保留意见:
标准无保留意见和非标准无保留意见(即带有
说明段的无保留意见);保留意见;否定意见;拒绝表示意见。
1.无保留意见的审计报告。
无保留意见的审计报告常使用"我们认为"做意见段的开头,并使用"在所有重大方面公允地反映了"等专业术语。
所包含的信息为:
注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况:
(1)会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定;
(2)会计包边在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况;
(3)会计处理方法的选用符合一贯性原则;
(4)注册会计师已按照独立审计准则的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受阻和限制;
(5)不存在应调整而被审计单位未予调整的重大事项。
2.保留意见的审计报告。
保留意见的审计报告常于意见段中使用"除存在上述意见以外"、"除上述问题造成的影响以外"或"除上述情况待定以外"等专业术语。
所包含的的信息为:
注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的,但还存在下述情况之一:
(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,被审计单位拒绝进行调整;
(2)因审计范围而受到重要的限制,无法按照独立审计准则的要求
取得应有的审计证据;
(3)个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
3.否定意见的审计报告。
否定意见的审计报告常于意见段之前另设说明段,说明所持否定意见的理由,并在意见段之中使用"由于上述问题造成的重大影响"、"由于受到前段所述事项的影响"等专业术语。
所包含的的信息为注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表存在下述问题之一:
(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,被审计单位拒绝进行调整;
(2)会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况,被审计单位拒绝进行调整。
4.拒绝表示意见的审计报告。
拒绝表示意见的审计报告常于意见段之前另设说明段,以说明所持拒绝表示意见的理由,并在意见段中使用"由于审计范围受到严重限制"、"由于无法实施必要的审计程序"、"由于无法获取实施必要的审计证据""我们无法对上述会计报表整体反映发表意见"等专业术语。
包含信息为注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制,不能获取必要的审计证据,以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。
五、注册会计师的责任
由以上对审计报告的简单介绍,我们可以看出注册会计师的责任是对被审计会计包边的真实性、合法性和公允性发表意见,而不是对
被审计单位的财务状况发表意见。
也就是说注册会计师发表的意见只是针对会计报表表达披露上的质量,与财务状况好坏无关。
同时这种披露也是相当含蓄的,可以说是点到为止,只说明有这么一件事情,至于对被审计单位的财务状况有无影响,影响有多大,就需要审计报告使用者自己去分析了。
六、审计报告的可信性
注册会计师审计的形成与市场经济发展所导致的公司所有权与经营权分离密切相关,有公司所有者委托注册会计师进行审计,公司的管理当局是被审计的对象,这时注册会计师的独立性很强。
但是在我国,公司的管理当局也是决定是否聘任注册会计师的决策者,会计事务所在生存的压力下,很难保持完全的独立、公正。
因此我们拿到一份审计报告时,即使是标准无保留意见,也不能对其全听全信,要保持适度怀疑。
要对审计报告形式和内容逻辑的恰当性保持清醒的认识。
对那些经常更换会计事务所的单位,我们就更应该对其会计报表的质量保持警惕。
需要进一步了解企业经常更换事务所背后的隐瞒的真实原因:
是否因为注册会计师在出具审计意见时不配合,使公司在操纵财报上有障碍,导致其频繁更换会计事务所。
据证监会首席会计师办公室的不完全统计。
1997年27家上市公司更换了会计事务所。
从被解聘的事务所1996年年审出具的意见看,5份(18.5%)报告是非标准保留意见报告,4份(14.8%)为保留意见,比例大大高于总体水平的(8.3%和4.0%)。
"由此可以推断,事篇二:
审计报告范例
索引号:
ek
审计报告范例
一、标准审计报告的参考格式
审计报告
s公司全体股东:
我们审计了后附的s公司财务报表,包括20x1年12月31日的资产负债表,20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任,这种责任包括:
(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。
xx会计师事务所中国注册会计师:
xxx(盖章)(签名并盖章)
中国注册会计师:
xxx
(签名并盖章)
中国xx市二〇x二年x月x日
二、非标准审计报告的参考格式
1.带强调事项段的无保留意见的审计报告--可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露
审计报告
s公司全体股东:
我们审计了后附的s公司财务报表,包括20x1年12月31日的资产负债表,20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任,这种责任包括:
(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注x所述,s公司20x1年度发生亏损x万元,在20x1年12月31日,流动负债总额高于流动资产总额x万元。
s公司已在财务报表附注x充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
本段内容不影响已发表的审计意见。
xx会计师事务所中国注册会计师:
xxx
(盖章)(签名并盖章)
中国注册会计师:
xxx
(签名并盖章)
中国xx市二〇x二年x月x日
2.保留意见的审计报告--审计范围受到限制
审计报告
s公司全体股东:
我们审计了后附的s公司财务报表,包括20x1年12月31日的资产负债表,20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任,这种责任包括:
(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
如财务报表附注x所述,s公司于20x1年取得了x公司30%的股权,因能够对x公司施加重大影响,故采用权益法核算该项股权投资,于20x1年度确认对x公司投资收益x元,截至20x1年12月31日该项股权投资的账面价值为x元。
由于我们未被允许接触x公司的财务信息、管理层和执行x公司审计的注册会计师,我们无法就该项股权投资的账面价值以
及s公司确认的20x1年度对x公司的投资收益获取充分、适当的审计证据,也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
四、保留意见
我们认为,除"三、导致保留意见的事项"段所述事项可能产生的影响外,s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。
xx会计师事务所中国注册会计师:
xxx
(盖章)(签名并盖章)
中国注册会计师:
xxx
(签名并盖章)
中国xx市二〇x二年x月x日
3.否定意见的审计报告--财务报表存在重大错报
审计报告
s公司全体股东:
我们审计了后附的s公司财务报表,包括20x1年12月31日的资产负债表,20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注:
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任.这种责任包括:
(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注x所述,20x1年s公司通过非同一控制下的企业合并获得对x公司的控制权,因未能取得购买日x公司某些重要资产和负债的公允价值,故未将x公司纳入合并财务报表的范围,而是按成本法核算对x公司的股权投资。
s公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。
如果将x公司纳入合并财务报表的范围,s公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。
但我们无法确定未将x公司纳人合并范围对财务报表产生的影响。
四、否定意见
我们认为,由于"三、导致否定意见的事项"段所述事项的重要性,s公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,未能公允反映s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。
xx会计师事务所中国注册会计师:
xxx
(盖章)(签名并盖章)
中国注册会计师:
xxx
(签名并盖章)
中国xx市二〇x二年x月x日
4.无法表示意见的审计报告--审计范围受到限制
审计报告
s公司全体股东:
我们接受委托,审计后附的s公司财务报表,包括20x1年12月31日的资产负债表,20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任,这种责任包括:
(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
但由于"(三)导致无法表示意见的事项"段中所述的事项,我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。
三、导致无法表示意见的事项
我们于20x2年1月接受s公司的审计委托,因而未能对s公司20x1年年初金额为x元篇三:
审计流程图
一、审前调查--进入重要事项模板
二、审计实施方案--主管领导签字
三、审计通知--发文稿、送达回证盖章
四、进点座谈会记录(重要事项记录之一)
五、被审单位承诺书--盖章
六、审计取证单,与审计实施方案对应(被审计单位及主要负责人签章,后附资料复印件一定要写"与原件一致"并该提供者公章)
七、审计底稿,与审计取证单对应(审计组长审核签字,注意一定要手签)
八、审计小结(重要事项记录之一)。
九、审计项目审定会提案单--领导签字
十、审计项目业务会议认定书
十一、审计组审计报告
十二、审计报告征求意见书
1、征求意见书必须得是红头文件,审计组长手写签名,加盖审计局公章。
2、审计报告前段需修改,必须有标题和有主送单位!
3、审计报告征求意见稿必须要有送达回证盖章且须有被审单位的回复意见及审计组的采纳情况(重要事项记录之
一)。
十三、审计报告修改稿
十四、审计报告签发稿、送达回证盖章
十五、审计决定书、移送处理书、审计建议书(草拟稿、签发稿、送达回证盖章)
十六、退资料--审计承诺书上签字:
已退回。
十七、廉政反馈表--填写、盖章
十八、审计五级复核,复核意见书
十九、审计整改情况(被审计单位整改报告及审计收缴凭证、相关单位的处理情况)
二十、审计公告稿--签发稿
二十、审计立项文件
二十一、财政同级审结果报告和工作报告(此两个报告对该项目发现问题的披露情况)篇四:
审计报告例子
1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2011年2月10日完成了对abc股份有限公司
2010年度会计报表的外勤审计工作,现正草拟审计报告。
假定abc公司2010年度财务报表于2011年3
月1日经董事会批准。
在复核审计工作底稿时,王豪、李民发现存在以下几种主要情况:
(1)公司有350万元的存货存放在外地仓库,未能观察实地盘点,向存放地发出的询证函也未收
到任何答复,也无法实施替代程序。
(2)abc公司2010年11月向大元公司索赔一案,法院于2011年2月15日宣判,大元公司败诉赔
偿abc公司100万元。
(3)注册会计师在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为450万元,公司仍作为
正常存货列示,该损失属一般经营损失。
(4)abc公司2010年度审计后的净利润为-500万元,2010年12月31日流动负债为2960万元,
资产总额为2840万元。
注册会计师经实施必要审计程序后认为abc公司编制2010年度财务报表所依
据的持续经营假设是合理的。
要求:
(1)假设2010年度损益表重要性水平为315万元,2010年12月31日的资产负债表重要性
水平为300万元,王豪、李民应选择的重要性水平是多少?
(2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②、第③、第④个事项,请分别回答:
注册会计师是否
需要提出审计处理建议?
若需提出审计调整建议,请直接列示调整分录(审计调整分录均不考虑对abc
公司2010年度的所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。
(3)如果考虑重要性水平,假定abc公司分别只存在上述4个事项中的1个事项,并且只接受注
册会计师对第④个事项提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出注册
会计师应出具何种类型的审计报告。
(4)如果考虑审计重要性水平,假定abc公司只存在上述第③、第④个事项,并且拒绝接受注册
会计师针对第③个事项提出的审计处理建议(如果有),接受注册会计师针对第④个事项提出的审计处
理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代注册会计师续编abc公司2010年度财务报表的审
计报告。
审计报告
abc股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表,包括2010年12月31日的资
产负债表,2010年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任(略)
二、注册会计师的责任(略)
?
?
东方会计师事务所(盖章)中国注册会计师:
王豪(签名并盖章)
中国注册会计师:
李民(签名并盖章)
中国北京市2011年3月1日
(2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②个事项,属于未决诉讼结案,应提请被审计单位按照《资
产负债表日后事项》需调整的事项处理,调整分录为:
借:
其他应收款100万
贷:
营业外收入100万
针对上述第③个事项,存货已经毁损,应转销其存货的账面价值,即提请被审计单位调减存货,调
整分录为:
借:
管理费用450万
贷:
库存商品450万
针对上述第④个事项,应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露。
(3)对于第①个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。
对于第②个事项,注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告。
对于第③个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。
对于第④个事项,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。
(4)
三、导致保留意见的事项
经审计,我们在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为450万元,公司仍作为正常
存货列示。
我们认为,按照企业会计准则的规定,存货已经毁损,且属一般经营损失,应转销其存货的
账面价值,但贵公司未接受我们的意见。
该事项使贵公司12月31日的资产负债表的流动资产增加450
万元,利润增加450万元。
四、保留意见
我们认为,除"三、导致保留意见的事项"段所述事项产生的影响外,abc公司财务报表在所有重
大方面公允反映了abc公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
五、强调事项
此外,我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注×所述,abc公司2010年度净利润为-500
万元,在2010年12月31日,流动负债高于资产总额120万元。
abc公司已在财务报表附注×中充分披
露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
本段内容不影响已发表的审计意见。
东方会计师事务所(盖章)中国注册会计师:
王豪(签名并盖章)
中国注册会计师:
李民(签名并盖章)
中国北京市2011年3月1日
(2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②个事项,属于未决诉讼结案,应提请
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