《财经法规与会计职业道德》第一章PPT文档格式.pptx
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A会计法B总会计师条例C会计基础工作规范D企业会计制度,第一章会计法律制度,解析,错地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下,根据本地区情况制定发布的规范性文件。
【例1-3】判断题地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下,根据本地区情况制定发布的规范性文件。
第一章会计法律制度,会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度,是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针政策的组织保障和制度保障。
第一章会计法律制度,
(一)会计工作行政管理体制,一、会计工作的行政管理,我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查。
第一章会计法律制度,
(二)会计工作行政管理的内容,一、会计工作的行政管理,准入管理,运行管理,退出管理,第一章会计法律制度,解析,错省、自治区、直辖市人民政府财政部门,组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。
【例1-4】判断题县级以上人民政府财政部门,组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。
第一章会计法律制度,【例1-5】分析题美籍华人张华是海格贸易公司的负责人,该贸易公司是一家中外合资企业。
2018年年底,海格贸易公司接到通知,其所在地的江山市财政局准备对其会计工作情况进行例行检查。
张华认为,海格贸易公司是中外合资企业,江山市财政局无权运用中国的会计法来约束一家中外合资企业,当即表示不接受财政局的检查。
根据上述情况,请分析评价张华的认识是否正确。
第一章会计法律制度,解析,海格贸易公司负责人张华的认识是错误的。
根据会计法的规定,县级以上地方各级人民政府财政部门为其所在地各单位会计工作的监督检查部门,有权对各单位的会计工作进行监督。
中外合资经营企业属于在中国注册的法人企业,应当遵守中国有关法律法规,并受其约束。
因此,海格贸易公司应当接受江山市财政局对其会计工作的检查。
第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,中国总会计师协会,第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,
(一)中国注册会计师协会,中国会计师协会成立于1988年11月,是依据注册会计师法和社会团体登记管理条例有关规定设立的社会团体法人,是中国注册会计师行业的自律管理组织,由注册会计师组成,主要履行行业自律管理职能。
第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,注册会计师协会主要职责,1审批和管理本会会员,指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册。
2拟订注册会计师执业准则、规则,监督、检查实施情况。
3组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查。
4制定行业自律管理规范,对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒。
5组织实施注册会计师全国统一考试。
第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,注册会计师协会主要职责,6组织和推动会员培训工作。
7组织业务交流,开展理论研究,提供技术支持。
8开展注册会计师行业宣传。
9协调行业内、外部关系,支持会员依法执业,维护会员合法权益。
10代表中国注册会计师行业开展国际交往活动。
11指导地方注册会计师协会工作。
12办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。
第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,
(二)中国会计学会,中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织,是联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带,是会计精英就财务会计改革与实践进行交流的高层次平台。
第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,中国会计学会的主要职责,第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准,依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织,是总会计师行业的全国性自律组织。
(三)中国总会计师协会,第一章会计法律制度,中国总会计师协会的主要职责,中国总会计师协会,业务范围,第一章会计法律制度,第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,(四)会计行业自律管理制度的作用,会计行业自律管理制度对行政管理制度的一种有益补充,有助于督促会计人员依法开展工作,有利于树立良好的行业风气,也有利于促进行业的发展。
第一章会计法律制度,【例1-6】分析题出纳张费认为,中国注册会计师协会与中国会计学会都是在财政部领导下针对会计人员的社会组织,所以只要是会计人员都可以申请加入。
请分析张费的观点是否正确。
解析,张费的观点不正确。
中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织,只有具备注册会计师的资格才有可能加入,并不是所有的会计人员都能加入。
第一章会计法律制度,三、单位内部的会计工作管理,第一章会计法律制度,【例1-7】分析题上市公司的董事长(单位负责人)为粉饰公司的业绩,授意公司的财务负责人采取虚提返利、推迟财务费用列账等不正当的手段,虚增利润6500多万元,造成相当坏的社会影响。
此事被相关部门查处后,该公司的董事长能否以“会计工作应当由会计机构负责人承担责任,自己不懂会计”为由推脱责任?
第一章会计法律制度,解析,不能。
根据我国会计法的规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;
应当保证会计机构和会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
因此,该公司的董事长不能推脱责任。
第一章会计法律制度,【例1-8】分析题王海毕业于河海大学中文系,毕业后一直在A国有企业办公室从事管理工作。
到2019年1月,A国有企业决定任命王海担任本单位财务科科长。
2019年10月,王海因身体不适辞去财务科科长的职务,经领导班子集体决定,改由厂长刘涛的妻子钱美担任本单位的财务科科长。
经查,钱美具有多年从事会计工作的经历,并且具备会计师职称。
根据上述情况,A企业任命王海、钱美担任财务科长的行为是否符合我国会计法的规定?
第一章会计法律制度,解析,
(1)A企业不能任命王海担任本单位会计机构负责人。
我国会计法规定,担任会计机构负责人的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历。
但是王海毕业后一直从事的不是会计工作,没有3年以上的会计工作经历,因此,王海不符合担任会计机构负责人的条件。
(2)A企业不能任命厂长刘涛的妻子钱美为本单位的财务科科长。
根据会计基础工作规范的规定,国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。
直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲及近姻亲关系。
因此,单位负责人(厂长)刘涛的妻子钱美不符合担任A企业会计机构负责人的条件。
一、会计核算总体要求,二、会计凭证,三、会计账簿,四、财务会计报告,五、会计档案管理,第一章会计法律制度,会计核算,第一章会计法律制度,一、会计核算的总体要求,根据会计法第9条规定,各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记账簿,编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
第一章会计法律制度,一、会计核算的总体要求,
(二)对会计资料的基本要求,符合会计准则制度的规定
(1)明确会计核算内容
(2)正确采用会计处理方法(3)以公历年度为会计年度(4)以人民币为记账本位币(5)正确使用会计记录文字,提供虚假的会计资料是违法行为,会计资料的真实性和完整性,是对会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命线。
各单位必须保证会计资料的真实性和完整性,不得伪造、变造会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
第一章会计法律制度,【例1-9】分析题A地财政部门例行执法检查时发现当地的甲公司以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿,并据此编制了财务会计报告。
与此同时,发现该公司的业务人员小李代表公司购买生产用原材料的一张发票有问题。
事后查明,小李将购买原材料的发票上的原金额25万元,用“消字灵”修改为28万元报账;
而且,此次出差他在没有发生业务招待行为的情形下通过途径获得3500元的业务招待费的发票用于报账。
请分析上述情况中出现的违法行为。
第一章会计法律制度,解析,
(1)分析此案例,我们可以得出:
对于该公司,“以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿,并据此编制了财务会计报告”,属于伪造会计凭证、会计账簿,提供虚假的财务会计报告的违法行为。
对于业务员小李,“将购买原材料的发票上的金额25万元,用消字灵修改为28万元报账”属于变造会计凭证的违法行为;
“在没有发生业务招待行为的情形下通过某种途径获得3500元的招待费的发票用于报账”属于伪造会计凭证的违法行为。
第一章会计法律制度,二、会计凭证,按照填制程序和用途不同分类,会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。
每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证,根据审核无误的会计凭证进行账簿登记,如实反映企业的经济业务。
第一章会计法律制度,二、会计凭证,
(一)原始凭证,1.原始凭证的分类,第一章会计法律制度,根据会计基础工作规范的规定,原始凭证应当具备以下内容:
原始凭证的名称;
填制原始凭证的日期;
填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名;
接受原始凭证的单位;
经济业务事项名称;
经济业务事项的数量、单价和金额;
经办经济业务事项人员的签名或盖章。
二、会计凭证,第一章会计法律制度,二、会计凭证,3.原始凭证的填制,第一章会计法律制度,二、会计凭证,原始凭证的取得,第一章会计法律制度,二、会计凭证,会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。
会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任;
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。
第一章会计法律制度,二、会计凭证,为了明确相关人员的经济责任,防止利用原始凭证进行舞弊,会计法做了以下规定:
(1)原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
(2)原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位的印章。
(3)原始凭证金额有错误的,不得在原始凭证上更正,而应当由出具单位重开。
(4)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于填制有误的原始凭证,负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝,第一章会计法律制度,二、会计凭证,第一章会计法律制度,二、会计凭证,
(二)按审计内和目的分类,
(二)记账凭证,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记账凭证以审核无误的原始凭证为依据,是登记账簿的直接依据。
除结账和更正错误记账凭证外,记账凭证必须附有原始凭证。
第一章会计法律制度,二、会计凭证,
(二)记账凭证,1记账凭证的内容,第一章会计法律制度,二、会计凭证,
(二)记账凭证,第一章会计法律制度,二、会计凭证,第一章会计法律制度,二、会计凭证,
(二)记账凭证,3记账凭证的审核,记账凭证的审核内容主要包括:
编制依据是否真实;
填写项目是否齐全;
金额计算是否正确;
书写是否清楚。
第一章会计法律制度,二、会计凭证,
(二)记账凭证,4记账凭证错误的更正,如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。
1,2,如果是已经登记入账的记账凭证发生错误,则按照规定的更正方法进行更正。
第一章会计法律制度,二、会计凭证,
(二)记账凭证,5记账凭证的保管,记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序折叠整齐,按期装订成册,并加剧封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签处签名或盖章。
第一章会计法律制度,三、会计账簿,第一章会计法律制度,三、会计账簿,第一章会计法律制度,四、财务会计报告,财务会计报告又称财务报告,是指企业和其他有关单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
第一章会计法律制度,四、财务会计报告,
(一)财务会计报告的构成,财务会计报告包括会计报表及其附注,以及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
一套完整的财务会计报告至少应当包括“四表一注”:
第一章会计法律制度,四、财务会计报告,
(1)向不同会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应一致。
(2)对外提供的财务会计报告应当依次编订页码,加具封面,装订成册,加盖单位公章。
(3)对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
(4)单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体,必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。
(5)各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计准则制度中有关财务会计报告提供期限的规定,及时对外提供财务会计报告。
(6)有关法律、行政法规规定财务会计报告需经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应随同财务会计报告一并对外提供。
(二)财务会计报告的编制要求,第一章会计法律制度,五、会计档案管理,
(一)会计档案的内容,第一章会计法律制度,五、会计档案管理,
(一)会计档案的内容,第一章会计法律制度,五、会计档案管理,会计档案管理是指单位根据会计法和档案法的规定管理会计档案,建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度,保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅,严防毁损、散失和泄密。
单位的会计机构或会计人员所属机构(以下统称单位会计管理机构),负责会计资料整理、归档、立卷、编制会计档案保管清册。
第一章会计法律制度,五、会计档案管理,(四)会计档案的移交,第一章会计法律制度,五、会计档案管理,(五)会计档案的查阅、复制和借出,第一章会计法律制度,五、会计档案管理,3不得销毁的会计档案,2会计档案的销毁程序,1会计档案的鉴定,第一章会计法律制度,例:
分析题2019年6月,甲公司拟销毁一批保管期限已满的会计档案,其中包括一张债权债务还没有结清的原始凭证。
该公司新来的会计小王认为只要保管期满的会计档案就可以销毁,出纳小李建议他将该张凭证保存,等债权债务结清后再进行销毁。
为此,两人发生争执。
你认为谁的观点正确?
请说明理由。
解析,小李的观点正确。
根据我国会计档案管理办法的规定,保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。
纸质会计档案应当单独抽出立卷,电子会计档案单独转存,保管到未了事项完结时为止。
第一章会计法律制度,会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织,对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性,以及单位内部预算执行情况所进行的审查。
单位内部监督、政府监督和社会监督三者缺一不可,共同构成了我国的会计监督体系。
会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分,是会计资料质量控制的重要环节。
第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,
(一)单位内部会计监督的概念,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,
(二)单位内部会计监督的要求,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,(三)内部控制,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,
(1),
(2),(3),(4),(三)内部控制,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,(三)内部控制,3内部控制的责任人,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,(三)内部控制,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,(三)内部控制,内部监督,5企业内部控制的控制措施,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,(三)内部控制,6行政事业单位内部控制的控制方法,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,(四)内部审计,内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
经营审计,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,(四)内部审计,经济责任审计,管理审计,风险管理,财务审计,第一章会计法律制度,一、单位内部会计监督,内部审计的作用,(四)内部审计,第一章会计法律制度,二、会计工作的政府监督,会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。
财政部门是会计工作政府监督的实施主体。
除财政部门外,审计、税务、人民银行、银行监督、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
(一)会计工作政府监督的概念,第一章会计法律制度,二、会计工作的政府监督,
(二)会计工作政府监督的主要内容,第一章会计法律制度,三、会计工作社会监督,
(一)会计工作社会监督的概念,会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。
此外,单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计准则制度规定的行为,也属于会计工作社会监督的范畴。
第一章会计法律制度,三、会计工作社会监督,
(二)注册会计师审计与内部审计的关系,都是现代审计体系的组成部分;
都关注内部控制的健全性和有效性;
注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等。
审计独立性不同;
审计方式不同;
审计的职责和作用不同;
接受审计的自愿程度不同。
第一章会计法律制度,三、会计工作社会监督,(三)注册会计师的业务范围,第一章会计法律制度,一、会计机构的设置,单独设置会计机构,在有关机构中配置专职会计人员,实行代理记账,
(一)办理会计事务的组织方式,1,2,3,第一章会计法律制度,例:
分析题小张了解到,我国会计法规定:
“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
”所以他个人认为,一个单位是否需要单独设置会计机构应该由单位负责人说了算。
小张的想法正确吗?
解析,小张的想法是错误的。
一个单位是否需要单独设置会计机构,通常应该考虑的因素有单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简,以及经营管理的需要。
我国的会计法虽然规定单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,但单位是否需要单独设置会计机构,并不能由单位负责人根据自己的意愿决定。
第一章会计法律制度,一、会计机构的设置,
(二)代理记账,2,3,1代理记账机构的设立条件,
(1)为依法设立的企业。
(2)专职会计从业人员不少于3名。
(3)主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年,且为专业从业人员。
(4)有健全的代理记账业务内部规范。
第一章会计法律制度,一、会计机构的设置,
(二)代理记账,2,3,2代理记账机构的业务范围,
(1)根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,包括审计原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。
(2)对外提供财务会计报告。
(3)向税务机关提供税务资料。
(4)委托人委托的其他会计业务。
第一章会计法律制度,一、会计机构的设置,
(二)代理记账,2,3,3委托人的义务,
(1)对本单位发生的经济业务事项,应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。
(2)应当配备专人负责日常货币资金收支和保管。
(3)及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。
(4)对于代理记账机构退回的,要求按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充。
第一章会计法律制度,一、会计机构的设置,
(二)代理记账,2,3,4代理记账机构及其从业人员的义务,
(1)遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定,按照委托合同办理代理记账业务。
(2)对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密。
(3)对委托人要求其做出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法律、法规和国家统一会计制度规定的行为,予以拒绝。
(4)对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释。
第一章会计法律制度,二、会计工作岗位设置,
(一)会计工作岗位的概念,2,3,第
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