中级实务文档格式.docx
- 文档编号:3014041
- 上传时间:2023-05-01
- 格式:DOCX
- 页数:28
- 大小:31.90KB
中级实务文档格式.docx
《中级实务文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级实务文档格式.docx(28页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
3年
4年
5年
5%的复利现值系数
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
0.7835
该生产线2007年12月31日应计提的减值准备为()万元。
A.71.48
B.100
C.0
D.115.12
6.甲公司2008年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本的债券,面值总额为10000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。
债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元,2009年1月1日,某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。
甲公司按实际利率法确定利息费用。
甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为()万元。
A.0
B.534.60
C.267.3
D.9800
7.A公司已以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。
甲设备的账面原价为22万元,已提折旧3万元,已提减值准备3万元,甲设备的公允价值无法合理确定,换入的乙设备的公允价值为24万元。
D公司另向A公司收取补价1万元。
两公司资产交换具有商业实质。
A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。
A.5
B.0
C.3
D.7
8.某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元,账面价值为300万元,固定资产的预计使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法计提折旧。
被投资单位2008年度利润表中净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为()万元。
A.300
B.291
C.309
D.210
9.关于现金结算的股份支付的计量,下列说法中正确的是()。
A.应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
B.应按授予日权益工具的公允价值计量,不考虑其后公允价值变动
C.应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量
D.应按授予日权益工具的账面价值计量
10.关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
11.下列项目中,不属于借款费用的是()。
A.外币借款发生的汇兑损失
B.借款过程中发生的承诺费
C.发行公司债券发生的折价
D.发行公司债券溢价的摊销
12.某企业于2007年1月1日购入一项专利权,实际支付款项200万元,按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。
2008年末,该无形资产的可收回金额为120万元,2009年1月1日,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,该无形资产的尚可使用寿命为4年,仍采用直线法摊销。
该专利权2009年应摊销的金额为()万元。
A.15
B.30
C.20
D.40
13.甲公司2008年1月1日购入面值为200万元,年利率为4%的A债券;
取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未发放的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2008年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元,2008年12月31日,A债券的公允价值为212万元(不含利息),2009年1月5日,收到A债券2008年度的利息8万元,2009年4月20日,甲公司出售A债券,售价为216万元。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为()万元。
A.16
B.12
C.4
D.2
14.下列项目中,不属于分部费用的是()。
A.营业成本
B.营业税金及附加
C.销售费用
D.所得税费用
15.某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用年数总和法计提折旧,2010年12月31日该生产线的可收回金额为600万元,2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为()万元。
A.20
B.120
C.600
D.620
16.甲公司的记账本位币为人民币。
20X7年12月5日以每股3美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元人民币,款项已经支付,20X7年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为每股3.2美元,当日汇率为1美元=7.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。
A.6400
B.8800
C.6000
D.10000
17.关于或有事项,下列说法中错误的是()。
A.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的,应当确认为预计负债
B.待执行合同变成亏损合同的,就应当确认为预计负债
C.企业不应当就未来经营亏损确认预计负债
D.或有事项不能确认负债
18.企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产,下列说法中正确的是()。
A.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益
B.应当以账面价值进行后续计量
C.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
D.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益,小于公允价值之间的差额计入当期损益
19.某事业单位2008年年初事业基金中,一般基金结余为150万元。
2008年该单位事业收入为5000万元,事业支出为4500万元;
拨入专款为500万元,专款支出为400万元,结余的资金60%上交,40%留归企业,该项目年末已完成;
对外投资为300万元。
假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金,则该单位2008年年末事业基金中,一般基金结余为()万元。
A.390
B.490
C.690
D.350
20.下列项目中产生应纳税暂时性差异的有()。
A.预提产品保修费用
B.计提存货跌价准备
C.在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下,投资企业对长期投资采用权益法核算,对补交所得税的处理。
D.计提的固定资产减值准备
二.多项选择题:
1.关于销售商品收入的确认和计量,下列说法中正确的有()。
A.采用托收承付方式销售商品的,应在发出商品时确认收入
B.采用预收款方式销售商品的,应在预收货款时确认为收入
C.附有销售退回条件的商品销售,根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,应在发出商品时确认收入;
不能合理估计退货可能性的,应在售出商品退货期满时确认收入
D.售出商品需要安装和检验的,在购买方接受交货以及安装和检验完毕前,不应确认收入。
如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序,可以在发出商品时确认收入
2.下列说法中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回
B.递延所得税资产不能计提减值准备
C.企业递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D.与直接计入权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入权益
3.按长期股权投资准则规定,下列事项中,投资企业应采用成本法核算的有()。
A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重点影响,但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资
D.投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
4.关于或有事项,下列说法中正确的有()。
A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的,应当确认预计负债
B.重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为
C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额
D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
5.关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
6.关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定,下列说法中正确的有()。
A.可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备
B.资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)
C.资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回
D.确认的资产减值损失,在以后会计期间可以转回
7.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,应满足的条件的有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
C.企业所有的投资性房地产的公允价值都能够持续可靠地取得
D.企业所有资产的公允价值都能够持续可靠地取得
8.对使用寿命有限的无形资产,下列说法中正确的有()。
A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止
C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止
D.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额,已计提减值准备的无形资产还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
9.下列项目中,投资企业不应确认为投资收益的有()。
A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B.成本法核算的被投资企业宣告的现金股利属于投资后实现的净利润
C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D.权益法核算被投资单位实现净利润
10.所购建固定资产达到预定可使用状态是指,资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。
其判断标准包括()。
A.固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成
B.所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符,即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用
C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
D.如果所购建固定资产需要试生产或试运行,则只有在资产投入使用并生产出一定量的合格产品后,才能认为资产已经达到预定可使用状态
11.下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付管理人员工资
B.对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C.股票和债券的发行
D.企业合并或企业控制股权的出售
12.下列各项涉及补价的交易中,属于非货币性资产交换的有()。
A.以一项账面价值8000元,公允价值10000元的专利,换取一项公允价值为12000元的设备,支付补价2000元,支付营业税500元
B.以一台设备,账面原值10000元,已提折旧3000元,公允价值8000元,换取一批公允价值为5000元,增值税850元的原材料,收取补价2150元
C.以一批产品账面价值6000元,公允价值7000元,换取一批原材料,公允价值6000元,增值税均为17%,收取补价1170元
D.以一台设备账面价值150000元,公允价值100000元,换取一项长期股权投资,该有价证券公允价值75000元,收取补价25000元
13.关于资产组的认定,下列说法中正确的有()。
A.应当以资产组产生的全部现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据
B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式
D.资产组一经确定,各个会计期间应当保持一致,不得随意变更
14.关于无形资产的后续计量,下列说法中错误的有()。
A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销
B.使用寿命不确定的无形资产,应按10年摊销
C.企业无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D.无形资产的摊销方法只有直线法
15.采用权益法核算时,下列各项中,会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
三.计算分析题:
1.A公司2007年和2008年有关资料如下:
⑴A公司2007年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。
该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。
该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:
项目
公允价值(万元)
账面价值(万元)
银行存款
100
库存商品
1000
800
固定资产
2000
1500(原价2000,累计折旧500)
无形资产
可供出售金融资产
500
400(取得时成本350,公允价值变动50)
合计
4600
3600
⑵2007年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为16000万元,假定B公司除一项固定资产外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该固定资产的账面价值为500万元,公允价值为400万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
⑶2007年度B公司实现净利润1980万元。
⑷2007年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
⑸2008年度B公司实现净利润2980万元。
⑹2008年B公司宣告分派现金股利1000万元。
假定A公司适用的增值税税率为17%,A公司库存商品公允价值与计税价格相等,不考虑所得税的影响。
要求:
(金额单位用万元表示)
⑴编制A公司2007年1月1日取得B公司30%股权投资的会计分录。
⑵编制A公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。
⑶编制A公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。
⑷编制A公司2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%提取法定盈余公积。
2011年1月1日,甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。
该办公楼于2007年12月31日对外出租,出租时办公楼的原价为20000万元,已提折旧为4000万元,预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
从2007年1月1日起,甲公司所在地有活跃的房地产交易市场,公允价值能够持续可靠取得,甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为16000万元、18000万元、19200万元和20200万元。
假定按年确认公允价值变动损益。
⑴编制2007年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。
⑵计算2008年、2009年和2010年该投资性房地产每年计提的折旧额。
⑶填列2011年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。
会计政策变更累积影响数计算表单位:
万元
年度
原政策影响当期损益
新政策影响当期损益
税前差异
所得税影响
税后差异
2008年
2009年
小计
2010年
⑷编制有关项目的调整分录。
3.长江公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼,工程于2008年9月30日完工,达到预定可使用状态。
长江公司建造工程资产支出如下:
⑴2007年4月1日,支出3000万元
⑵2007年6月1日,支出1000万元
⑶2007年7月1日,支出3000万元
⑷2008年1月1日,支出4000万元
⑸2008年4月1日,支出2000万元
⑹2008年7月1日,支出1000万元
长江公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%,按年支付利息。
除此之外,无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款:
⑴从A银行取得长期借款4000万元,期限为2006年12月1日至2009年12月1日,年利率为6%,按年支付利息。
⑵发行公司债券2亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.25%,并收到款项存入银行,假定全年按360天计。
因原料供应不及时,工程项目于2007年8月1日~11月30日发生中断。
⑴计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
⑵计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
⑶计算2007年和2008年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
⑷编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。
4.A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992.77万元,另支付相关费用20万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为5%,假定按年计提利息。
2009年1月6日,A公司将上述债券的10%对外出售并将剩余债券划分为可供出售金融资产,售价为101万元,剩余债券的公允价值为909万元。
编制A公司从2007年1月1日至2009年1月6日上述有关业务的会计分录。
5.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司),有关资料如下:
2007年1月1日,长江公司从大海公司购买一项商标权,由于长江公司资金周转比较紧张,经与大海公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项商标权总计1500000元,每年末付款500000元,三年付清。
假定银行同期贷款利率为6%,未确认融资费用采用实际利率法摊销。
取得的商标权采用直线法按5年摊销。
2011年1月5日,长江公司将上述专利权对外出售,实得款项280000存入银行。
假定不考虑相关税费。
按年摊销无形资产和确认利息费用,计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。
2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1070000元、780000元、530000元和280000元。
已知:
1元年金现值系数表
期数
利率
年金现值系数
2
6%
1.8334
3
2.6730
4
3.4651
⑴编制长江公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录。
⑵编制长江公司2007年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
⑶编制长江公司2008年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
⑷编制长江公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
⑸编制长江公司2010年12月31日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
⑹编制长江公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。
6.某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税为17%。
2007年有关资料如下:
⑴资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位:
万元):
账户名称
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
应收账款
3000
2800
应收票据
600
650
存货
2500
2200
长期股权投资
200
50(出售)
250
应付账款
900
应交税费
应交增值税
527(销项税额)
207(已交)
300(进项税额)
120
应交所得税
30
40
短期借
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级 实务